Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

ВВЕДЕНИЕВ результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие- либо хозяйственные операции, принимает решения. Каждое такое действие находит свое отражение в бухгалтерском учете. Бухгалтерская (финансовая отчетность) является основным источником для внешних пользователей при принятии инвестиционного решения. Особую актуальность представляет собой составление финансовой отчетности в совре- менных условиях развития российской экономики.Финансовая отчетность позволяет определить на отчетную дату: Финансовое положение (ликвидность, финансовую устойчивость, деловую активность, прибыльность); состояние и стоимость имущества; величину, состав и структуру источников средств; движение денежных средств; ве- личины собственного и заемного капиталов в динамике; состояние расчетов с бюджетом, дебиторами и кредиторами; кредитоспособ- ность организации.Тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины негативных тенденций в работе, установить положи- тельные факторы и наметить пути совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации.Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что бух- галтерский учет и его основной информационный результат-отчетность- выполняют исключительно важную информационную функцию для хо- зяйствующего субъекта и внешних пользователей.Целью данного проекта является формирование навыка составле- ния бухгалтерской финансовой отчетности организации.Для достижения цели необходимо решить ряд задач:- составление бухгалтерского баланса;- составление отчета о финансовых результатах;- составление отчета о движении денежных средств.Объектом курсового проекта являются нормативные докумен- ты, регламентирующие порядок составления и представления бухгал- терской финансовой отчетности.В качестве предмета курсового проекта мы используем пер- вичную документацию, которая представляет собой бумажные или электронные документы, свидетельствующие о каких-либо деловых или финансовых транзакциях, то есть значимые бухгалтерские доку- менты, используемые для подготовки, проверки и аудита финансовой отчётности организации1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСНа рисунке 1.1 представлен результат выполнения задания 1. Рисунок 1.1 – Результат выполнения задания 1По исходным данным (таблица 1.1) заполните бухгалтерский баланс АО "Спектр" на 31.12. Х1.Таблица 1.1 – Остатки по бухгалтерским счетам АО «Спектр» на 31.12. Х1г., тыс. руб.Наименование счетаНомерДебетКредитОсновные средства0171 300Амортизация основных средств02-121 390Амортизация доходных вложений в материальные ценности02-2120Доходные вложения в материальные ценности03400Нематериальные активы:04- объекты интеллектуальной собственности3 300- результаты НИОКР2 000Амортизация нематериальных активов05660Оборудование к установке071 200Вложения во внеоборотные активы08строительство объектов основныхсредств1 800приобретение нематериальных активов1 310Отложенные налоговые активы0959Материалы1011 300Продолжение таблицы 1.1Наименование счетаНомерДебетКредитРезервы под снижение стоимости материальных ценностей14565Заготовление и приобретение материальных ценностей15104Отклонение в стоимости материальных ценностей16175Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям1950Основное производство201 153Полуфабрикаты собственного производства21150Вспомогательные производства23157Товары413 190Торговая наценка42303Готовая продукция434 460Товары отгруженные45660Выполненные этапы по незавершеннымработам46310Касса50152Расчетные счета515 260Валютные счета521 530Специальные счета в банках:55- аккредитивы857-депозиты со сроком погашения31.05.Х2242Переводы в пути5720Финансовые вложения:58-облигации со сроком погашения30.08.Х33 162- акции дочерних организаций, не обращающиеся на организованном рынке,988-предоставленные займы со сроком погашения 31.12.Х4261-векселя Сбербанка со сроком погашения 1.01.