Оценка принципов налогового планирования

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ ОФОРМИТЕ СОГЛАСНО ВАШИМ ТРЕБОВАНИЯМСОДЕРЖАНИЕ TOC \o "1-3" \h \z \u ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc96298844 \h 3ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ PAGEREF _Toc96298845 \h 51.1 Сущностные основы налогового планирования PAGEREF _Toc96298846 \h 51.2 Особенности принципов налогового планирования PAGEREF _Toc96298847 \h 9ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ПРИНЦИПОВ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ» PAGEREF _Toc96298848 \h 132.1 Краткая характеристика ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ» PAGEREF _Toc96298849 \h 132.2 Анализ налогов уплачиваемых предприятием PAGEREF _Toc96298850 \h 142.3 Оценка уровня налоговой выгрузки предприятия PAGEREF _Toc96298851 \h 22ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ» PAGEREF _Toc96298852 \h 24ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc96298853 \h 32БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК PAGEREF _Toc96298854 \h 35ПРИЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc96298855 \h 39ВВЕДЕНИЕНалоговое планирование — это процесс анализа финансового плана или ситуации с точки зрения налогообложения. Цель налогового планирования - обеспечить налоговую эффективность. С помощью налогового планирования можно обеспечить, чтобы все элементы финансового плана функционировали вместе с максимальной налоговой эффективностью. Налоговое планирование является важным компонентом финансового плана. Снижение налоговых обязательств и увеличение возможности делать взносы в пенсионные планы имеют решающее значение для успеха. Налоговое планирование включает в себя различные аспекты. Такие соображения, как размер, сроки получения дохода, сроки покупок и планирование касаются других видов расходов. Кроме того, выбранные инвестиции и различные пенсионные планы должны сочетаться с налоговым статусом, а также вычетами для достижения наилучшего результата. Налоговое планирование играет важную роль в истории финансового роста каждого человека, поскольку налоговые платежи обязательны для всех лиц, которые попадают в группу ИТ. С помощью налогового планирования человек сможет упорядочить свои налоговые платежи таким образом, чтобы получить значительную прибыль в течение определенного периода времени с минимальным риском. Кроме того, эффективное налоговое планирование поможет снизить налоговые обязательства человека.Налоговое планирование можно разделить на следующие виды:Разрешительное налоговое планирование: Налоговое планирование, которое подпадает под рамки закона. Целенаправленное налоговое планирование: Налоговое планирование с конкретной целью. Долгосрочное/краткосрочное налоговое планирование: Планирование, осуществляемое в начале и ближе к концу финансового года.Основные моменты налогового планирования:Налоговое планирование — это процесс анализа финансов с точки зрения налогообложения с целью обеспечения максимальной налоговой эффективности. К аспектам налогового планирования относятся сроки получения доходов, сроки покупок, планирование расходов и размер. Налоговое планирование жизненно важно как для малого, так и для крупного бизнеса, поскольку оно поможет достичь целей, связанных с бизнесом.Актуальность работы обусловлена значимостью выбранной темы. На современном этапе развития российской экономики вопросы налогового планирования являются значимым инструментом финансового механизма предприятия, внедрение технологий которого, с каждым годом происходит все более интенсивно.Объект исследования. Система налогового планирования на предприятии.Предмет исследования. Принципы и методы современного налогового планирования.Цель работы. Рассмотреть теоретические основы налогового планирования, в частности следует провести оценку принципов налогового планирования на примере ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ». В результате следует изучить мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки предприятия ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ».Задачи работы:Рассмотреть сущностные основы налогового планирования;Изучить особенности принципов налогового планирования;Изучить краткую характеристику ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ»;Провести анализ налогов уплачиваемых предприятием;Дать оценку уровню налоговой выгрузки предприятия;Рассмотреть мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки предприятия ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ».Структура работы. Работа состоит из введения, теоретической и практической части в виде трёх глав, заключения и библиографического списка.ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ1.1 Сущностные основы налогового планированияНалоговое планирование — это анализ финансовой ситуации или плана для обеспечения того, чтобы все элементы работали вместе, позволяя вам платить как можно меньше налогов. План, который минимизирует сумму, которую вы платите в виде налогов, называется эффективным с точки зрения налогообложения. Налоговое планирование должно быть неотъемлемой частью финансового плана индивидуального инвестора. Снижение налоговых обязательств и максимизация возможности делать взносы в пенсионные планы имеют решающее значение для успеха.Налоговое планирование включает в себя несколько аспектов. К ним относятся сроки получения дохода, размер и время покупок, а также планирование других расходов. Кроме того, выбор инвестиций и типов пенсионных планов должен дополнять статус подачи налоговой декларации и вычеты, чтобы создать наилучший возможный результат.Сбережения через пенсионный план - популярный способ эффективного снижения налогов. Вкладывая деньги в традиционную IRA, можно минимизировать валовой доход на сумму взноса. В 2021 и 2022 годах, при соблюдении всех требований, налогоплательщик в возрасте до 50 лет может внести в IRA максимум $6 000, а в возрасте 50 лет и старше - $7 0001.Например, если 52-летний мужчина с годовым доходом $50 000, сделавший взнос в размере $7 000 в традиционную IRA, имеет скорректированный валовой доход в размере $43 000, то взнос в размере $7 000 будет расти с отсрочкой уплаты налогов до выхода на пенсию.