Состояние собираемости налога на доходы с физических лиц на современном этапе

Введение
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в истории общественного развития еще никакое государство не сумело обойтись без налогов, так как для реализации собственных функций по удовлетворению коллективных потребностей ему нужны финансовые поступления. Последние могут обеспечиваться главным образом за счет собираемости налогов.Налог на доходы физических лиц всегда был важным источником доходов, потому что от его собираемости в России зависят поступления региональных и местных бюджетов. Фискальная же роль налога на доходы физических лиц подтверждается тем, что в российском государстве он составляет значительную долю в совокупном объеме налоговых сборов.В то же время особое значение в вопросе обеспечения эффективности прогрессивного налогообложения выполняет налоговая дисциплина, которая обеспечивается необходимым и достаточным уровнем налогового контроля, реализуемого налоговыми органами. Меры, которые направлены на усиление налогового контроля, а также совершенствования налогового администрирования, считаются значимыми условиями реализации преобразований в налоговой сфере. В рамках проводимых преобразований особое внимание уделяется способам повышения собираемости налога на доходы с физических лиц, что обуславливает цель и задачи работы.Цель – изучить пути повышения собираемости налога на доходы с физических лиц.Задачи:- охарактеризовать современное состояние собираемости налога на доходы с физических лиц;- проанализировать способы повышения собираемости налога на доходы с физических лиц.Предмет – налог на доходы с физических лиц.Объект – пути повышения собираемости налоговых сборов с физических лиц, включая налог на доходы.При написании работы были использованы статистические данные, представленные Минфином РФ, а также ФНС РФ. Кроме того, был использован материал учебной литературы и научных статей.Состояние собираемости налога на доходы с физических лиц на современном этапеИз числа налогов, которые уплачиваются физическими лицами, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) считается основным налогом, а для большего числа налогоплательщиков – единственным. Прежде чем перейти к анализу состояния собираемости налога на доходы с физических лиц, считаем необходимым представить трактовку понятия НДФЛ, а также определить круг налогоплательщиков.НДФЛ считается обязательный безвозмездный платеж, который взимается с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, при том, как порядок исчисления данного налога представлен в гл. 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» [2, с. 74]. Также НК РФ выделяет две группы налогоплательщиков, которые представлены в таблице 1.1 [3, с. 123].Таблица 1.1 – Основные группы налогоплательщиков НДФЛФизические лица – резиденты РФФизические лица – не резиденты РФФизические лица, которые фактически находятся на территории России от 183 календарных дней на протяжение 12 месяцев подрядНе являются налоговыми резидентами России, но получают доходы от источников в российском государствеРассмотрим современное состояние собираемости налога на доходы с физических лиц. Обратимся к официальной статистике, предоставленной аналитическим порталом ФНС России.Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет России в январе-октябре 2021 года составили 3 757,6 млрд рублей, что на 536,1 млрд рублей, или на 16,6% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года [4]. Данные статистки представлены на рисунке 1.1Рисунок 1.1 – Налог на доходы физических лиц, январь-октябрь 2021За первые полгода 2021 г. в консолидированный бюджет поступило 12,8 трлн руб. В сравнении с 2019 г. поступления выросли на 1,7 трлн руб., или на 15%. В результате за период с января по ноябрь 2021 г. в общей сложности в консолидированный бюджет России поступило 25,5 трлн руб., из числа которых 4,2 трлн руб. пришлось непосредственно на НДФЛ [4], что отражено на рисунке 1.2.Рисунок 1.2 – Налоговые поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Российской ФедерацииПоступления же НДФЛ в России за 2021 г. выросло в сравнении с 2020 г. на 16,28%, другими словами на 683,76 млрд руб., составив 4,2 трлн руб. за счет увеличение оплаты труда, выплаты премиальных дивидендов и пр. Динамика поступлений НДФЛ представлена на рисунке 1.3 [4].Рисунок 1.3 – Динамика поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации, 2017-2021 гг.Таким образом, представив анализ собираемости НДФЛ в России на современном этапе, считаем необходимым перейти к определению способов повышения собираемости данного налога.Способы повышения собираемости налога на доходы с физических лицВ настоящее время Министерством финансов РФ предлагается немало новаций по совершенствованию налогового администрирования в государстве в целом, а также по повышению собираемости налога на доходы с физических лиц. Представим некоторые из путей, которые представляются нам более перспективными.Прежде всего, перспективным считаем предложение Минфина на получение стандартного налогового вычета, если на обеспечении налогоплательщика находятся дети или подопечные, признанные недееспособными. Также интересно предложение об увеличении предельного возраста детей налогоплательщика до 24 лет для возможности предоставления социального налогового вычета в сумме расходов на оплату медицинских услуг и пр. [1, с. 81].Не менее эффективным считаем утверждение прогрессивной шкалы ставок по НДФЛ. Функционирующие механизмы налогообложения доходов граждан противоречит принципам равенства, социальной ориентированности и экономической целесообразности. По данной причине предлагаем использовать прогрессивную шкалу, представленную в таблице 2.1.Таблица 2.1 – Предлагаемая прогрессивная шкала НДФЛ в зависимости от размера доходов физического лицаДействующая ставкаРазмер ежегодного дохода0%До 200 тыс. руб.13%От 200 тыс. руб. до 5 млн руб.18%От 5 до 25 млн руб.23%От 25 до 100 млн руб.28%От 100 до 200 млн руб.33%От 200 млн руб. и вышеНесомненно, после введения плоской шкалы была достигнута цель по росту собираемости НДФЛ, что отражено на рисунке 2.1, но сегодня повышение собираемости происходит главным образом за счет менее обеспеченных граждан, что ведет к росту социального неравенства [5, с. 230-231].Рисунок 2.1 – Динамика поступлений НДФЛ до и после введения плоской шкалы налогообложенияПомимо указанного, Минфин предлагает такие пути повышения собираемости НДФЛ, как:- «наделение букмекерских контор и тотализаторов функциями налоговых агентов при выплате выигрышей в сумме до 15 тыс. рублей;- распространение возможности уменьшения суммы налогооблагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав, вместо получения имущественного налогового вычета ...;- закрепление особенностей налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами;- закрепление в налоговом законодательстве особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации. Предлагается установить, что выплачиваемые российскими организациями – работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей относятся в целях налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации» [1, с. 82] и пр.Таким образом, полагаем, что эффективность представленных и иных способов повышения собираемости НДФЛ можно будет оценить лишь после реализации направлений реформирования налоговой политики в России на 2023-2024 гг.
Заключение