Х31058Продолжение таблицы 1.1Наименование счетаНомерДебетКредитРезервы под обесценение финансовыхвложений (акций)5969Расчеты с поставщиками и подрядчика-ми:60- за полученные ценности, работы,услуги508- по выданным авансам200Расчеты с покупателями и заказчиками62- за реализованную продукцию по выставленным счетам8 303- за реализованную продукцию по полученным векселям покупателей75- по полученным авансам73Резервы по сомнительным долгам63581Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам66191Расчеты по долгосрочным кредитам изаймам67- основной долг по займу со сроком по-гашения 01.07.Х31 213- ежемесячные проценты по займу сосроком погашения 01.07.Х310- основной долг по кредиту со срокомпогашения 11.04.Х4614- ежеквартальные проценты по кредитусо сроком погашения 11.04.Х411Расчеты по налогам и сборам68- по НДС122- по налогу на прибыль485- по налогу на имущество125- по НДФЛ1 425Расчеты по социальному страхованию иобеспечению692 881Расчеты с персоналом по оплате труда709 539Расчеты с подотчетными лицами71130Расчеты с персоналом по прочим операциям73179Окончание таблицы 1.1Наименование счетаНомерДебетКредитРасчеты с учредителями75305Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76- с дебиторами972- с кредиторами (долгосрочные обязательства по аренде)632Отложенные налоговые обязательства77252Уставный капитал8066 800Собственные акции (доли)81468Резервный капитал823 340Добавочный капитал:83- прирост стоимости имущества по переоценке412- эмиссионный доход544- разницы от пересчета зарубежной деятельности44Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)846 066Резервы предстоящих расходов:96обязательства по оплате отпусков6 868обязательства по гарантийному ремонтупродукции455Расходы будущих периодов (права использования программного обеспечения в течение 2 лет)97209Доходы будущих периодов98435Решение задания 1 приведено в таблице 1.2.Таблица 1.2 –Бухгалтерский баланс АО «Спектр», тыс. руб. Наименование показателяКодНа 31.12.20Х1 г.РасчетАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы11103950= (Объекты интеллектуальной собственности) - (амортизация НМА) + (приобретение НМА)Продолжение Таблицы 1.2Наименование показателяКодНа 31.12.20Х1 г.РасчетРезультаты исследований и разработок11202000= (Результаты НИОКР)Нематериальные поисковые активы1130-Материальные поисковые активы1140-Основные средства115052910=(ОС) -(Амортизация ОС) + (оборудование к установке) + (строительство объектов ОС)Доходные вложения в материальные ценности1160280=(доходные вложения в МЦ)Финансовые вложения11705400Отложенные налоговые активы1180-Прочие внеоборотные активы1190209= (расходы будущих периодов (права использования ПО в течение 2 лет))Итого по разделу I110064749= сумма строк с 1110 по 1190II. ОБОРОТНЫЕАКТИВЫЗапасы121020131= (материалы) - (резервы под снижение стоимости МЦ) + (заготовление и при- обретение МЦ) + (основное про-во) + (полуфабрикаты собств. про-ва) + (вспомогательное про-во) + (товары) - (торговая наценка) + (готовая продукция) + (товары отгруженные) -(отклонение в стоимости МЦ)Продолжение Таблицы 1.2Наименование показателяКодНа 31.12.20Х1 г.РасчетНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122050= (НДС по приобретенным ценностям)Дебиторская задолженность12309710= (выполненные этапы по незавершенным работам) + (расчеты с поставщиками по выданным авансам) + (расчеты с покупателями за реализованную продукцию по выставленным счетам) + (за реализованную продукцию по полученным векселям покупателей) - (резервы по сомнительным долгам) + (расчеты по НДС) + (расчеты с подотчетными лицами) + (расчеты с персоналом по прочим операциям)+ (расчеты с дебиторами)Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240242= (облигации со сроком погашения 31.05.Х2)Денежные средства и денежные эквиваленты12507819= (касса) + (расчетные счета) + (валютные счета)+ (переводы в пути)+ (спец. счета в банке - аккредитивы)Продолжение Таблицы 1.2Наименование показателяКодНа 31.12.20Х1 г.