Существует несколько других пенсионных планов, которые человек может использовать для снижения налоговых обязательств. Планы 401(k) популярны среди крупных компаний, в которых работает много сотрудников. Участники плана могут откладывать доход от своей зарплаты непосредственно в план 401(k) компании. Главное отличие заключается в том, что предельная сумма взноса в долларах намного выше, чем в IRA. Используя тот же пример, что и выше, 52-летний человек может внести до $26 000 в свой 401(k). В 2021 году, если возраст до 50 лет, размер взноса может составлять до $19 500 ($20 500 для 2022 года), или до $26 000 для 2021 года ($27 000 для 2022 года), если возраст 50 лет и старше, благодаря разрешенному дополнительному взносу в размере $6 500 (catch-up).Налоговое планирование в сравнении с налоговым харвестингом прибылей и убытков. Уборка налоговых прибылей и убытков — это еще одна форма налогового планирования или управления, связанная с инвестициями. Она полезна, поскольку позволяет использовать убытки портфеля для компенсации общего прироста капитала. Согласно Налоговому управлению, краткосрочные и долгосрочные капитальные убытки сначала должны быть использованы для компенсации прироста капитала того же типа. Другими словами, долгосрочные убытки компенсируют долгосрочный прирост капитала, прежде чем компенсировать краткосрочный прирост. Краткосрочный прирост капитала, или доход от активов, находящихся в собственности менее одного года, облагается налогом по обычной ставке.Начиная с 2021 года, долгосрочный прирост капитала облагается следующим образом: 0% налог для налогоплательщиков, чей доход составляет менее $40,400 ($80,800 в случае совместного проживания супругов или вдовы (эр), $54,100 для главы семьи или $40,400 для супругов, проживающих раздельно).15% налог для одиноких налогоплательщиков, чей доход превышает $40 401, но не превышает $445 850 ($501 600 в случае совместного брака или получения статуса вдовы (эр), $473 750 для главы семьи или $250 800 для супругов, подающих документы отдельно) 20% налог для тех, чей доход выше, чем указано для 15% налогаВ 2022 году лимиты на прирост долгосрочного капитала будут увеличены до следующих значений:0% для налогоплательщиков, чей доход составляет менее $41,675 ($83,350 в случае совместной декларации или вдовы(эр), $55,800 в случае физического лица, являющегося главой семьи, $41,675 в случае любого другого физического лица)15% налог для налогоплательщиков, чей доход превышает $41 675, но не превышает $459 750 ($517 200 в случае совместной декларации или вдовы (эр), $488 500 в случае физического лица, являющегося главой домохозяйства, или $459 750 в случае любого другого физического лица) 20% налог для тех, чей доход выше, чем указано для 15% налога.Например, если одинокий инвестор, чей доход составляет $100 000, получил $10 000 в виде долгосрочного прироста капитала, то налоговые обязательства составят $1 500. Если тот же инвестор продаст инвестиции, не оправдавшие себя, с долгосрочными капитальными убытками в размере $10 000, то убытки компенсируют прибыль, в результате чего налоговые обязательства составят 0. Если те же самые убыточные инвестиции будут возвращены обратно, то должно пройти не менее 30 дней, чтобы не возникла "мытая продажа". По данным Налоговой службы, "если ваши капитальные потери превышают ваши капитальные прибыли, то сумма избыточных потерь, которую вы можете заявить для снижения вашего дохода, составляет меньшую из двух величин: $3,000 ($1,500, если вы состоите в отдельном браке) или ваш общий чистый убыток, указанный в строке 21 таблицы D (форма 1040 или 1040-SR).Например, если у 52-летнего инвестора чистые потери капитала за год составили $3,000, доход в $50,000 будет скорректирован до $47,000. Оставшиеся капитальные потери могут быть перенесены без истечения срока действия для компенсации будущих приростов капитала.1.2 Особенности принципов налогового планированияНалоговое планирование — это минимизация налоговых обязательств путем наилучшего использования всех доступных вычетов, льгот, скидок, пороговых значений и т.д., разрешенных законами о подоходном налоге и правилами, установленными правительством страны. Оно помогает налогоплательщикам эффективно управлять денежными потоками и ликвидностью, а также улучшать пенсионные планы и инвестиционные возможности.Теперь давайте подробно обсудим три различных типа.Периодическое планирование - налоговое планирование может быть как краткосрочным, так и долгосрочным, если оно осуществляется на срок менее 12 месяцев, то называется краткосрочным, а если на срок более 12 месяцев, то называется долгосрочным. Например, существуют краткосрочные и долгосрочные налоги на прирост капитала в зависимости от срока хранения активов/инвестиций.Либеральное планирование - здесь планирование соответствует положениям налогового законодательства и отличается от уклонения от налогов или уклонением от уплаты налогов.Преднамеренное планирование - этот метод основан на лазейках в налоговом законодательстве и неизученных областях.Основная цель - уменьшить сумму налога, которую вы платите, используя все доступные вычеты.Это помогает сэкономить несколько дополнительных средств из вашего ежемесячного заработка которые вы можете использовать для инвестирования в другие выгодные инвестиционные возможности и получения значительного дохода от этих излишков.Избавьтесь от ненужного стресса и неопределенности, зная, какими будут ваши налоговые обязательства, и принимайте взвешенные решения, в конечном итоге обретая душевное спокойствие.Чем раньше на своем профессиональном/бизнес-пути вы начнете заниматься налоговым планированием, тем больше стратегий вы сможете изучить для достижения максимального эффекта.Они помогают в изучении советов и хитростей налогового законодательства, различных методов минимизации налогов, что в конечном итоге помогает в соблюдении налогового законодательства и эффективном следовании налоговым законам, установленным правительством.Налоговое планирование, если его четко отличать от избежания налогов уклонением от уплаты налогов, приводит к меньшему взаимодействию с налоговыми органами и ненужным судебным разбирательствам.Единственным незначительным недостатком является то, что это может привести к блокировке ваших денег на покупку продуктов, экономящих на налогах, таких как ULIPS, ПИФы, страхование жизни, облигации, страхование жизни, облигации и т.