Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО "Дороги и мосты"

Московский финансово-юридический университет МФЮАКафедраКафедра финансов, налогообложения и финансового учета Направление/СпециальностьЭкономикаПрофиль/СпециализацияБухгалтерский учет, анализ и аудитУТВЕРЖДАЮЗаведующий кафедрой(ученая степень, ученое звание)(подпись)(И.О. Фамилия)ЗАДАНИЕ НА ВЫПОЛНЕНИЕКУРСОВОЙ РАБОТЫ (КУРСОВОГО ПРОЕКТА) по дисциплине:на тему:Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО "Дороги и мосты"Обучающийся Руководитель Целевая установка: проведение анализа состояния и динамики дебиторской и та кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты», а также разработка мероприятийпо оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности организации.Основные вопросы, подлежащие разработке:1.Теоретические аспекты проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации1.1 Сущность и причины образования дебиторской и кредиторской задолженности организации1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации АО «Дороги и мосты»2.1 Организационно-экономическая характеристика организации2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации3 Разработка мероприятий по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации АО «Дороги и мосты»3.1 Мероприятия, нацеленные на оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности организации 3.2 Эффективность предложенных мероприятийОсновные источники информации: основные положения классической теориифинансов, труды отечественных и зарубежных ученых в области финансового менеджмента, финансового анализа, нормативные документы и законодательные акты РФ, материалы официальных сайтов информационной сети Интернет, а также данные годовой финансовой отчетности организации.Руководитель(подпись)(должность, ученое звание, Фамилия И.О.)Задание принял к исполнению(подпись)(Фамилия И.О.)(дата)Содержание TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc102252947 \h 41.Теоретические аспекты проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации PAGEREF _Toc102252948 \h 61.1 Сущность и причины образования дебиторской и кредиторской задолженности организации PAGEREF _Toc102252949 \h 61.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности PAGEREF _Toc102252950 \h 122 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации АО «Дороги и мосты» PAGEREF _Toc102252951 \h 172.1 Организационно-экономическая характеристика организации PAGEREF _Toc102252952 \h 172.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации PAGEREF _Toc102252953 \h 183 Разработка мероприятий по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации АО «Дороги и мосты» PAGEREF _Toc102252954 \h 263.1 Мероприятия, нацеленные на оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности организации PAGEREF _Toc102252955 \h 263.2 Эффективность предложенных мероприятий PAGEREF _Toc102252956 \h 34Заключение PAGEREF _Toc102252957 \h 36Список использованных источников PAGEREF _Toc102252958 \h 38Приложения PAGEREF _Toc102252959 \h 43ВведениеНа сегодняшний день многие предприятия сталкиваются с проблемами обеспечения финансовой устойчивости, которая оказывает воздействие на их деятельность в отрасли. Финансово устойчивые и платежеспособные предприятия имеют определенные преимущества перед другими, поскольку они привлекают инвестиции, могут получать кредиты и являются надежными контрагентами. Финансовая устойчивость предприятия складывается на основании положения его деятельности и оказывает воздействие на его независимость от изменений на рынке и в отрасли. Любое предприятие, которое ведет свою деятельность должно обладать функционирующим имуществом, которое состоит из его оборотного и основного капитала. На основании того, что именно оборотный капитал предприятия состоит из наиболее ценных и важных для него ресурсов, то его эффективное использование приводит к обеспечению финансовой устойчивости. Особое влияние на оборачиваемость капитала и на финансовое состояние любого предприятия оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженностей. Правильный анализ данных видов ресурсов позволяет эффективно управлять ими, а так же определять резервы снижения потребности в оборотных средствах при помощи оптимизации запасов, ускорения расчетов и привлечения средств в оборот. Целесообразное использование дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой гарантию развития предприятия, поскольку происходит увеличение прибыли и капитала, так как у предприятия сохраняется платежеспособность и кредитоспособность. Основной задачей, стоящей перед предприятием, выступает получение прибыли, которая напрямую связана с финансовой устойчивостью предприятия, а так же уровнем дебиторской и кредиторской задолженности. Основной проблемой увеличения дебиторской и кредиторской задолженности является неэффективное управление денежными потоками и расчетами. Оперативное управление денежными ресурсами, а так же планирование денежных потоков и управление предприятие невозможны без грамотного управления состоянием дебиторской и кредиторской задолженности. Это обусловлено тем, что несвоевременное получение данных об их состоянии могут привести к задержкам платежей по обязательствам, а так же к тому, что предприятие будет испытывать недостаток оборотных средств. На основании вышесказанного можно отметить, что данная тема является актуальной, поскольку каждое предприятие для улучшения своей деятельности нацелено на оперативное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями.Цель курсовой работы заключается в проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженностью на примере организации АО «Дороги и мосты», а также разработка мероприятий по улучшению управления ими.Для достижения поставленной цели были сформированы задачи:- рассмотреть экономическую сущность, виды и причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;- рассмотреть методику анализа дебиторской и кредиторской задолженностью;- исследовать деятельность АО «Дороги и мосты»;- провести анализ состава, структуры и качества дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты»;- определить существующие проблемы в сфере управления дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты», а также разработать мероприятия по их устранению.В качестве объекта исследования рассматривается дебиторская и кредиторская задолженностью на предприятии. В качестве предмета исследования рассматривается совокупность организационных и экономических отношений, связанных с дебиторской и кредиторской задолженностью.1.