РасчетПрочие оборотные активы1260-Итого по разделу II120037952= сумма строк с 1210 по1260БАЛАНС1600102701= сумма строк 1100 и1200ПАССИВIII. КАПИТАЛ ИРЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вкладытоварищей)131066800= (Уставный капитал)Собственные акции, вы-купленные у акционеров1320(468)= (собственныеакции (доли))Переоценка внеоборотных активов1340412= (прирост стоимости имущества по пере-оценке)Добавочный капитал (без переоценки)1350588= (эмиссионный доход) + (разницы от пересчета зарубежнойдеятельности)Резервный капитал13603340= (резервный капитал)Нераспределенная при- быль (непокрытый убыток)13706066= (нераспределен ная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу III130076738IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства14101827= (основной долг по займу со сроком по-гашения 01.07.Х3)+ (основной долг по кредиту со сроком погашения 11.04.Х4)Продолжение Таблицы 1.2Наименование показателяКодНа 31.12.20Х1 г.РасчетОтложенные налоговые обязательства1420193= (ОНО) - (ОНА)Оценочные обязательства1430-Прочие обязательства1450632= (расчеты с креди- торами (долгосрочные обязательства по арен- де)Итого по разделу IV14002652= сумма строк с 1410 по 1450V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510212= (расчеты по краткосрочным кредитам и займам) + (основной долг по кредиту со сроком погашения 11.04.Х4) + (ежеквартальные проценты по кредиту со сроком погашения 11.04.Х4) + (ежемесячные проценты по займу со сроком погашения 01.07.Х3)Кредиторская задолженность152015341= (расчеты с поставщиками за полученные ценности, работы и услуги) + (расчеты с покупателями по полученным авансам) + Продолжение Таблицы 1.2Наименование показателяКодНа 31.12.20Х1 г.Расчет(расчеты по налогу на прибыль)+ (расчеты по налагуу на имущество) + (расчеты по НДФЛ) + (расчеты по соц. страхованию) + (расчеты с персоналом по оплате труда)+ (расчеты с учредителями)Доходы будущих периодов1530435= (доходы будущихпериодов)Оценочные обязательства15407323= (резервы предстоящих расходов - обязательства по оплате отпусков) + (обязательства по гарантийному ремонту продукции)Прочие обязательства1550-Итого по разделу V150023311= сумма строк с 1510 по1550БАЛАНС1700102701= сумма строк 1300,1400 и 1500Примечание: в бухгалтерском учете организации перевод долгосрочных заемных средств в краткосрочные не осуществляется. Денежных эквивалентов нет. Вложения во внеоборотные активы отражаются в балансе по статьям соответствующих видов активов. Отложенные налоговые активы и обязательства сворачиваются.Пояснения к решению.В бухгалтерском балансе в разделе «Актив» имеется два вида финансовых вложений: «Финансовые вложения» и «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов» Соответственно в первом случае находят отражение долгосрочные финансовые вложения, а во втором краткосрочные Долгосрочные финансовые вложения отражаются в балансе в строке 1170. Краткосрочные - 1240.Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др.Долгосрочные финансовые вложения — это вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:– предоставление займов другим организациям;– приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.В разделе баланса «Пассив» и «Актив» наблюдаем статьи «Отложенные налоговые обязательства» и «Отложенные налоговые активы» Отложенные налоговые активы(ОНА) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. ОНА1 = ВВР1 * СН Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению налогооблагаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. ОНО1 = НВР1 * СНОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХНа рисунке 2.1 представлен результат выполнения задания 2.Рисунок 2.1 – Результат выполнения задания 2По исходным данным (таблицы 2.1 и 2.2) заполните отчет о финан совых результатах АО "Луч" за 20Х1г.Таблица 2.1 - Исходные данные за 20Х1г, тыс.руб.ПоказателиСуммаВыручка организации,10800в т.ч. НДС по ставке 20%.?Себестоимость продаж6480Затраты на доставку готовой продукции покупателям170Затраты на содержание отдела продаж1343Общехозяйственные расходы274Доплата налога на прибыль за прошлые периоды11Начислены проценты по кредиту, полученному на приоб-ретение и монтаж поточной линии,156из них включено в стоимость инвестиционного актива52Получены проценты по облигациям38Получены дивиденды71Доходы от разовой сдачи в аренду оборудования,120в т.ч. НДС по ставке 20%.?Амортизация сданного в аренду оборудования80Доходы от продажи основного средства,480в т.