д., что может повлиять на вашу краткосрочную ликвидность, а также покупка этих продуктов только ради экономии на налогах и игнорирование других аспектов, таких как годовая доходность.Некоторые из ограничений следующие:Существует своего рода недоверие между налоговыми органами с одной стороны и деловым или профессиональным сообществом с другой. Департамент подоходного налога считает, что налогоплательщики иногда не в состоянии отличить налоговое планирование от уклонения/избегания налогов и неправильно интерпретируют налоговые законы, как это задумано правительством, в то время как налогоплательщики считают, что их деньги не тратятся должным образом на развитие инфраструктуры и санитарию.Для класса налогоплательщиков, получающих заработную плату. Ответственность за правильное удержание налога у источника возлагается на работодателей. В то время как в случае бизнеса или профессии они несут ответственность за правильное декларирование доходов. Так, работник может скрывать свои другие доходы и не декларировать их работодателю, чтобы избежать налогов, а владельцы бизнеса также заявляют о чрезмерных расходах и вычетах, чтобы уменьшить налоговое бремя. Так что в этих случаях все уходит на второй план, а на первый выходит уклонение/избегание от уплаты налогов.Последствия налоговых изменений следует предвидеть и учитывать при оценке вариантов финансовых стратегий. Обычно о любых изменениях налогового законодательства можно узнать заблаговременно, чтобы учесть их в своем планировании.Налоговые вычеты, льготы и ставки часто меняются каждый год в соответствии с экономическим сценарием и с учетом фискальных целей правительства. Эти изменения необходимо учитывать при планировании налогов.Изменения в налоговом законодательстве иногда вносятся для ускорения экономического сценария, роста инфраструктуры и промышленного развития. Например, недавно сфера действия налога на прирост капитала в Великобритании для нерезидентов Соединенного Королевства была расширена и теперь включает все операции по отчуждению британской недвижимости. Это лишь первые в ряду реформ, которые произойдут в ближайшие несколько лет и окажут значительное влияние на арендодателей.Налоговое планирование имеет многочисленные преимущества и меньшие недостатки. Они должны осуществляться в рамках действующих ограничений налогового законодательства и четко разграничиваться с уклонением от уплаты налогов или уходом от налогов, оба из которых недопустимы в рамках действующих ограничений налогового законодательства. Кроме того, следует учитывать любые изменения в налоговом законодательстве.Они могут быть осуществлены только до определенного предела суммы в соответствии с пороговыми значениями, установленными государственным налоговым законодательством. На финансовых рынках существует множество финансовых продуктов, позволяющих сэкономить на налогах. Перед покупкой этих продуктов необходимо оценить все "за" и "против", чтобы понять, действительно ли они могут привести к экономии на налогах или нет.Вывод по первой главе работы. В данной главе работы рассматривались теоретические основы налогового планирования.Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта. ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ПРИНЦИПОВ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ»2.1 Краткая характеристика ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ»Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Мастеровой», которое образовано в 1999 году (далее ООО ТД «Мастеровой»).ООО ТД «Мастеровой» расположено по адресу 614000 г. Пермь, ул. Дзержинского, 50, тел/факс: (342) 229-55-55Основное направление деятельности - оптово-розничная торговля. Ассортимент: сантехника, канализация, вентиляция, водопровод, мебель для ванных комнат, водонагреватели, душевые кабины и многое другое. ООО ТД «Мастеровой» официальный представитель отечественных и зарубежных изготовителей. center12907Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Организационная структура управления ООО ТД «Мастеровой»Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Организационная структура управления ООО ТД «Мастеровой»Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Организационная структура управления ООО ТД «Мастеровой»Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Организационная структура управления ООО ТД «Мастеровой» 2.2 Анализ налогов уплачиваемых предприятиемКак и частное лицо, предприятие должно платить свою долю налогов, и существуют различные виды налогов, которыми может облагаться предприятие. Тот факт, что вы только начинаете работать, не означает, что вы освобождены от налогов - убедитесь, что вы знаете, какие налоги вам придется платить, чтобы учесть их в своих ценах, когда придет время выписывать счета-фактуры!В зависимости от того, в какой точке мира вы находитесь, налоговые обязательства вашего бизнеса будут различаться. В некоторых странах предприятия облагаются очень высокими налогами, а в других - не облагаются вообще. Кроме того, в некоторых странах налог зависит от вашего статуса, размера и оборота.В большинстве случаев владельцы бизнеса понимают, какую сумму налога они должны заплатить, только в момент получения счета-фактуры.Налог — это то, что должны платить все предприятия, и очень редко бывают исключения. Если и есть исключения, то они обычно распространяются только на благотворительные и некоммерческие организации, но даже большинство из них все равно должны платить какие-то деньги налоговым органам.Если вы точно знаете, какую сумму налога вашей компании придется заплатить в конце финансового года, вам будет гораздо легче учесть это в своих счетах-фактурах и других повседневных деловых операциях.ООО ТД «Мастеровой» применяет общую систему налогообложения. Таким образом, предприятие является плательщиком следующих налогов:налог на прибыль организаций;транспортный налог;страховые взносы на работников во внебюджетные фонды;налог на добавленную стоимость;налог на имущество организаций.ООО "Мастеровой" является плательщиком корпоративного подоходного налога. Налог на прибыль взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторыми другими законами Российской Федерации о налогах и сборах. Объектом налогообложения прибыли организации является прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибыль — это доход, уменьшенный на понесенные затраты.