Теоретические аспекты проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации1.1 Сущность и причины образования дебиторской и кредиторской задолженности организацииПод дебиторской задолженностью следует понимать долги контрагентов перед предприятием. Любое предприятие при ведении деятельности сталкивается с возникновением дебиторской задолженности, поскольку она возникает при реализации продукции и товаров. Дебиторская задолженность связана с предоставлением покупателям отсрочки. При этом кредитор – организация, предоставляющая отсрочку, использует ее в качестве расширения сферы реализации продукции, а дебитор – должник организации может использовать ее, как дополнительные оборотные средства. Дебиторская задолженность возникает, когда оплата от покупателя еще не была произведена в полной мере или была произведена лишь частично, но право собственности уже перешло к покупателю. Дебиторская задолженность подразумевает наличие у организации отвлеченных из оборота средств. Превышение дебиторской задолженности над денежными средствами создает угрозу финансовому состоянию предприятия, поскольку в величине дебиторской задолженности может быть сумма долга, которая может быть не погашена дебиторами в срок в полном размере. На основании этого на предприятии должен обеспечиваться контроль сроков погашения дебиторской задолженности и приниматься меры по ее истребованию. Одним из условий хорошего финансового состояния предприятия является превышение дебиторской задолженности над его кредиторской задолженностью. Дебиторская задолженность представляет собой совокупность невыполненных условий договора, а также сумм переплаченных налогов и сборов, подотчетных сумм и иных видов задолженностей персонала перед предприятием. Объем дебиторской задолженности зависит как от внутренних, так и от внешних факторов. На дебиторскую задолженность оказывает влияние состояние экономики страны, денежно-кредитная политика Правительства страны, инфляция, состояние рынка, на котором ведет свою деятельность предприятие. Внутренними факторами выступает кредитная политика самого предприятия, выбор контрагентов, наличие внутреннего контрольной службы на предприятии, эффективность решений, которые принимает руководство. Классифицируют дебиторскую задолженность по разным признакам, представленным на рисунке 1.Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности предприятия по срокамНормальная дебиторская задолженность представляет собой задолженность перед организацией, срок погашения которой еще не наступил или же она была погашена частично. Под просроченной дебиторской задолженностью понимают задолженность, которая была не погашена в указанный в договоре срок, то есть были нарушены договорные условия. Просроченная задолженность подразделяется на сомнительную и безнадежную. Сомнительная задолженность представляет собой долг перед организацией, который не был погашен в срок, а также который не был обеспечен определенными гарантиями. У организации нет как таковой уверенности в том, что в будущем данная задолженность будет погашена. Безнадежная задолженность представляет собой задолженность, срок погашения которой давно истек, а также сюда относят долги, по которым было прекращено обязательство. Дебиторскую задолженность подразделяют на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная задолженность связана со сроком погашения до 1 года, а долгосрочная – свыше 1 года. Каждая организация должна списывать дебиторскую задолженность с баланса при истечении срока исковой давности. При этом истребовать долг организация может при помощи выставления претензий в судебном порядке. Поскольку дебиторская задолженность является достаточно важным активом предприятия, который прямо воздействует на его финансовое состояние, то организации должны контролировать ее состояние, проводить сверки с контрагентами и принимать меры по истребованию долгов. Многие предприятия также создают резерв по сомнительным долгам, который вычитается из строки 1230 «Дебиторская задолженность».Дебиторская задолженность является некого рода имуществом предприятия, что подразумевает обязательную инвентаризацию данного объекта учета. В ходе инвентаризации может быть выявлена сомнительная задолженность, просроченные долги, а также долги, по которым истек срок исковой давности. Основным принципом управления дебиторской задолженности является формирование на предприятии стратегии заключения договоров с контрагентами. Данная стратегия нацелена на то, чтобы на предприятии проводились мероприятия по проведению анализа финансового состояния потенциальных покупателей перед заключения с ними договоров. Это позволит избежать заключения договоров с сомнительными контрагентами, а также снизить уровень сомнительной дебиторской задолженности. Также для сокращения риска дебиторской задолженности в организации могут применяться обязательные меры по обеспечению долга гарантиями в виде залогов, авансов и т.п.Под кредиторской задолженностью понимают долги предприятия перед кредиторами – поставщиками, налоговыми органами, работниками, внебюджетными фондами и т.п. Кредиторская задолженность – источник, позволяющий вести деятельность. Она связана со средствами, которые находятся у организации в распоряжении на долговой основе. Такими средствами являются материалы, денежные средства, товары и т.п. Каждое предприятие формирует учет кредиторской задолженности по каждому кредитору, а в совокупности получается сумма общей задолженности предприятия перед кредиторами. Наличие кредиторской задолженности неизбежно для организации, поскольку она возникает у каждого предприятия при ведении деятельности. Это может быть задолженность по оплате труда, по налогам и сборам и т.п. У предприятия всегда есть определенная величина кредиторской задолженности, которая является естественной. В то же время кредиторская задолженность может быть следствием нарушения платежной дисциплины, когда предприятие не в состоянии своевременно оплатить долг по определенным причинам. Кредиторскую задолженность относят к краткосрочным заемным средствам, которые используются предприятием. Отнесение ее к заемным средствам основано на том, что денежные средства и иные материальные ценности при их использовании до момента оплаты не являются собственностью предприятия, а относятся к заемным средствам до их оплаты.Кредиторская задолженность обладает определенными признаками, представленными на рисунке 2.