ч. НДС по ставке 20%.80Расходы на демонтаж основного средства7Остаточная стоимость основного средства290Увеличение рыночной стоимости финансовых вложений24ПоказателиСуммаСписана переоценка проданного основного средства120Создан резерв под снижение стоимости материальныхценностей13Окончание Таблицы 2.1ПоказателиСуммаНачислены проценты по выпущенным конвертируемымоблигациям656Оприходованы излишки материалов при инвентаризации19Отрицательные курсовые разницы34Создан резерв под обесценение финансовых вложений11Списан резерв по сомнительным долгам29Объявлены к выплате дивиденды по акциям за отчетныйгод107Произведены отчисления в резервный капитал16Уценка основных средств, отнесенная на капитал65Налог на прибыль, относящийся к уценке?Текущий налог на прибыль14Отложенные налоговые обязательства на начало года16Отложенные налоговые активы на начало года15Налогооблагаемые временные разницы на конец года90Вычитаемые временные разница на конец года70Таблица 2.2 - Данные за 20Х1г о движении выпущенных АО "Луч" ценных бумагПоказателиЗна-чение01.01 Начальный остаток:обыкновенные акции, шт.1025конвертируемые привилегированные акции, шт.1232конвертируются в обыкновенные акции, шт.3дивиденды по привилегированным акциям от общей суммывсех объявленных дивидендов, %5630.03 Выпущено дополнительных обыкновенных акций1025Со скидкой от рыночной стоимости на дату окончания размещения,%730.06 Размещены конвертируемые облигации, шт.984конвертируются в обыкновенные акции, шт.430.08 Привилегированные акции конвертированы в обыкновенные акции, шт.616Решение задания 2 приведено в таблице 2.3.Таблица 2.3 - Отчет о финансовых результатах АО "Луч", тыс.руб.Наименование показателяКодЗа 20Х1гРасчетВыручка21109000= 10800 - 1800 (НДС20%)Себестоимость продаж2120(6480)Валовая прибыль (убы ток)21002520= выручка (9000) - себестоимость (6480)Коммерческие расходы2210(1513)= 170 (затраты на доставку готовой продукции покупателям) + 1343 (затраты на содержание отдела продаж)Управленческие расходы2220(274)= 274 (общехозяйственные расходы)Прибыль (убыток) от продаж2200733= 2520 (валоваяприбыль) - 1513 (коммерческие рас- ходы) - 274 (управленческие расходы)Продолжение Таблицы 2.3Наименование показателяКодЗа 20Х1гРасчетДоходы от участия в других организациях231071= 71 (получены дивиденды)Проценты к получению232038= 38 (получены про- центы по облигациям)Проценты к уплате2330(760)= 104 (начислены % по кредиту, полученному на приобретение и монтаж поточной линии, за минусом тех, что включены в стоимость инвестицион ного актива) + 656 (начислены % по выпущенным конвертируемым облигациям)Прочие доходы2340572= 100 (доходы от разовой сдачи в аренду оборудования 120 - 20 (НДС20%)) + 400 (доходы от продажи ОС 480 - 80 (НДС 20%)) + 19(оприходованы из- лишки ТМЦ при инвентаризации) + 24 (увеличение рыночной стоимости финансовых вложений) + 29 (списан резерв по сомни- тельным долгам)Прочие расходы2350(435)= 80 (амортизациясданного в аренду оборудования) + 34 (отрицательные курсовые разницы)+ 7 (расходы на де- монтаж ОС) + 290 (остаточная стоимость ОС) + 13 (создан резерв под снижение стоимости МЦ) + 11 (создан резерв под обесценение финансовыхвложений)Продолжение Таблицы 2.3Наименование показателяКодЗа 20Х1гРасчетПрибыль (убыток) до налогообложения2300219= 733 (прибыль от продаж) + 71 (Доходы от участия в других организациях) + 38 (Проценты к получению) + 572 (Прочие доходы) - 760 (Проценты к уплате) - 435 (Прочие расходы)Налог на прибыль2410(30)= 14 (текущий налог на прибыль) + 16 (отложенный налог на прибыль)в т.ч. текущий налог на прибыль2411(14)= 14 (текущий налог на прибыль)отложенный налог на прибыль2412(16)(Налогообл.времен. разницы на к.г. * НДС – вы-чит.времен. разницы на к.г. * НДС) + (ОНА – ОНО) +налог на прибыль относ. к оценкеПрочее246011= 11 (доплата налога на прибыль за прошлые периоды)Чистая прибыль (убыток)2400178= 219 (Прибыль (убыток) до налогообложения) - 30 (Налог на прибыль)- 11 (Прочее)Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510(65)= 65 (Уценка основных средств, отнесенная на капитал)Продолжение Таблицы 2.3Наименование показателяКодЗа 20Х1гРасчетРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520-Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода253013= 13 (налог на при- быль, относящийся к переоценке)Совокупный финансовый результат периода2500126= 178 (Чистая прибыль (убыток)) + 65 (уценка основных средств, отнесенная на капитал) + 13 (налог на прибыль, относящийся к пере- оценке)СправочноБазовая прибыль (убыток) на акцию290052,11Расчет базовой и разводненной прибыли на ак циюРазводненная прибыль (убыток) на акцию291032,36Расчет базовой и разводненной прибыли на акциюПримечание. Прочие расходы и доходы приводятся развернуто.