Налоговая база организации за 2015-2017 годы равна прибыли организации, так как отсутствуют основания для ее уменьшения (доходы, исключаемые из прибыли, прибыль, облагаемая по ставке 0%, и освобождения). Налоговая ставка, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 2%. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль организаций по ставке 18%. ООО "ТД "Мастеровой" уплачивает налог в бюджет ежеквартально исходя из фактической прибыли за предыдущий отчетный период.Представим данные для определения налога на прибыль предприятия в таблице 1. Таблица 1. Расчёт налога на прибыль предприятия, тыс. руб.Показатель2015 г2016 г2017 гОтклонение 2017г от 2015гТыс. руб.Темп роста, %Выручка от оказания услуг35028650290341358863302118,1Себестоимость оказанных услуг32846648297737657148105114,6Валовая прибыль21820199263701715197169,6Коммерческие расходы3569295848121243134,8Управленческие расходы1234162531341900254Прибыль(убыток) от продаж17017153432907112054170,8Прочие доходы694251863859-308355,6Прочие расходы153869585234748088152,6Налоговая база8573109449456883110,3Налог на прибыль171521891891176110,3 Динамика доходов и расходов компании за рассматриваемый период имела схожие тенденции. Однако можно отметить, что темпы роста доходов ООО "Торговый дом "Мастеровой" в целом отстают от темпов роста расходов.При этом темпы роста налоговой базы ниже, чем темпы роста выручки как основного вида дохода.Кроме того, снизились и прочие доходы, что оказало негативное влияние на финансовый результат ООО "ТД Мастеровой".Все показатели, составляющие прибыль компании, меняются по-разному из года в год.Наивысший результат ООО "ТД "Мастеровой" был достигнут в 2016 году, и, соответственно, наибольшая прибыль была выплачена в отчетном периоде.В 2017 году налоговая база снизилась по сравнению с 2016 годом, но все равно превысила сумму, собранную в 2015 году.В целом, колебания корпоративного подоходного налога за последние три года незначительны.НДС. Это косвенный налог, который представляет собой надбавку к цене товаров (услуг).Порядок исчисления и взимания НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. ООО "Торговый дом "Мастеровой" считается плательщиком НДС.Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг).В случае передачи товаров (работ, услуг) для собственного потребления, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 "НДС" НК РФ.Согласно принципам бухгалтерского учета ООО "ТД Мастеровой", моментом определения налоговой базы является момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Налоговые ставки выражаются в процентах от добавленной стоимости услуги и могут составлять 0, 10 или 18 процентов.ООО "Торговый дом "Мастеровой" уплачивает НДС по ставке 18%.Периодом уплаты НДС может быть календарный месяц или квартал.ООО "Торговый дом "Мастеровой" уплачивает налог ежеквартально путем представления налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Как правило, налог уплачивается единовременно в полном объеме. Налогоплательщик перечисляет налог домохозяйству по месту регистрации в налоговом органе.Произведем расчет налога на добавленную стоимость в таблице 2.Таблица 2. Расчёт налога на добавленную стоимость, тыс. руб.Показатель2015 г2016 г2017 гОтклонение 2017г от 2016 гОтклонение 2017г от 2015гРеализация товаров, работ, услуг без НДС350286502903413588-8931563302НДС с реализации (строка 1 * 18%)63051,590522,574445,8-1607711394,3Себестоимость закупленных ТМЦ, услуг6185,78362,47023,1-1339,3837,4 4НДС к вычету по ставке 18%943,61275,61071,3-204,3127,7 5НДС к уплате в бюджет (строка 2-4)621088924773375-1587211267По результатам проведенных расчетов видно, что в 2015 году предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 62108 тыс. руб., что на 11267 тыс. рублей меньше, чем в 2017, в 2017 году на 15872,4 тыс. руб. меньше, чем в 2016 году.Предприятие является плательщиков транспортного налога.Транспортный налог устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.У ООО ТД «Мастеровой» в собственности 7 транспортных средств.Расчет транспортного налога предприятия представлен в таблице 3.Таблица 3. Расчет транспортного налога для ООО ТД «Мастеровой», руб.Показатели2015 г2016 г2017 гВид транспорта1 л.с.мощность, л.с.сумма налогамощность, л.с.сумма налогамощность, л.с.сумма налогаЛегковой автомобиль14,5130188513018851301885Легковой автомобиль14,5217515021751502175150Легковой автомобиль--18052201805220Грузовой автомобиль26150390015039001503900Грузовой автомобиль26150390015039001503900Грузовой автомобиль33160528016052801605280Грузовой автомобиль33160528016052801605280Итого--22420-27640-2764Сумма транспортного налога, уплачиваемого ООО "Торговый дом "Мастеровой", незначительна и составляет в среднем 25,9 тыс. рублей в год.ООО "Торговый дом "Мастеровой" считается плательщиком страховых взносов за застрахованных работников.Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, возникающие: Трудовые договоры и гражданско-правовые договоры, договоры об авторском праве, договоры об отчуждении исключительных прав, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении прав на использование произведений науки, литературы и искусства.Базой для расчета взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению.Расчетным периодом является календарный год.Расчетными периодами являются первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев календарного года и календарный год.Согласно действующему законодательству, ставки страховых взносов изменились с 2015 по 2017 год, причем для отдельных категорий налогоплательщиков применяются разные ставки (Таблица 7).Таблица 4. Тарифы страховых взносов, в процентах.Взнос в фонд2015 г2016 г2017 гСтавки ПФР222222Ставки ФСС2,92,92,9Ставки ОМС5,15,15,1Итого30,030,030,0Расчет суммы страховых взносов в 2015–2017 годах представлены в таблице 5. руб.Таблица 5. Расчет суммы страховых взносов в 2015–2017 годахВзнос в фонд2015 г2016 г2017 гИзменение 2017/2015Сумма начисленной заработной платы78144960,086569200,089156760,011011800,0Пенсионный фонд, руб.20317689,619045224,019614487,2-703202,4ФСС, руб.2266203,82510506,82585546,0319342,2ОМС, руб.39853934415029,24546994,8561601,8Итого26725576,326143898,426925341,5199765,2Выплаты ООО "Торговый дом "Мастеровой" за 2017 год по сравнению с 2015 годом уменьшились на 703 202,4 рубля в Пенсионный фонд, увеличились на 319 342,2 рубля в Фонд социального страхования и увеличились на 561601,8 рубля в Фонд медицинского страхования.