По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.НДФЛ - обязательный безвозмездный платеж, который взимается с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.Определено, что поступления НДФЛ в консолидированный бюджет России в январе-октябре 2021 года составили 3 757,6 млрд руб. За первые полгода 2021 г. в консолидированный бюджет поступило в общей сложности 12,8 трлн руб. С с января по ноябрь 2021 г. в общей сложности в консолидированный бюджет России поступило 25,5 трлн руб., из числа которых 4,2 трлн руб. пришлось непосредственно на НДФЛ. Поступления НДФЛ в России за 2021 г. выросло в сравнении с 2020 г. на 16,28%, другими словами на 683,76 млрд руб.Из числа перспективных направлений повышения собираемости НДФЛ представлены пути, разработанные Минфином РФ:-получение стандартного налогового вычета, если на обеспечении налогоплательщика находятся дети или подопечные, признанные недееспособными;-увеличение предельного возраста детей налогоплательщика до 24 лет для возможности предоставления социального налогового вычета в сумме расходов на оплату медицинских услуг и пр.;-наделение букмекерских контор и тотализаторов функциями налоговых агентов при выплате выигрышей в сумме до 15 тыс. руб.;-закрепление особенностей налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами и пр.

Список использованных источников
1. Анализ внутренних налоговых условий [Электронный ресурс] // Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов. – Минфин. – С. 76-104. – Режим доступа: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/09/main/Prilozheniya_k_ONBNiTTP_2022-2024.pdf 2. Гренадерова М.В. Бухгалтерский учет (часть 1): учет денежных средств и расчетных операций: учеб. пособ. / М.В. Гренадерова, И.В. Скрябина. – Ставрополь: Логос, 2019. – 106 с.3. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Л.Я. Маршавиной, Л.А. Чайковской. – М.: Юрайт, 2020. – 510 с. 4. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ [Электронный ресурс] // Аналитический портал ФНС России. – Режим доступа: https://analytic.nalog.ru 5. Черных О.С. Актуальные вопросы совершенствования НДФЛ в России / О.С. Черных // GLOBAL AND REGIONAL RESEARCH. – 2019. – № 4. – С. 228-233.