Базовая и разводненная прибыль на акцию приводятся в руб. и коп.Пояснения к решению.Отчёт о финансовых результатах, это одна из основных форм бухгалтерской отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.[4]Далее представлено пояснение по каждой строке решения таблицы 2.3:Чтобы посчитать строку 2110, необходимо из выручки организации вычесть НДС (20%).Себестоимость продаж дана нам в условии.Валовая прибыль (убыток) равна выручка вычесть себестоимость.Коммерческие расходы равны сумме затратов на доставку готовой продукции покупателям и затратов на содержание отдела продаж.Управленческие расходы равняются общехозяйственным расходам.Прибыль (убыток) от продаж равен разности Валовой прибыли (убытка), коммерческих расходов и управленческих расходов.Доходы от участия в других организациях равны полученным дивидендам.Проценты к получению равен полученным процентам по облигациям.Проценты к уплате равны начисленным проценты по кредиту, по-лученному на приобретение и монтаж поточной линии, вычесть из них включено в стоимость инвестиционного актива и прибавить начисленные проценты по выпущенным конвертируемым облигациям.Прочие доходы равны сумме доходов от продажи основного средства с вычетом НДС, доходов от разовой сдачи в аренду оборудования с вычетом НДС, увеличению рыночной стоимости финансовых вложений и списанного резерва по сомнительным долгам.Прочие расходы равны сумме амортизации сданного в аренду оборудования, расходов на демонтаж основного средства, остаточной стоимости основного средства, созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей, созданного резерва под обесценение финансовых вложений и средств, перечисленные на благотворительность.Прибыль (убыток) до налогообложенияНалог на прибыль равен в т. ч. текущий налог на прибыль сложить с отложенным налог на прибыль в т. ч. текущий налог на прибыль и вычесть то, что дано.Вычислим отложенные налоговые обязательства на конец года: ОНО1 = НВР ∗ С =90*0,2=18,где ОНО1 – отложенные налоговые обязательства на конец года; НВР - налогооблагаемые временные разницы на конец года; С – ставка налога.Вычислим отложенные налоговые активы на конец года: ОНА1 = ВВР ∗ С=70*0,2=14,где ОНО1 – отложенные налоговые обязательства на конец года; ВВР - вычитаемые временные разницы на конец года; С – ставка налога.Вычислим изменение отложенных налоговых активов и обязательств за период:И = (ОНО1 − ОНО0 ) −(ОНА1 − ОНА0 )=(18-16)-(14-15)=3,где И - изменение отложенных налоговых активов и обязательств за период; ОНО1 - отложенные налоговые обязательства на конец года; ОНО0 - отложенные налоговые обязательства на начало года; ОНА1 - отложенные налоговые активы на конец года; ОНА0 – отложенные налоговые активы на начало года.Исходя из этого, отложенный налог = 3 + 65*0,2 =16Расчет отложенного налога на прибыль приведен в таблице 2.4.Таблица 2.4 - Расчет отложенного налога на прибыльПоказательПо дебету (кредиту) счетаcч 77 Отложенные налоговые обязательства сч 09 Отложенные налоговые активыОстатки на счетах на конец периода (ОНО1; ОНА1)(18)(14)Остатки на счетах на начало периода (ОНО0; ОНА0)(16)(15)Изменение за отчетный период (ОНО1 – ОНО0; ОНА1 – ОНА0)(2)(1)в т.ч. изменение, относимое на капитал (ОФР стр. 2530)(13)-отложенный налог (ОФР стр. 2412)(15)(1)(16)Чистая прибыль (убыток) равна разности строк: 2300,2410 и 2460. Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода равен дооценки основных средств, отнесенной на капитал.Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода отсутствует.Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода равен дооценке основных средств, отнесенной на капитал, умноженной на 0,2.