Налог на имущество устанавливается главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и подлежит уплате на территории каждого субъекта Российской Федерации со дня введения в действие. Торговый дом ООО "Мастеровой" владеет 1 зданием в Перми, которое было приобретено в 2003 году за 8 000 000 рублей.Налоговая ставка установлена на уровне 2,2%.Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.По окончании налогового периода организация подает налоговую декларацию в налоговый орган.Расчёт налога на имущество ООО ТД «Мастеровой» представлен в таблице 6.Таблица 6. Расчет налога на имущество организаций для ООО ТД «Мастеровой», руб.ГодСтоимость имущества на начало годаСумма амортизацииСумма налога на имущество (2,2%)2015 год4 480 000320 00098 5602016 год4 160 000320 00091 5202017 год3 840 000320 00084 480В связи с тем, что налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средства ежегодно сумма к оплате уменьшается.Рассмотрим структуру налоговых платежей предприятия ООО ТД «Мастеровой» в таблице 7.Таблица 7. Структура налоговых платежей предприятия, тыс. руб.Вид налога2015 г2016 г2017 гНДС62 108,089 247,073 375,0Страховые взносы26 725,626 143,926 925,3Налог на прибыль1 715,02 189,01 891,0Транспортный налог22,427,627,6Налог на имущество организаций98,691,584,5Итого90 670117 699102 303Анализируя данные, представленные в таблице 2.7 можно сделать вывод о том, что в 2015 – 2017 годах, в ООО ТД «Мастеровой» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС.Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование занимают второе место и налога на прибыль третье. Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на имущество организаций и транспортного налога. В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется. Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО ТД «Мастеровой» заплатило в 2016 году.Это обусловлено значительной суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объём полученной выручки.2.3 Оценка уровня налоговой выгрузки предприятияНалоговая нагрузка предприятия рассчитывается путём деления = суммы налогов, уплаченных предприятием за период на сумму бухгалтерской выручки.Анализ налоговой нагрузки предприятия представлен в таблице 8.Таблица 8. Расчёт налоговой нагрузки ООО ТД «Мастеровой»Показатель2015 г.2016 г.2017 г.Отклонение2017/20162017/2015Выручка350286,0502903,0413588,0-89315,063302,0Налоговые отчисления90670,0117699,0102303,0-15396,011633,0 3.Налоговая нагрузка25,923,424,71,31,2Из данных таблицы видно, что за анализируемый период налоговая нагрузка предприятия возрастает.Таким образом, организация предприятие, применяя общую систему налогообложения, за 2017 год заплатило налогов на сумму 102 303 тыс. руб.,Налоговая нагрузка предприятия в 2017 году составляет 24,7%, что выше на 1,3% к 2016 году и ниже на 1,2% выше чем в 2015 году. Подводя итоги анализу налоговой нагрузки и уровня налогообложения компании, можно сделать вывод о возможности проведения налогового планирования с целью повышения эффективности деятельности ООО ТД «Мастеровой».Вывод по второй главе работы. В данной главе работы проводилась оценка принципов налогового планирования на примере ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ».Таким образом, в создавшихся условиях предприятию можно рекомендовать.1) Использование аутсорсинга;2) Замена части премии к ежегодному оплачиваемому отпуску материальной помощью;3) Замена части ежемесячной премии компенсацией за использование личного сотового телефона;4) Заключение договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии.Представим обоснование предложенных мероприятий для оптимизации налоговой нагрузки предприятия в следующей главе данной работы.ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ»В мире, в котором мы живем, особенно на Западе, оптимизация налогов часто воспринимается в негативном свете; однако полезно помнить, что это всего лишь эмоциональный образ. Профессиональный подход, а также правильное налоговое планирование и исполнение, помогут вам получить все запланированные преимущества на законных основаниях.Профессиональная оптимизация, анализ рисков, индивидуальные налоговые модели и их правильное применение — это наши компетенции, которые мы предлагаем нашим клиентам на протяжении многих лет.Опираясь на многолетний мировой опыт и знания в области минимизации налогов, наши специалисты разрабатывают эффективную систему с учетом вашей ситуации, ваших целей и пожеланий. При налоговом планировании вы стремитесь оптимизировать свое бремя, принимая определенные меры в соответствии с действующим законодательством в отношении места, времени и вида деятельности, сотрудничества с третьими лицами и т.д. Все это направлено на увеличение доходов при одновременном снижении налогового бремени.Оптимизация — это снижение налогового бремени в краткосрочной и долгосрочной перспективе для любого масштаба деятельности, и это должно быть сделано законным образом, чтобы избежать штрафов. Этого можно достичь путем правильной и своевременной разработки, отчетности и уплаты налогов. Устранение ошибок в отчетности по вашим налогам и ведение правильного и корректного учета;Проверка схемы налогообложения, разработанной вашим персоналом;Юридическое сокращение расходов - разработка новой налоговой модели и политики;Экспертные консультации по всем вопросам налогообложения и спорным вопросам, связанным с налогообложением;Консультирование по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов;Оценка рисков.Привлечение средств в Россию для инвестиций и развития бизнеса, а также оптимизация налогообложения - один из ключевых вопросов для иностранных предпринимателей. Сегодня мы расскажем вам об одном из нестандартных инструментов, который, в то же время, пользуется повышенным спросом у иностранных предпринимателей.Закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ) — это один из четырех видов паевых инвестиционных фондов, которые в соответствии с Федеральным законом "Об инвестиционных фондах" могут быть созданы в Российской Федерации.ЗПИФ сегодня — это современный и динамично развивающийся инструмент финансового рынка, ориентированный на организаторов проектов, заинтересованных в их успешной реализации и привлечении инвестиций на долгосрочной основе. ЗПИФ представляет собой обособленный имущественный комплекс и не предполагает образования юридического лица. Имущество ЗПИФа принадлежит владельцам инвестиционных паев на праве общей долевой собственности.