Рисунок 2 – Признаки кредиторской задолженности предприятияПри этом прогнозируемый размер кредиторской задолженности по многим ее видам является лишь приблизительным, поскольку суммы начислений, которые входят в ее состав, не могут быть определены безошибочно и точно, так как существуют неопределенные параметры предстоящей деятельности. Показатели дебиторской и кредиторской задолженности связаны между собой, поскольку первая позволяет покрывать вторую. Из-за высокого уровня дебиторской задолженности у предприятия часть авансированного капитала может быть возвращена с определенной задержкой, или же дебитор вовсе может не оплатить свою задолженность. Просроченная дебиторская задолженность зачастую покрывается кредиторской, что вызывает кризисную ситуацию в организации, а так же оказывает воздействие на структуру источников финансирования деятельности. Такие ситуации постепенно приводят к увеличению риска банкротства, что оказывает негативное воздействие на воспроизводственный процесс. Поскольку практически все организации расплачиваются друг с другом при помощи безналичных расчетов, то это способствует увеличению оборачиваемости и качества кредиторской задолженности. Такое положение дел оказывает воздействие на платежеспособность предприятия и его финансовую устойчивость, повышая их. В зависимости от правовой природы и правового режима кредиторская задолженность может быть разделена на три группы, представленные на рисунке 3.Рисунок 3 – Виды кредиторской задолженностиПри наступлении срока платежа кредиторская задолженность должна быть погашена, но так же она может перейти в разряд просроченной задолженности. Данный вид задолженности связан с несвоевременным погашением компанией своих долговых обязательств. Выделяют как задолженность, которая еще может быть погашена в течение времени, так и задолженность, которая нереальна к погашению по определенным условиям, например по истечению срока исковой давности. Таким образом, кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Различается по срокам погашения, контрагентам, по факту наступления платежа, в зависимости от юридической природы и правового режима и т.д. Дебиторская задолженность – задолженность других компаний перед организацией, которая должна быть ими погашена. Она бывает как и кредиторская долгосрочной и краткосрочной, просроченной или действующей, а так же различна по юридической и экономической природе. Дебиторская и кредиторская задолженности связаны друг с другом и взаимодополняют друг друга, а так же сравниваются при анализе. Оба вида задолженностей в той или иной мере воздействуют на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия, что требует грамотного управления ими.1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностиНа рисунке 4 представлены задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности входят в комплексный анализ предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности основан на рассмотрении абсолютных и относительных величин данных показателей. Проводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, при котором выявляется динамика данных статей баланса и их удельный вес в общей величине активов и пассивов. Рисунок 4 - Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженностиКогда организация неосмотрительно заключает сделки с ненадежными контрагентами, происходит рост дебиторской задолженности. При этом она увеличивается и за счет увеличения объемов продаж. Сокращение дебиторской задолженности зачастую основано на активной работе с дебиторами и улучшении платежной дисциплины. При этом данное снижение может указывать на снижение объемов продаж. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности поводится одновременно и зачастую данные показатели сравниваются между собой. Это обусловлено тем, что руководство предприятия планирует погашение кредиторской задолженности за счет поступивших от дебиторов средств. На основании этого при анализе дебиторской и кредиторской задолженности производят их сравнение. Платежеспособность предприятия основана на соответствии размера и ликвидности дебиторской задолженности объемам и срокам погашения кредиторской задолженности. В ходе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности проводится анализ сроков их образования, а так же структуры и ее динамики. Источниками для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, регистры аналитического и синтетического учета. Анализ качества дебиторской задолженности проводится при определении удельного веса резерва по сомнительным долгам в ее общей величине. Увеличение данного показателя указывает на снижение ее качества. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности основан так же на анализе оборачиваемости данных показателей. Он позволяют сделать вывод о том, насколько эффективно в организации ведется управление дебиторской и кредиторской задолженностьюКоэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности включает в себя количество оборотов, которые совершает дебиторская задолженность в течение года. Он определяется по следующей формуле:Коб.д.з=ВыручкаСреднегодовая дебиторская задолженность(1.1)В свою очередь среднегодовая дебиторская задолженность определяется по следующей формуле:Ср.д.з. = (Д.з. на начало периода+Д.з. на конец периода)2(1.2)Наиболее оптимальной выступает тенденция к росту данного коэффициента, поскольку его положительная динамика говорит о снижении времени между поступлением выручки. Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряется так же и в днях:Тд.з.=360Коб.д.з.(1.3)Чем больше дней, тем выше риск непогашения задолженности со стороны дебитора. Данный показатель рассчитывается по категориям дебиторов, видам продукции и по условиям расчетов.Методология анализа кредиторской задолженности организации представлена на рисунке 5.Рисунок 5 - Методология анализа кредиторской задолженностиТаким образом, анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшей составляющей системы управления предприятием. Увеличение долга приводит к последствиям, которые зачастую трудно устранить, что может привести к краху предприятия.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации АО «Дороги и мосты»2.1 Организационно-экономическая характеристика организацииПАО «Мостотрест» специализируется на строительстве и реконструкции автодорожных, железнодорожных и городских мостов, дорог и других инженерных сооружений.Компания была основана в 1930 году как Всесоюзный трест по строительству внеклассных и больших мостов «Мостотрест». За годы своей деятельности компания построила и реконструировала более 7 700 различных инфраструктурных объектов — мостов, путепроводов, тоннелей и транспортных развязок. Среди проектов, реализованных «Мостотрестом» в последние годы, мост «Живописный» через Москву-реку в Серебряном бору в Москве, вантовый мост через Оку около Мурома, Пулковская транспортная развязка и Большой Обуховский мост в Санкт-Петербурге, участки автодороги М-4 «Дон» и автодороги М-11 «Москва - Санкт-Петербург» в обход Вышнего Волочка, участок автодороги М-11 «Москва – Санкт-Петербург» км 15 - км 58, Бусиновская транспортная развязка и другие объекты. В рамках программы подготовки к Зимним Олимпийским играм в Сочи в 2014 г. компания построила несколько транспортных развязок и дублер Курортного проспекта.