Совокупный финансовый результат периода равен сумме строк: 2400 ,2510, 2520 и вычесть строку 2530.Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется по формуле: БПА= СКА/БП ,где БПА – базовая прибыль (убыток) на акцию; БП – базовая прибыль(убыток); СКА - средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года.В свою очередь базовая прибыль(убыток) отчетного периода определяется с помощью формулы:БП = ЧП − Дпа = 178000 − 107000 ∗ 0,56 = 118080,где БП - базовая прибыль (убыток) отчетного периода; ЧП – чистой прибыли (убытка) отчетного периода; Дпа - сумма дивидендов по привилегированным акциям.Акции в обращении до размещения и вновь размещенные считаются размещенными по единой среднерасчётной цене ниже рыночной стоимости, которая высчитывается по формуле:СРС = Д1+Д2 = 1*1,025+0,93*1025 = 1025+953,25=0,965 КА = 1025+1025=2050где Д1 -рыночная стоимость всех акций в обращении до размещения; Д2 – стоимость размещения новых акций; КА – общее количество акций в обращении.Для расчета средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении, используются данные реестра акционеров общества на первое число каждого календарного месяца отчетного периода. Формула для расчета:СКА = m=1МКАmМ = ((1025*3*1,04) + (2050*6) + (2050+616*3))*3/12 = 2262,2 Где СКА – средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года; КАm – количество акций на 1-е число каждого месяца (за 12 месяцев). М –количество месяцев.БПА = 2262,25 = 52,11Базовая прибыль на акцию равна 52,11 рублей.Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества, за исключением дробления и консолидация обыкновенных акций, в том числе выпуск дополнительных акций в пределах сумм дооценки основных средств, направленных на увеличение уставного капитала. [3]Величина разводненной прибыли на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли на одну акцию и рассчитывается по формуле:РПА = БП+ВПП / (СкА+ВПА),где РПА – разводненная прибыль на акцию, рассчитывается по каждому инструменту; БП – базовая прибыль; СКА – средневзвешенное количество ОА в обращении; ВПП – возможный прирост прибыли; ВПА – возможный прирост акций.В таблице 2.5 представлен Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию АО «Спектр».Таблица 2.5 - Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию АО «Спектр».ПоказательКПА (конвертируемыепривилегированные акции)ОблигацииВПП107000 (дивиденды)*0,56 = 59920656000*0,8 = 5248000 (проценты за вычетом налога на прибыль)ВПА(1232*2*9+616*2*3)/12 = 3234(984*4*6)/12 = 1968ВПП/ВПА18,52266,66Порядок расчета12РПА(118080+59920) / (2266+3234+17800) = 32,36(17800+524800) / (5500+1968+542600) = 72,65эффектРазводняющий Антиразводняющий ?Результаты расчётов показывают, что акции характеризуются антиразводняющим эффектом. По результатам расчетов разводненная прибыль на аккиюю составит 32,36 руб. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВНа рисунке 3.1 представлен результат выполнения задания 3.Рисунок 3.1 – Результат выполнения задания 3По исходным данным (таблица 3.1) заполните отчет о движении денежных средств АО "Вершина" за 20Х1г.Таблица 3.1 - Исходные данные за 20Х1г.ОперацииСумма, тыс. руб.Сумма, тыс. дол.СШАКурс дол. СШАОстаток денежных средств АО "Вершина" на 01.01.20Х1 г:       в кассе27     на расчетном счете1950    на валютном счете1768Курс ЦБ РФ на 31.12.Х166На расчетный счет за 20Х1 г от покупателей поступило,21474включая НДС 20%?авансовые платежи на сумму,990включая НДС?Приобретена за рубли иностранная валюта6441160Получено в кассу с расчетного счета500В качестве комиссионера АО "Вершина" получила от покупателей21516Продолжение таблицы 3.1ОперацииСумма, тыс. руб.Сумма, тыс. дол.СШАКурс дол. СШАиз них перечислила комитенту,19560удержав свое комиссионное вознаграждение,?включая НДС 20%?Перечислены денежные средства на:- налог на прибыль265- НДС1597 - НДФЛ386 - оплату сырья, материалов, работ и услуг10848включая НДС 20%?