Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей в 2021 году

Введение
Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юр. лиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:- НДФЛ по предпринимательским доходам;- налог на имущество физ. лиц, если такие объекты используются в бизнесе;- НДС.При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».1. Виды упрощенного системного налога«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.Те, кто переходил с ЕНВД на УСН после отмены «вмененки», могли подать заявление до 31 марта 2021 года.На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.Если за год предприниматель получил на расчетный счет доходов в размере 860000 рублей, то налог составит 860000 рублей × 6% = 51600 рублей.На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.Если доходы ИП за год составили 3800000 рублей, а расходы — 2700000 рублей, то налог равен (3800000 рублей — 2700000 рублей) × 15% = 165000 рублей.2. Упрощенная система налогообложенияУСН — самая популярная система среди малого бизнеса. Особенно часто ее выбирают индивидуальные предприниматели, поскольку данный налоговый режим освобождает от сложного бухгалтерского учета, высокой налоговой нагрузки и многих обязательных отчетов в своей деятельности. Предприниматели и ООО на УСН обязаны соблюдать лимиты по количеству персонала, величине дохода за год и ограничены в выборе видов деятельности.УСН объединяет два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». За счет этого предприниматель может еще лучше оптимизировать расходы на налоги.Налогообложение ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы» представлено в таблице.Таблица 1 – Налогообложение ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы»ОООИПОбъект налогообложенияСумма всех поступивших доходов за периодНалог и ставкаЕдиный налог 6% (ставка может снижаться по решению местных властей).Единый налог 8% — на время переходного периода при превышении лимитовНДСНе является плательщиком (кроме отдельных случаев)Сферы деятельностиЛюбые ОКВЭД, кроме видов деятельности из перечня в ст. 246.12 Налогового кодекса РФЧисло сотрудниковДо 130 человекДоход за годДо 200 млн. рублейЕсли выбран налоговый режим УСН «Доходы минус расходы», то налогообложение организаций и предпринимателей будет выглядеть так:Таблица 2 - Налогообложение организаций и предпринимателейОООИПОбъект налогообложенияСумма всех поступивших доходов за налоговый период минус расходыНалог и ставкаЕдиный налог 15% (тариф может снижаться по решению региональных властей).Единый налог 20% — на время переходного периода при превышении лимитовНДСНе является плательщиком (кроме отдельных случаев)Сферы деятельностиЛюбые ОКВЭД, кроме видов деятельности из перечня в ст. 246.12 Налогового кодекса РФЧисло сотрудниковДо 130 человекДоход за годДо 200 млн рублейВ расходы учитываются только те затраты, которые понесены в рамках предпринимательской деятельности. К тому же должны быть подтверждающие документы — чеки, акты, накладные, др. Налоговая инспекция может запросить подтверждение расходов, поэтому вся подобная документация должна храниться не менее 5 лет.3. Расчет налога на упрощенную систему налогообложенияСтандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».Для ИП на УСН 6% «Доходы».Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:- Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.- Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:За 1 квартал — 180000 рублей.За полгода — 400000 рублей.За 9 месяцев — 570000 рублей.За 2021 год — 920000 рублей.В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:В 1 квартале — 10000 рублей.Во 2 квартале — 10000 рублей.В 3 квартале — 10000 рублей.В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы».Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.Формула расчета налога:Налог УСН = Налоговая база за период × 15%.Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период.Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Заключение

Порядок действий уплаты налога.Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.1. Платим налог авансом.Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).2. Заполняем и подаем декларацию по УСН.Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.3. Платим налог по итогам года.Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.Способы уплаты:- Через банк-клиент;- Сформировать платёжное поручение;- Квитанция для безналичной оплаты.
Список использованных источников

1. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения / Под редакцией И.А. Феоктистова. - Москва: РГГУ, 2021. - 843 c.2. Засорин, С.В. 1С: Упрощенная система налогообложения. Секреты работы / С.В. Засорин. - М.: БХВ-Петербург, 2021. - 886 c.11. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. - М.: Эксмо, 2021. - 783 c.12. Кузнецов, Владимир 1C:Упрощенная система налогообложения. Секреты работы / Владимир Кузнецов , Сергей Засорин. - М.: БХВ-Петербург, 2021. - 288 c.22. Терехин, Р. С. Все об упрощенной системе налогообложения / Р.С. Терехин, М.В. Марчук. - М.: Питер, 2021. - 128 c.