В мае 2021 года акционеры «Мостотреста» приняли решение о реорганизации компании в связи с созданием при участии госкорпорации «ВЭБ.РФ» инфраструктурного холдинга АО «Группа компаний «Нацпроектстрой» в рамках реализации масштабной государственной задачи по созданию крупнейшего инфраструктурного холдинга с уникальными компетенциями и технологиями, способного обеспечить выполнение проектов по интенсивному развитию инфраструктуры в России.В соответствии с принятым акционерами решением из структуры ПАО «Мостотрест» выделено новое акционерное общество «Дороги и мосты» (анг. Joint-Stock Company «Roads & Bridges»), которому были переданы значительная доля имущества, мощностей и трудовых ресурсов, а также права, обязанности и обязательства «Мостотреста» в отношении кредиторов и должников. Государственная регистрация АО «Дороги и мосты» была завершена в октябре 2021 года. Основной вид деятельности АО «Дороги и мосты» по ОКВЭД2 - 42.11 Строительство автомобильных дорог и автомагистралей.Организационная структура АО «Дороги и мосты» представлена на рисунке 6.Генеральный директорНачальник финансово- экономического управленияНачальник управления сбыта и маркетингаДиректор по производствуБухгалтерияОтдел торговых представителей, служба доставкиЦехаГенеральный директорНачальник финансово- экономического управленияНачальник управления сбыта и маркетингаДиректор по производствуБухгалтерияОтдел торговых представителей, служба доставкиЦехаГенеральный директорНачальник финансово- экономического управленияНачальник управления сбыта и маркетингаДиректор по производствуБухгалтерияОтдел торговых представителей, служба доставкиЦехаГенеральный директорНачальник финансово- экономического управленияНачальник управления сбыта и маркетингаДиректор по производствуБухгалтерияОтдел торговых представителей, служба доставкиЦехаРисунок 6 – Организационная структура предприятия АО «Дороги и мосты» Финансовые результаты АО «Дороги и мосты» связаны с сумой прибыли, которую получает компания, а так же с уровнем рентабельности. Чем выше прибыль, тем выше уровень рентабельности и тем эффективнее функционирование предприятия. 2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организацииДля проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты» была использована методика, описанная в первой главе работы. На основании данной методики анализ начинается с определения долей дебиторской и кредиторской задолженности в валюте баланса АО «Дороги и мосты». Таблица 1 – Доля дебиторской и кредиторской задолженности в валюте баланса АО «Дороги и мосты» в 2020-2021 гг.Показатели2020 г.2021 г.Изменение 2021 года к 2019 году.Тыс. руб.Уд. Вес, %Тыс. руб.Уд. Вес, %АбсолютноеОтносительное, %Дебиторская задолженность46 920 28128,4063 840 69443,6116 920 413136,06Кредиторская задолженность55 207 18533,4253 299 94836,41-1 907 23796,55Баланс165 187 764100,00146 377 433100,00-18 810 33188,61На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность в 2021 годах занимает основную долю в активах АО «Дороги и мосты», на что указывает увеличение удельного веса дебиторской задолженности в 2021 году с 28,40% до 43,61%. В целом дебиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на 16 920 413 тыс. руб.Кредиторская задолженность занимает в пассиве баланса достаточно значительную долю в 2020-2021 годах, что обусловлено возникновением у организации потребности в ведении деятельности за счет заемных источников средств. Кредиторская задолженность в целом за анализируемый период сократилась на 1 907 237 тыс. руб. На основании анализа видно, что дебиторская задолженность значительно ниже кредиторской в 2020 году, а также ее удельный вес ниже удельного веса кредиторской задолженности. Это указывает на то, что задолженность перед поставщиками в АО «Дороги и мосты» превышает задолженность покупателей перед организацией, что может привести к непогашению своевременно кредиторской задолженности из-за нехватки денежных средств. В 2021 году положение изменилось и дебиторская задолженность превысила кредиторскую, а ее доля так же стала выше, чем доля кредиторской.Далее следует проанализировать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 2.Таблица 2 – Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты»Показатель2020 год2021 годИзменениеТемп измененияКоэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об/год0,421,881,46444,96Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни864,68194,33-670,3522,47Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об/год0,362,251,89627,08Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1017,39162,24-855,1515,95На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что период оборачиваемости кредиторской задолженности в 2021 году ниже периода оборачиваемости дебиторской, что является отрицательным фактом в деятельности организации. Это означает, что дебиторы погашают задолженность перед организацией позже, чем организация рассчитывается с кредиторами по своим долгам. За 2021 год дебиторская задолженность АО «Дороги и мосты» обратилась в денежные средства 1,88 раз, что является достаточно низким значением. При этом период ее оборачиваемости равен 194 дням, то есть погашение долга со стороны дебиторов обычно проходит в течение полугода. За 2021 год кредиторская задолженность обратилась в денежные средства 2,25 раз, что также является низким значением. Период оборачиваемости кредиторской задолженности составляет 162,24 дня, что в целом равно также равно полугоду. То есть организация погашает кредиторскую задолженность в среднем 2 раза в год в полном объеме. Проведенный анализ показал, что в АО «Дороги и мосты» неэффективно ведется политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Далее следует проанализировать качество дебиторской задолженности АО «Дороги и мосты».Таблица 3 – Анализ качества дебиторской задолженности АО «Дороги и мосты»Показатели2020 г.2021 г.Изменение 2021 года к 2020 году.Тыс. руб.Уд. Вес, %Тыс. руб.Уд. Вес, %Абс.