- выплату заработной платы2586- страховые взносы898- прочие налоги сборы286- уплату банку за расчетно-кассовое обслуживание46- приобретение финансовых вложений для перепродажи в краткосрочной перспективе1359 - банковские депозиты до востребования1163 - выданы работникам беспроцентные займы194Поступили денежные средства: - от продажи акций дочерней организации252- возврат займов, выданных другим организациям1370 - в погашение банковских депозитов до востребования864 - возврат остатков подотчетных сумм40 - штрафы от покупателей175- от перепродажи финансовых вложений1462Продолжение таблицы 3.1ОперацииСумма, тыс. руб.Сумма, тыс. дол.СШАКурс дол. США - проценты по банковским депозитам до востребования163- проценты по выданным другим организациям займам164В 20Х1 г АО "Вершина" продало основное средство за1320включая НДС 20%?Приобретены акции иностранного эмитента2165Уплачено подрядчику за модернизацию оборудования1872включая НДС 20%?Получены денежные вклады участников в имущество общества143Были произведены следующие платежи и поступления: - выпуск дополнительных акций1315 - выплата дивидендов акционерам121 - выкуп собственных акций151 - приобретение облигаций федерального займа382 - получение краткосрочного кредита в банке на сумму2490 - получение валютного кредита в банке на сумму2163 - частичное погашение ранее полученных кредитов на сумму1392 - уплата банку процентов по кредитам,582в том числе включенных в стоимость инвестиционного актива204Решение задания 3 приведено в таблице 3.2.Таблица 3.2 – Отчет о движении денежных средств АО «Вершина»Наименование показателяКодЗа 20Х1 г.Решение Денежные потоки от те-кущих операций Поступления – всего411021320Сумма строк 4111+4112+4113+4119в том числе:   от продажи продукции, товаров, работ и услуг41111872021474*100\120+990*100\120арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,  комиссионных и иных аналогичных платежей41121630(21516-19560)*100\120 от перепродажи финансовых вложений41131031462-1359 прочие поступления4119867Платежи - всего4120(14079)Сумма строк 4121+4122+4123+4124+4129   в том числе:поставщикам (подрядчикам)  за сырье, материалы, работы, услуги4121(9040)10848*100\120в связи с оплатой труда работников4122(3870)2586+898+386процентов по долговым обязательствам4123(378)582-204налога на прибыль4124(265)265прочие платежи4129(526)Сальдо  денежных потоков от текущих операций4100(7241)4110-4120Продолжение таблицы 3.2Наименование показателяКодЗа 20Х1 г.Решение Денежные потоки от инвестиционных операций  Поступления – всего42102886Сумма строк 4211+4212+4213+4214+4219 в том числе:   от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)421111001320*100\120  от продажи акций (долей участия)  в других организациях4212252252 от возврата предоставленных займов, от продажи     долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к  другим лицам)421313701370дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других  организациях4214164164  прочие поступления4219--Платежи – всего4220(3511)Сумма строк 4221+4222+4223+4224+4229  в том числе:   в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов4221(1560)1872*100/120Продолжение таблицы 3.2Наименование показателяКодЗа 20Х1 г.Решение    в связи с приобретением акций (долей участия) в других  организациях4222-136521*65  в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам4223-382382процентов по долговым обязательствам, включаемым в  стоимость инвестиционного актива4224-204204   прочие  платежи4229--Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200-625Строки 4210-4220Денежные потоки от финансовых операций   Поступления – всего43105271Сумма строк 4311+4312+4313+4314+4319в том числе:   получение кредитов и займов431138132490+21*63денежных вкладов собственников (участников)4312143143от выпуска акций, увеличения долей участия431313151350от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.4314--прочие поступления4319--Платежи – всего4320-1664Сумма строк 4321+4322+4323+4329 в том числе:   Продолжение таблицы 3.2Наименование показателяКодЗа 20Х1 г.