По сравнению с открытыми, интервальными и биржевыми фондами закрытые фонды имеют следующие основные особенности:ЗПИФ формируется под конкретную инвестиционную стратегию, а инвестиционные паи могут быть выкуплены только при прекращении деятельности фонда. Как правило, инвестиционный период составляет от 3 до 15 лет. Этот вариант актуален для инвестиций в недвижимость, на фондовом рынке, а также для промышленных инвестиций.Наличие специального органа управления - общего собрания владельцев инвестиционных паев, которое принимает решения по отдельным вопросам деятельности фонда.Возможность получения дохода для владельца инвестиционного пая от доверительного управления имуществом Возможность оплаты инвестиционных паев в неденежных фондахОсобый порядок подготовки и предоставления профессиональной отчетностиОсобый порядок раскрытия информации о деятельности фонда и т.д.Эти особенности предопределяют цель создания закрытого инвестиционного фонда - консолидация и управление капиталом таким образом, чтобы иметь возможность инвестировать в низколиквидные активы. При этом владельцы инвестиционных паев закрытых ПИФов наделены некоторыми управленческими компетенциями, в частности, большинством голосов инвесторы могут принять решение о смене управляющей компании, а также возможностью получать регулярный доход и т.д.ЗПИФ имеет широкую сферу применения и может быть:Механизмом участия в проектах развития;Механизмом грамотного структурирования арендного бизнеса;Возможность временной "парковки" активов (недвижимость, ценные бумаги, акции компаний и т.д.);Возможность использования платформы ВТБ Капитал для выхода на российский рынок;Возможность структурирования активов компании через паи закрытых паевых инвестиционных фондов;Механизм проведения опционных программ для стимулирования менеджмента компании;Механизм участия в приватизации рыночных активов.Рассмотрим экономию страховых взносов, уплачиваемых ООО ТД «Мастеровой», от применения аутсорсинга.Аутсорсинг – передача традиционных не ключевых функций организации (таких, например, как рекламная деятельность или клининговые услуги) внешним исполнителям – аутсорсерам, субподрядчикам, высококвалифицированным специалистам сторонней фирмы; отказ от собственного бизнес-процесса, например, составления баланса, и приобретение услуг по реализации этого бизнес-процесса у другой специализированной организации.На основании вышеизложенного предлагается ООО ТД «Мастеровой», в качестве мероприятия налогового планирования, заключить договор с аутсорсинговой компанией (сроком на один год) на обслуживание организации (уборка, охрана, бухгалтерия, программисты).Штатная численность сотрудников предприятия в этом случае уменьшится на 15 человек и составит 88 человек.Расходы по договору с аутсорсинговой компанией ООО ТД «Мастеровой» в год составят 180 000 руб.Расчет экономии страховых взносов за счет перевода части сотрудников за штат организации представлен в таблице 9.Таблица 9. Расчет экономии страховых взносов ООО ТД «Мастеровой» за счёт заключения договора с аутсорсинговой компаниейПоказательДо проведения мероприятияПосле проведения мероприятияИзменениеЧисленность сотрудников по штатному расписанию1038815Налоговая база, руб.8915676083756760-5400000Сумма страховых взносов, руб.26925341,5225294541,52-1630800С помощью данного мероприятия организация сможет произвести экономию страховых взносов в сумме 1 630 800,00 руб. в год.С учётом стоимости аутсорсинговых услуг экономия фонда заработной платы составит: 1630800-180000 = 1450800 руб.Кроме того, так как в организации работникам к отпуску выплачивается премия в размере 100% от оклада.Предлагается часть премии к отпускам выплачивать в виде материальной помощи в сумме 4000 руб. в год.В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 9 ФЗ № 212 от 24.07.2009 года «суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчётный период», не облагаются страховыми взносами на обязательное страхование.Экономия за счёт данного мероприятия составит: 4000 руб. * 88 работников * 30,2% = 106304руб.Замена премии сотрудникам, материальной помощью позволит сократить предприятию платежи по страховым взносам на 10 304руб.Также можно рекомендовать предприятию заключить договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении, за счет снижения суммы годовой премии на 2500 руб., работники будут получать квалифицированную и качественную медицинскую помощь. В соответствии с п. 5 части 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.Таким образом, ООО ТД «Мастеровой» вправе не облагать страховыми взносами выплаты по договорам на оказание медицинских услуг сотрудникам организации в случае, если заключила договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию на оказание медицинских услуг, и договор заключен на срок не менее года.Оплата услуг для работников ООО ТД «Мастеровой» 2500 руб. в год на каждого работника, не подлежит включению в базу обложения страховыми взносами на обязательное страхование. 2500 руб.* 88 работника * 30,2% = 66 440 руб.Оплата медицинских услуг позволит сократить платежи предприятия по страховым взносам на 66 440 руб.Представим изменение суммы страховых взносов предприятия после мероприятий - таблица 10.Таблица 10. Изменение суммы страховых взносов предприятияПоказательдо планированияпосле планированияОтклонение, рубФонд оплаты труда, в т.ч.:8915676083756760-5400000материальная помощь0,00352 000- 352 000компенсационные выплаты0,00270 000-270 000Медицинские услуги сотрудникам0,00220 000-220 000Страховые взносы во внебюджетные фонды, руб.26925341,5225040258-1 885 084Как видно из таблицы, сумма страховых взносов предприятия после проведения мероприятий сократится на 1 885 084 руб.В ходе своей деятельности ООО ТД «Мастеровой» заключает с организациями дистрибьюторские соглашения на распространение и сбыт товара третьим лицам и предоставляет им скидки в размере 1% от цены товара по окончанию квартала, однако, за рассматриваемый нами период не делала корректировку базы по НДС на основании счёт – фактур. В связи с этим для оптимизации НДС предлагается при заключении с организациями-покупателями (дистрибьюторами) дистрибьюторские соглашений на распространение и сбыт товара третьим лицам с предоставлением скидки по окончанию квартала уменьшать цену уже отгруженных товаров и корректировать базу по НДС на основании «отрицательных» счетов-фактур.