Отн., %Дебиторская задолженность 46 920 281100,0064 089 288100,0017 169 007136,59С покупателями и заказчиками 18 715 10439,8926 083 28240,707 368 178139,37Авансы выданные21 416 07745,6429 863 87646,608 447 799139,45Прочие дебиторы6 789 10014,478 142 13012,701 353 030119,93Резерв по сомнительным долгам00,00248 5940,39248 594-На основании приведенных в таблице 3 данных можно отметить, что основную часть дебиторской задолженности составляет дебиторская задолженность по авансам выданным. При этом можно отметить ее рост на 8 447 799 тыс. руб. В целом дебиторская задолженность увеличилась на 17 169 007 тыс. руб., что обусловлено ростом авансов выданных и дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 7 368 178 тыс. руб.На основании этого можно отметить, что у АО «Дороги и мосты» достаточно хорошее состояние дебиторской задолженности, а также в организации создается резерв по сомнительным долгам. В АО «Дороги и мосты» создание данного резерва связано с величиной просроченной задолженности на срок более 1 года. В 2021 году организация создала резерв по сомнительным долгам, равный 248 594 тыс. руб. Далее следует проанализировать состав и структуру кредиторской задолженности в таблице 4.Таблица 4 – Анализ состава и структуры кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты»Показатели2020 г.2021 г.Изменение 2021 года к 2020 году.Тыс. руб.Уд. Вес, %Тыс. руб.Уд. Вес, %Абс.Отн., %Краткосрочная кредиторская задолженность 55 207 185100,0053 299 948100,00-1 907 23796,55Поставщики и подрядчики11 330 43320,5212 414 64923,291 084 216109,57Задолженность перед персоналом организации549 0460,99666 3851,25117 339121,37Задолженность перед государственными внебюджетными фондами483 6480,88598 5091,12114 861123,75Задолженность по налогам и сборам11 068 21520,053 935 7927,38-7 132 42335,56Авансы полученные31 676 67057,3835 603 63766,803 926 967112,40Прочая 99 1730,1880 9760,15-18 19781,65Просроченная кредиторская задолженность 954 9271,73917 5851,72-37 34296,09На основании приведенных в таблице 4 данных можно сделать вывод о том, что основную долю в кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты» составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая является в основном непросроченной. Просроченная кредиторская задолженность составляет лишь 1,72%, а также наблюдается ее снижение на 37 342 тыс. руб. В целом на основании анализа можно отметить, что структура кредиторской задолженности является достаточно хорошей, а также она не является просроченной. Далее следует провести анализ ликвидности баланса АО «Дороги и мосты», который связан с группировкой активов и пассивов баланса по степени ликвидности и срочности погашения в таблице 5. Ликвидность баланса означает выполнение неравенства - А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса АО «Дороги и мосты» на 2020-2021 гг.Наименование показателяСумма, тыс.руб.2020 г.2021 г.А-1 наиболее ликвидные активы74 650 84638 499 545А-2 хорошо ликвидные активы46 920 28163 840 694А-3 наименее ликвидные активы12 115 58514 410 555А-4 медленно реализуемые активы31 501 05229 626 639П-1 наиболее срочные обязательства55 207 18553 299 948П-2 краткосрочные обязательства68 731 89956 025 514П-3 долгосрочные обязательства24 643 75419 663 117П-4 постоянные пассивы16 604 92617 388 854Платежный излишек (+), недостаток (-)А1-П119 443 661-14 800 403А2-П2-21 811 6187 815 180А3-П3-12 528 169-5 252 562А4-П414 896 12612 237 785((А1+А2)-(П1+П2)) текущая ликвидность55 207 18553 299 948Полученные результаты сравнения активов и пассивов по степени ликвидности и срочности погашения позволили выявить недостаток у АО «Дороги и мосты» наиболее ликвидных активов, что обусловлено превышением над ними наиболее срочных обязательств. При этом у АО «Дороги и мосты» можно отметить недостаток постоянных пассивов, то есть собственных средств, для погашения финансирования медленно реализуемых активов, то есть обеспечения организации собственными оборотными средствами. На основании этого можно отметить, что АО «Дороги и мосты» обладает неликвидным балансом, поскольку выполняется лишь половина неравенств из требуемых четырех. Далее следует проанализировать коэффициенты ликвидности и платежеспособности АО «Дороги и мосты» за 2020-2021 годы. Таблица 6 – Анализ платежеспособности АО «Дороги и мосты» за 2020-2021 гг.Показатель2020 год2021 годИзменение 2021 г. к 2020 г.Коэффициент текущей ликвидности1,081,07-0,01Коэффициент быстрой ликвидности0,980,94-0,04Коэффициент абсолютной ликвидности0,600,35-0,25Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами-0,11-0,100,01На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что АО «Дороги и мосты» не является в 2020-2021 годах ликвидной организацией. Коэффициент текущей ликвидности АО «Дороги и мосты» указывает на то, что в 2021 году произошло незначительное сокращение коэффициента – с 1,08 до 1,07, что является негативным явлением в деятельности организации. Данное значение не соответствует нормативу 1,5, что позволяет сделать вывод о невозможности погашения текущих обязательств оборотными средствами в полном объеме. АО «Дороги и мосты» может оплатить за счет всех оборотных средств только 107% краткосрочных обязательств. У АО «Дороги и мосты» показатель быстрой ликвидности в 2020 году превышал норму, равную 0,7-0,8. В 2021 году показатель сократился до 0,94. Такое значение указывает на то, что организация может покрыть лишь 94% краткосрочных обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности, что выше нормы, которая равняется 70-80%. Сокращение показателя является негативной тенденцией в деятельности АО «Дороги и мосты». У АО «Дороги и мосты» в 2020 году выше нормы был коэффициент абсолютной ликвидности. Он составлял 0,6 при норме в 0,2. В 2021 году произошло сокращение данного показателя до 0,35. Таким образом, за счет денежных средств АО «Дороги и мосты» может погашать в 2021 году только 35% краткосрочных обязательств при норме в 20%.На основании проведенного анализа коэффициентов ликвидности и платежеспособности можно отметить, что АО «Дороги и мосты» является ликвидной и платежеспособной организацией в 2021 году. Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты» позволил сделать вывод о том, что у организации существуют проблемы с управлением данными видами активов и пассивов. Это обусловлено высоким периодом оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также превышением срока погашения дебиторской задолженности над кредиторской, что создает угрозу платежеспособности АО «Дороги и мосты».3 Разработка мероприятий по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации АО «Дороги и мосты»3.1 Мероприятия, нацеленные на оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности организацииПо результатам проведенного анализа была выявлено, что у предприятия есть проблемы с финансовой устойчивостью и платежеспособностью, с управлением собственным капиталом. На основании проведенного анализа можно отметить, что АО «Дороги и мосты» является зависимым от заемного капитала предприятием. На это указывает превышение заемного капитала над собственным. Также наблюдается отрицательное значение собственного капитала, что стало результатом получения чистого убытка в 2020 году. Компания испытывает недостаток наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, а также недостаток постоянных пассивов для погашения медленно реализуемых активов. Также по результатам анализа АО «Дороги и мосты» испытывает недостаток собственных оборотных средств, на что указывает отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. В 2020-2021 году финансовая устойчивость перешла в разряд критической из-за возникновения убытка в деятельности АО «Дороги и мосты».Кредиторская задолженность превысила дебиторскую, что создает угрозу платежеспособности АО «Дороги и мосты», поскольку непогашенная в срок кредиторская задолженность может привести к возникновению кризисной ситуации. За анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась на 355430% и составила 71 106 тыс. руб., а кредиторская выросла на 29464,73% и составила 152 554 тыс. руб.На основании выявленных во второй главе проблем в сфере управления и учета дебиторской и кредиторской задолженность можно рекомендовать внедрить в компанию программный модуль, связанный с учетом расчетов и управлением дебиторской и кредиторской задолженностью. Поскольку в организации на данный момент только стал восстанавливаться уровень платежеспособности. Можно отметить, что в целом ведется неэффективная работа по истребованию долгов с дебиторов, которые затем могли бы быть направлены на погашение кредиторской задолженности. С одной стороны, он подразумевает под собой процесс составления планов погашения дебиторской и кредиторской задолженности, с другой стороны является системой постоянного контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью по каждому дебитору и кредитору. В процессе контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью разрабатываются определенные планы, позволяющие заранее планировать поступления дебиторской задолженности организации, которая затем может быть направлена на погашение кредиторской задолженности. Сама по себе расчетная политика предприятия выступает планом, которые составлен на определенный период, в котором определяется потребность предприятия в истребовании по срокам дебиторской задолженности, требуемой для получения запланированных доходов, а так же в погашении по срокам кредиторской задолженности, в целях недопущения возникновения штрафов за нарушение условий договоров. Блоки управления дебиторской и кредиторской задолженностью разделим на два блока, представленных на рисунке 7.При формировании кредитной политики в АО «Дороги и мосты» должен быть выявлен максимально допустимый размер дебиторской задолженности, а так же сотрудники, занимающиеся учетом дебиторской задолженности, должны обращать внимание на недопущение необоснованного увеличения сумму долгов дебиторов и их количества. Так же должны быть приняты меры по избеганию высокорисковой задолженности, по своевременному выставлению платежных требований и их оплаты, а так же по своевременному истребованию просроченной задолженности с дебиторов. Рисунок 7 - Блоки управления задолженностьюВысокая степень риска касается тех дебиторов, которые являются неплатежеспособными. Следовательно, занимающийся контролем дебиторской и кредиторской задолженности, должен перед заключением договора с тем или иным дебитором проводить анализ его платежеспособности и в случае низких значений отклонять такие заказы. Можно выделить общие и частные направления контроля. Они представлены на рисунке 8.Построение управления задолженностью на основании данных направлений позволит укрепить финансовое состояние АО «Дороги и мосты», а так же контролировать своевременное погашение в полном объеме обязательств перед контрагентами. Рисунок 8 - Общие и частные направления контроля задолженности в АО «Дороги и мосты»Важно обратить внимание на улучшение системы автоматизации по контролю задолженностей на предприятии. Данное улучшение связано с внедрением и использованием в деятельности современных и эффективных программных продуктов, позволяющих автоматизировать процесс финансового анализа, управленческого учета, бюджетирования и контроля.На сегодняшний день система «1С: ERP – Управление предприятием» установлена в АО «Дороги и мосты» и позволяет повысить эффективность работы управленческого аппарата, ускорить расчеты и повысить эффективность управления предприятием. В нее следует внедрить модуль по контролю за расчетами с дебиторами и кредиторами. Данный модуль называется «Казначейство». Его характеристика и задачи представлены на рисунке 9.Рисунок 9 - Характеристика модуля «Казначейство»В целях оперативного управления денежными средствами предприятия, формирования графиков платежей и контроля его исполнения в АО «Дороги и мосты» использовать платежный календарь. Платежный календарь – это инструмент оперативного финансового планирования, с помощью которого прослеживается динамика платежей, определяется их приоритетность, синхронизируются поступления и выплаты. Управление платежным календарем в программных продуктах 1С позволит ввести систематизированный контроль на всех уровнях учета, начиная с внесения документов в 1С до самого моменте оплаты. Создание платежного календаря можно разбить на несколько этапов составления:Определение остатка денежных средств на начало периода;Определение поступлений и расходов средств по кассам и расчетным счетам организаций;Определение списаний денежных средств;Расчет чистого денежного потока;Расчет остатка денежных средств на конец периода.Пример платежного календаря для ООО Предприятие «ВС» представлен в таблице 7.Таблица 7 – Пример платежного календаря на неделю в АО «Дороги и мосты»Статья движения денежных средств КонтрагентПонедельникВторникСреда Четверг Пятница ВсегоОстаток на начало периода 254127,00831,00831,0025409,0025409,00254127,00ПоступленияОплата за услугиООО «Партнер Эстейт»12454,0024578,0037032,00Оплата за услугиООО «Премиум»15000,0039759,0054756,00ПлатежиСырье и материалыООО «СМК-РИХ»93027,0056578,00149605,00Заработная плата Работники172245,00172245,00НДФЛФНС РФ15478,0015478,00Остаток на конец периода 831,00831,0025409,0025409,008587,008587,00Основная цель платежного календаря — формирование графика денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех необходимых платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать кассовых разрывов. Таким образом, после составления платежного календаря АО «Дороги и мосты» будет  распределять расходы во времени, а также сможет выявить наиболее рисковые с точки зрения возникновения кассовых разрывов моменты и провести мероприятия по перераспределению бремени платежей (например, разнести на разные недели выплату заработной платы и перечисление в бюджет налогов, вовремя воспользоваться кредитом и т. д.).