Решение  собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321-151151на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322-121121в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых  ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323-13921392прочие платежи4329--Сальдо денежных потоков от финансовых операций43003607Строки 4310-4320 4731-1714Сальдо денежных потоков за отчетный период440010223Строки 4100+4200+4300Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода44503133 Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода450013433Сумма строк 4450+4400- 4490Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю449077См. поясненияПояснения к решению.Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций и классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.Согласно правилам бухгалтерского учета, денежными потоками организации не являются:платежи денежных средств, связанные с инвестировани ем их в денежные эквиваленты;поступления денежных средств от погашения денеж ных эквивалентов (кроме начисленных процентов);валютно-обменные операции (кроме потерь или выгод от операции);обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме потерь или выгод от операции);иные аналогичные платежи организации и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму (например – получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации) [1].Расчет свернутого денежного потока по НДС представлен в таблице 3.3.Таблица 3.3 – Расчет свернутого денежного потока по НДСОперацияСумма НДС, тыс. руб.ПоступлениеВыбытиеНДС в оплате покупателей 3579НДС в авансах 165НДС с комиссионного вознаграждения 326НДС, перечисленный в бюджет1597НДС, перечисленный поставщикам материалов1808НДС, поступивший от покупателя основных средств 220НДС, перечисленный подрядчику за модернизацию оборудования 312Итого42903717573Расчет свернутый НДС: свернутый НДС =3579+165+326-1597-1808+220-312=573Строка 4490 : ((остаток валюты на начало- продано валюты-приобретены облигации иностранного эмитента)*(курс на конец-курс на начало)) + (получен валютный кредит в банке на сумму*(курс на конец-курс на даты получения))Расчет курсовой разницы по денежным средствам и эквивалентам в иностранной валюте представлен в таблице 3.3.Таблица 3.3 – Расчет курсовой разницы по денежным средствам и эквивалентам в иностранной валютеОперацияСчет 52 "Валютный счет"55-3 «Депозитные счета» (тыс.)Курс дол. СШАДебетКредитТыс. руб.Тыс. дол. СШАТыс. руб.Тыс. дол. СШАСальдо начальное11561768Приобретена за рубли иностранная валюта6601160Приобретены акции иностранного эмитента13652165 получение валютного кредита в банке на сумму21132363проценты по банковским депозитам до востребования63163 в погашение банковских депозитов до востребования512864Продолжение таблицы 3.3 банковские депозиты до востребования6931163Сальдо конечное231738Сальдо по курсу на 31.12.Х123943863Курсовая разница77ЗАКЛЮЧЕНИЕВ условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Основным назначением бухгалтерской отчетности организации является формирование отчетных показателей для внутренних и внешних пользователей.В процессе выполнения курсового проекта были решены следующие задачи:составлен бухгалтерский баланс;составлен отчет о финансовых результатах;составлен отчет о движении денежных средств.Цель данного курсового проекта достигнута: сформирован навык составления бухгалтерской финансовой отёчности.В результате выполнения курсового проекта сделаны выводы:Информация об имущественном и финансовом положении раскрывается в бухгалтерском балансе.В отчете о финансовых результатах приводится информация о финансовых результатах деятельности организации,Информация о текущей, финансовой и инвестиционной деятельности – в отчете о движении денежных средств.Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом состоянии обеспечивается единством указанных отчетов, а также рядом дополнительных показателей и соответствующими пояснениями.Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.Организация обязана представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет О движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»"Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию" [Элек- тронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 21.03.2000 N 29н - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в ред. от 08.11.2010 г. №144н).Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02- Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».