На основании положений п.1 ст.153 и п.4 ст.166 НК РФ налоговая база в целях исчисления суммы НДС подлежит определению с учётом скидок, а в случае предоставления этих скидок после даты отгрузки товаров – корректировке за налоговый период, когда отражена соответствующая отгрузка товаров.Расчет экономии за счет данного мероприятия налогового планирования представлен в таблице 11.Таблица 11. Расчет экономии налога на добавленную стоимость ООО ТД «Мастеровой» за счёт предоставления скидки, руб.ДействиеРасчетРезультатначислен НДС с выручки413 588 000 руб. * 18/11863 089 695получена оплата от покупателя с учетом скидки413 588 000 руб. – 413 588 000 руб. * 0,01409 452 120сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки413 588 000 * 0,014 135 880принят к вычету излишне начисленный НДС, приходящийся на сумму скидки413 588 000 руб. * 18/118 * 0,01630 897Вывод по третьей главе работы. В данной главе работы рассматривались мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки предприятия ООО ТД «МАСТЕРОВОЙ». Таким образом, с учётом планируемых скидок ООО ТД «Мастеровой» может уменьшить сумму НДС на 630897 руб. Таким образом, после реализации предложенных предприятию мер налогового планирования были получены следующие экономические результаты: Экономический эффект = 1630800+1 885 084+630 897 = 4 146 781 руб. за налоговый период. Таким образом, предложенные мероприятия налогового планирования эффективно повлияют на деятельность общества путем сокращения налоговых платежей.ЗАКЛЮЧЕНИЕТермин "налоговое планирование" относится к технике, используемой для анализа финансового положения человека с целью разработки стратегии инвестирования и освобождения от налогов, которая обеспечивает оптимальную налоговую эффективность. Продуманный налоговый план требует, чтобы все элементы финансового плана работали вместе наиболее эффективным с точки зрения налогообложения образом. Это очень важно для частных инвесторов, так как может снизить их налоговые обязательства и увеличить их способность делать взносы в пенсионный фонд на будущее.Каждый человек обязан платить налог в соответствии с действующими скобками подоходного налога, поэтому важно осуществлять эффективное налоговое планирование для достижения своей финансовой цели. Человек может наилучшим образом использовать имеющиеся льготы и вычеты, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства. Например, некоторые инвесторы предпочитают подавать ИТ совместно со своим супругом, чтобы получить выгоду от более низкого дохода другого партнера. Эффективное налоговое планирование может значительно снизить налоговые выплаты. Однако важно отметить, что налоговое планирование отличается от уклонения от уплаты налогов и избежания налогов, которые не допускаются налоговым законодательством.Как упоминалось ранее, налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового планирования частного инвестора. Он помогает направить налогооблагаемый доход в различные инвестиционные возможности, что приводит к снижению налоговых обязательств. В будущем инвестиции могут быть использованы для достижения различных финансовых целей, например, планирования выхода на пенсию, образования детей и т.д. В целом, можно сказать, что основная цель налогового планирования - снизить налоговые обязательства.Налоговое планирование должно учитывать несколько факторов, включая периодические доходы, сумму и сроки планируемых расходов, тип инвестиций и применимые налоговые льготы. Например, отчисления в пенсионный фонд являются наиболее распространенным способом снижения налоговых обязательств. Любой человек в возрасте до 50 лет может уменьшить свой валовой доход на сумму до $6 000, внеся эту сумму в традиционную IRA. Более низкий валовой доход означает более низкие налоговые выплаты. Именно так работает налоговое планирование.ООО ТД «Мастеровой» применяет общую систему налогообложения. Таким образом, предприятие является плательщиком следующих налогов:налог на прибыль организаций;транспортный налог;страховые взносы на работников во внебюджетные фонды;налог на добавленную стоимость;налог на имущество организаций.В период 2015 - 2017 гг. в структуре налоговых платежей ООО "Торговый дом "Мастеровой" наибольшую долю занимает НДС.На втором месте находятся страховые взносы на обязательное социальное обеспечение, а на третьем - подоходный налог.Налог на имущество и транспортный налог составляют наименьшие суммы в общей сумме обязательных налоговых платежей.Общая сумма налоговых платежей колебалась с течением времени. Максимальная сумма налогов в абсолютном выражении была уплачена ООО "Торговый дом "Мастеровой" в 2016 году.Это связано со значительной суммой, в основном НДС, так как в этом году генерируется наибольший объем выручки.Таким образом, применяя общую систему налогообложения, в 2017 году компания уплатила налоги в размере 102 303 тыс. рублей,Налоговая нагрузка предприятия в 2017 году составляет 24,7%, что на 1,3% больше, чем в 2016 году и на 1,2% меньше, чем в 2015 году. Из анализа налоговой нагрузки предприятия и уровня налогообложения можно сделать вывод о возможности налогового планирования для повышения эффективности деятельности ООО "Торговый дом "Мастеровой".В создавшихся условиях можно рекомендовать компании.1) Аутсорсинг;2) Заменить часть премиальной выплаты за оплачиваемый ежегодный отпуск материальной помощью;3) Заменить часть ежемесячной премии компенсацией за использование личного мобильного телефона;4) Заключение договора на медицинское обслуживание работников в медицинском учреждении путем снижения годовой премии.Экономическая выгода = 1630800+1 885 084+630 897 = 4 146 781 рубль за налоговый период.Таким образом, предлагаемые меры налогового планирования окажут реальное влияние на деятельность компании путем снижения налоговых платежей.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОКНормативно-правовые акты"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021)"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022)Список литературыБоброва, О. С.  Организация коммерческой деятельности: учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. С. Боброва, С. И. Цыбуков, И. А. Бобров. — 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 382 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-15346-0. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/490476 (дата обращения: 21.02.2022).Боброва, О. С.  Основы бизнеса: учебник и практикум для вузов / О. С. Боброва, С. И. Цыбуков, И. А. Бобров. — 2-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 382 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13842-9. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/467018 (дата обращения: 21.02.2022).Васильев, В. П.  Государственное регулирование экономики: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. П. Васильев. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 178 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-13122-2. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/493638 (дата обращения: 21.02.2022).Внутрифирменное планирование: учебник и практикум для вузов / С. Н. Кукушкин [и др.]; под редакцией С. Н. Кукушкина, В. Я. Позднякова, Е. С. Васильевой. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 344 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-13526-8. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488676 (дата обращения: 21.02.2022).Горемыкин В.А. Планирование: учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2016. – 696с.Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник/ Архангельский В. П., Будорина А. В. и др.; под общей редакцией В. И. Кушлина – 2-е изд, доп. и перер. – М.: РАГС, 2015. – 345 с.Гришин А. А. Оптимизация налогообложения малого предприятия в строительной индустрии и ее влияние на финансовый результат // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 11. – С. 398–345Дурнов В.А. Инструменты финансового планирования // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2015. - №3. - С. 109-112.Жилкина А.Н. Непрерывный контроль управления финансами на предприятии: проблемы и пути решения // Вестник университета. – 2015. - № 3. – С. 121 – 125.Карташова О.И. Методы прямого и косвенного регулирования экономики: критерии идентификации и результаты применения / О.И.Карташова, С.Р.Муравьев, М.С.Бодня // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2016. - N 10. - С.20-29.Клименко А.И. Государственное регулирование экономики как одно из условий обеспечения ее стабильности// Известия Пензенского государственного педагогического университета им. В.Г. Белинского. — 2017 — № 24. – С. 197-199Корпоративный налоговый менеджмент: учебник для вузов / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова, Т. В. Бакунова. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 230 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14578-6. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/496841 (дата обращения: 21.02.2022).Медушевская, И.Е. Налоговая оптимизация как фактор повышения конкурентоспособности предприятия малого бизнеса / И. Е. Медушевская, Д. В. Родионова// Современное общество и экономика: анализ состояния и перспективы развития в условиях экономической турбулентности / под общ.ред. В. В. Бондаренко, П. Г. Яновой, М. А. Таниной, В. А. Юдиной, С. В. Самуйлова. Пенза, 2015. С. 333–350Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина; под редакцией Н. И. Малис. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 411 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-15086-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/492537 (дата обращения: 21.02.2022).Ордынская, Е. В.  Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для вузов / Е. В. Ордынская. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 448 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-11250-4. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488939 (дата обращения: 21.02.2022).Ордынская, Е. В.  Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Е. В. Ордынская. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 448 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-13213-7. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/489856 (дата обращения: 21.02.2022).Пименов, Н. А.  Налоговое планирование: учебник и практикум для вузов / Н. А. Пименов, С. С. Демин. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 136 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-08503-7. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/490398 (дата обращения: 21.02.2022).Пименов, Н. А.  Налоговый менеджмент: учебник для вузов / Н. А. Пименов. — 3-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 328 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14757-5. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/489330 (дата обращения: 21.02.2022).Ронова, Г.Н. Финансовый менеджмент малого предприятия как составная часть управления предприятием / Г. Н. Ронова, Э.Т. Алиева, К.А. Бухтуев, А.А. Луковникова //Международная научно-практическая конференция «Экономика и современный менеджмент: теория и практика», Изд.АНС «СибАК», Новосибирск, ноябрь, 2015, №54. С. 30 - 35Сажина М.А. Государственное регулирование рыночной экономики. М.: 2015. – 187 с.Финансы некоммерческих организаций: учебник и практикум для вузов / И. В. Ишина [и др.]; под редакцией И. В. Ишиной. — 3-е изд. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. — 330 с. — (Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-13656-2. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/478019 (дата обращения: 21.02.2022).Шаринова Г. А., Емельяненко М. П. Финансовый механизм в системе управления финансами // Молодой ученый. — 2016. — №10. — С. 410-411.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Отчёт о финансовых результатах ООО Торговый дом «Мастеровой» за 2016 – 2017 гг.Показатель2016 г2017 гВыручка от оказания услуг502903413588Себестоимость оказанных услуг482977376571Валовая прибыль1992637017Коммерческие расходы29584812Управленческие расходы16253134Прибыль(убыток) от продаж1534329071Прочие доходы51863859Прочие расходы958523474Прибыль до налогообложения109449456Налог на прибыль21891891Чистая прибыль173827565Приложение 2Отчёт о финансовых результатах ООО Торговый дом «Мастеровой» за 2016 – 2015 гг.Показатель2015 г2016 гВыручка от оказания услуг350286502903Себестоимость оказанных услуг328466482977Валовая прибыль2182019926Коммерческие расходы35692958Управленческие расходы12341625Прибыль(убыток) от продаж1701715343Прочие доходы69425186Прочие расходы153869585Прибыль до налогообложения857310944Налог на прибыль17152189Чистая прибыль685817382