Для улучшения учета расчетов на предприятии АО «Дороги и мосты» можно предложить следующие мероприятия:Рисунок 10- Мероприятия для улучшения расчетов в АО «Дороги и мосты»Для оценки эффективности внедрения данного модуля потребуется длительное время, но при этом представляемые руководству ежемесячные отчеты позволяют уже в ближайшее время оценить достоинства данной системы. Таким образом, внедрение модуля «Казначейство» для контроля дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Дороги и мосты» основано на появлении новых задач и новых проблем, которые требуют исполнителей. Данный модуль должен функционировать на предприятии на постоянной основе.Внедрение модуля «Казначейство» по контролю дебиторской задолженности на предприятии будет связано с решением проблем с превышением кредиторской задолженности над дебиторской. Все это работники системы могут сделать при помощи следующих мер. Проведем расчет затрат на внедрение модуля «Казначейство» в АО «Дороги и мосты». В целом данный проект является проектом со средним сроком и за его реализацию отвечает руководитель.Таблица 8 – Расходы на внедрение «Казначейство» в АО «Дороги и мосты»Расходы на автоматизациюСумма тыс. руб.ПоясненияСтоимость и установка системы на рабочие места104 ,00Пакет лицензий «Казначейство»стоит 61,4 тыс. руб. и содержит в себе 3 комплектов лицензий, что является наиболее подходящим Обучение сотрудников новой системе60,00Число пользователей системой – 3 человека. Обучение одного человека стоит 15 тыс. руб.Стоимость сопровождения системы60,00Дальнейшее сопровождение системы, а именно обновление и установка новых версий стоит 5 тыс. руб. в месяц, что составляет 60 тыс. руб. в годВсего расходы224,00Доходы от автоматизацииДополнительная годовая выгода за счет сокращение трудозатрат управленческого персонала1292,47По данным экспертов от внедрения системы сократятся управленческие расходы примерно на 0,02%Прибыль от реализации мероприятия1068,47Результатом внедрения станет система, которая будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия, совершенствованию его организационной структуры и позволит:предвидеть результаты деятельности предприятия; планировать деятельность предприятия с целью повышения эффективности использования ресурсов;своевременно получать точную информацию, необходимую для принятия управленческих решений.Чтобы оценить эффективность после интеграции системы по контролю дебиторской и кредиторской задолженности в систему управления предприятием, потребуется ни один год. Однако, ежемесячные и ежеквартальные отчеты уже помогут руководству увидеть все плюсы данной системы.Таким образом, внедрение системы по контролю дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии сопровождается появлением как новых задач, так и новых проблем, требующих исполнителей. Она должна функционировать на предприятии постоянно, а, следовательно, необходима организационная единица, которая возьмет на себя реализацию этих функций. 3.2 Эффективность предложенных мероприятийВнедрение системы по контролю дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии будет связано с решением проблем с превышением кредиторской задолженности над дебиторской. Все это работники системы могут сделать при помощи следующих мер. В своей деятельности система контроля дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты» для снижения риска возникновения сомнительной задолженности и неплатежеспособности может обратить внимание на факторинг. Факторинг является продажей долга контрагента специальному фактору. То есть предприятие получает средства за то, что долг она передает другой организации. Конечно, полученная сумма будет меньше суммы долга, но так у предприятия будет гарантия получения этих денег, чем неполучения вовсе. Применение факторинга позволяет увеличить ликвидность оборотных активов и вовлечь досрочно полученные средства в оборот. Факторинг позволяет предприятию получать основную часть оплаты от покупателя сразу после поставки товара или оказания услуги. Основной целью факторинга выступает получение средств немедленно или в определенный в договоре срок. В результате предприятие не зависит от платежеспособности контрагента. Банк заключает договор с покупателем о гарантии его платежей в случае возникновения неплатежеспособности.Факторинг осуществляется следующим образом. Банк покупает у предприятия право на требование долга с покупателя и в течение нескольких дней перечисляет 70-95% суммы долга предприятию. После получения платежа от покупателя банк перечисляет оставшуюся сумму долга за вычетом процентов и комиссионных вознаграждений. Например, если передать около 30% дебиторской задолженности на факторинг, а затем полученные средства отправить на погашение кредиторской задолженности, то можно будет значительно снизить ее. Рассмотрим в таблице 9 эффект от передачи 25% дебиторской задолженности на факторинг.Таблица 9 - Расчет эффективности применения факторинга в АО «Дороги и мосты»ПоказательСумма, тыс. руб.Дебиторская задолженность на конец 2021 года63 840 69425% от дебиторской задолженности15 960 174Стоимость факторинга2 394 026Резерв 20%478 805Комиссионные расходы 2,5%59 851Доход факторинга до выплаты процентов13 027 492Проценты 2,8%364 770Доход от факторинга после выплаты процентов12 662 722Таким образом, доход организации составит 12 662 722 тыс. руб. Данная сумма должна быть направлена на погашение кредиторской задолженности. ЗаключениеПодводя итоги по проделанной работе можно сделать следующие выводы: Дебиторская задолженность является суммой долгов, причитающихся предприятию от контрагентов, и возникающих в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Очень часть дебиторская задолженность возникает при продаже продукции другом хозяйствующему субъекту.Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Различается по срокам погашения, контрагентам, по факту наступления платежа, в зависимости от юридической природы и правового режима и т.д.