Доклад+ презентация

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
обществе. Они входят в состав основных источников доходной части
бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного
регулирования социально-экономических отношений. Учитывая
непрерывный процесс реформирования систем бухгалтерского учета и
налогообложения, а также ужесточения государственной политики
налогового администрирования возрастает роль проведения анализа расчетов
организации с бюджетом.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
рекомендаций по оптимизации расчетов с бюджетом по основным видам
налогов на примере ГБОУ РК «ФПТ».
Задачи представлены на слайде.

Под расчетами с бюджетом в бухгалтерском учете понимается
отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности
задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой
задолженности.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за
их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым
кодексом Российской Федерации.
Самым важным документом системы первого уровня является
Налоговый кодекс Российской Федерации. В налоговом кодексе установлены

основы налогообложения физических и юридических лиц, определены
элементы налогообложения и льготы по налогам, а также основания для их
использования.
Особое место в первой группе документов занимают Федеральный
закон от 06.12.2011 г. № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете», где закреплен ряд
важных принципов и правил бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по
налогам и сборам, изложены основы его ведения.

ГБ ПОУ РК «ФПТ» уплачивает налог на добавленную стоимость; налог
на доходы физических лиц; налог на прибыль.
Для учета расчетов с бюджетом по налогу предназначен счет 30301
«Расчеты по налогу на доходы физических лиц» (п. 130 Инструкции по
применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений,
утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее -
Инструкция N 174н)). Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по
учету расчетов с бюджетом по НДФЛ систематизированы в таблице на
слайде.
Отчет 3-НДФЛ используют для декларирования доходов физлиц и
получения налоговых вычетов. В декларации отражаются сведения, которые
нужны для расчета и уплаты НДФЛ — о доходах, вычетах, начисленном и
подлежащем оплате подоходном налоге. 
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль,
полученная налогоплательщиком, которой признается превышение суммы
полученных доходов над величиной произведенных расходов, определяемых
по правилам п. 1 ст. 247 НК РФ.
На основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговую базу по налогу на
прибыль не включаются средства целевого финансирования, к которым
относятся, в частности, субсидии, предоставленные бюджетным
учреждениям.
 

Региональные налоги установлены Налоговым кодексом Российской
Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и
обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации. К региональным налогам относятся: налог на
имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество регулируется гл. 30
«Налог на имущество организаций» НК РФ и принятыми в соответствии с
ней законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество учитываются на счете
30312 «Расчеты по налогу на имущество» (п. 130 Инструкции N 174н).
Бухгалтерские проводки систематизированы в таблице на слайде.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены
Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований о налогах и
обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных
образований. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на
имущество физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по
земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных
участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1
января года, являющегося налоговым периодом.
Расчеты с бюджетом по земельному налогу учитываются на счете
30313 «Расчеты по земельному налогу» (п. 130 Инструкции N 174н).
Бухгалтерские проводки систематизированы в табл. 7.
Налоговая декларация по земельному налогу включает:
- титульный лист;
- раздел 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет";
- раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".
 

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что
расходы ГБ ПОУ РК «ФПТ» превышают доходы. При этом ГБ ПОУ РК
«ФПТ» получает доходы от деятельности с целевыми средствами, по
государственному заданию и приносящей доход деятельности. Доход по
приносящей доход деятельности, по которой рассчитывается налог на
прибыль, увеличился на 5 680 058,99 руб., расходы по ней также увеличились
– на 5 949 541,03 руб. при этом сократился налог на прибыль на 6 277 тыс.
руб. , что положительно сказывается на показатели чистой прибыли
организации, поскольку указывает, что учреждение получит больше средств,
которые могут быть отправлены на его развитие.

Основную долю среди налогов занимают налог на имущество и
земельный налог.
Налог на имущество и земельный налог на 31.12.2020 г. составили
67 310 руб., что ниже показателя на начало года на 15 894,54 руб. Их
удельный вес составляет 91,32% в объеме налогов на 31.12.2020 г.
Прочие налоги и сборы на 31.12.2020 г. составили 6 400 руб., что ниже
показателя на начало года на 600 руб. Их удельный вес составляет 8,68% в
объеме налогов на 31.12.2020 г.
Можно отметить снижение налогов и сборов ГБ ПОУ РК «ФПТ» на
16 495 руб. в 2020году по сравнению с 2019годом, которые на 31.12.2020
года они составили 73 710 руб. В 2020году план по налогам и сборам
выполнен в полном объеме, т.е. грамотно ведется финансовая политика .

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и
методик, которые позволяют выбрать оптимальное решение для конкретного
случая хозяйственной деятельности организации. Другими словами,
налоговая оптимизация - это деятельность, осуществляемая
налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Среди традиционных приемов налоговой оптимизации наиболее
актуальными для учреждений можно назвать:
-формирование элементов учетной политики для целей
налогообложения;
-выбор оптимальной с точки зрения налоговых последствий формы
договорных отношений.
Для того, чтобы улучшить финансовое состояние образовательной
организации, необходимо внедрить платные образовательные услуги.
Платные образовательные услуги будут оказываться на базе колледжа,
поскольку в его помещениях имеется необходимый инвентарь.
проанализирована загруженность помещений.

Таким образом, основной задачей учета расчетов с бюджетом является
обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в
бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для
государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-
налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со
стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и
несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более
высокий уровень чистой прибыли предприятия.
Система налогов и сборов в РФ включает федеральные налоги и сборы,
региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы.
Основную долю среди налогов занимают налог на имущество и
земельный налог.