На основании анализа видно, что дебиторская задолженность значительно ниже кредиторской в 2020 году, а также ее удельный вес ниже удельного веса кредиторской задолженности. Это указывает на то, что задолженность перед поставщиками в АО «Дороги и мосты» превышает задолженность покупателей перед организацией, что может привести к непогашению своевременно кредиторской задолженности из-за нехватки денежных средств. В 2021 году положение изменилось и дебиторская задолженность превысила кредиторскую, а ее доля так же стала выше, чем доля кредиторской.В целом можно сказать о том, что состав и структура дебиторской задолженности АО «Дороги и мосты» является оптимальным в анализируемом периоде, поскольку большая доля задолженности является не просроченной или же она просрочена всего лишь на 1 месяц. В целом можно сказать о том, что состав и структура кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты» являются оптимальными в анализируемом периоде, поскольку большая доля задолженности является не просроченной.В качестве рекомендаций по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии предлагается формирование и внедрение системы по контролю дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. На сегодняшний день система «1С: ERP – Управление предприятием» установлена в АО «Дороги и мосты» и позволяет повысить эффективность работы управленческого аппарата, ускорить расчеты и повысить эффективность управления предприятием. В нее следует внедрить модуль по контролю за расчетами с дебиторами и кредиторами. Данный модуль называется «Казначейство». Затраты на внедрение ERP – системы составят 224 тыс. руб., а годовой экономический эффект составит 1 068,47 тыс. руб. В своей деятельности система контроля дебиторской и кредиторской задолженности АО «Дороги и мосты» для снижения риска возникновения сомнительной задолженности и неплатежеспособности может обратить внимание на факторинг. При передачи 25% дебиторской задолженности на факторинг - доход организации составит 12 662 722 тыс. руб. Данная сумма должна быть направлена на погашение кредиторской задолженности.Если применить факторинг, пересчитать резервы по сомнительным долгам и за счет полученных средств выплатить долги перед кредиторами, а так же потратить 30% денежных средств на погашение задолженности, то у предприятия будет вполне платежеспособная ситуация, когда за счет истребования долгов оно сможет погасить кредиторскую задолженность. Список использованных источниковПриказ Минфина России «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» [Электронный ресурс] (ПБУ 1/2008») 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2021) – Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».Артемова, И. В. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность//Советник в сфере образования. -2021. -№ 7. -С. 19-24.Балащенко В.Ф., Бондарь Т.Е. Финансовый менеджмент. – М.: ТетраСистемс, 2021. –272с . Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник /Л.Е. Басовский. — М, 2021. – 589 с. Бараненко С.П., Дудин М.Н., Лясников Н.В., Михель В.С. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.: Российская академия предпринимательства, 2021. – 304с. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2020. – 272с. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра–М, 2016. – 224с. Березовский А.В. Планирование и анализ финансового состояния организации в рыночных условиях. – М.: СГА, 2016. –171с . Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1. - К.Ника-Центр; Эльга, 2016. –592с.Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - К.: Ника - Центр; Эльга, 2021. - 496 с.Большаков А.С. Антикризисное управление на предприятии. Финансовый и системный аспекты. – М.:СПбГУП, 2021. –488с .Бурцева С.А. Статистика финансов: учебник. – М.:Финансы и статистика, 2016. –288с .Вальтер О.Э. Финансовый менеджмент. - М.: Колос, 2016. - 545 с.Васильева Л.С. Финансовый анализ: Учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2016. –544с .Ван Хорн Д.С., Вахович Д.М. Основы финансового менеджмента. – М.: Вильямс, 2016. –1232с .Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев. - М.: КНОРУС, 2017. - 336 с.Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно - практическое пособие. - М.: Издательство «Фин - пресс», 2017. - 208 с.Гальчина О.Н. Теория экономического анализа: учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2020. – 185 с.Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности промышленного предприятия. – М.: КноРус, 2021. – 360 с.Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2020. – 159 с.Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансология – наука о финансах и финансовом менеджменте. – М.: ИП Глущенко В.В., 2019.– 116 с.Грибов В.Д. Менеджмент: учебное пособие. – М.: КноРус, 2020. – 280 с. Грязнова А.Г. Финансы: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 496 с.Горбулин В. Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета : налоговый практикум / В. Д. Горбулин, О. Н. Фокина. — М.: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2020. –160с. Дербичева, А.А., Белова, Е.Л. Актуализация функциональной роли дебиторской задолженности в достижении устойчивого финансового положения организации / А.А. Дербичева, Е.Л. Белова // Теоретические и практические вопросы развития бухгалтерского учета, анализа и аудита в современных условиях – М: Издательство: ООО «ТРП», 2020. – с. 127-133.Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5 изд., переработ. и доп. – М.: Дело и сервис, 2020. – 160 с.Дружиловская, Э.С. Совершенствование правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете / Э.С. Дружиловская // Бухгалтер и закон. 2017. № 4 (184). С. 2-9.Дьяконов, В. Ю. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий//Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. -2020. -№ 3. -С. 29-30.Езангина, И.А., Чан, В.Т., Григорян, А.С. Современные аспекты оптимизации дебиторской задолженности хозяйствующих субъектов / Символ науки. 2019. № 3-1. С. 56-60.Ильшева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2019. – 241 с. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. – М.: Проспект, 2021. – 1104 с.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2020. –768 сКеримов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2019. - 688 c. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2017. - 728 c. Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев.. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 221 c. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –471с.Макарова, О. В. Направления внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности / О. В. Макарова // Финансы и кредит. – 2017. – № 7. – С. 89 – 103.Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - Изд. 2-е, исправл. и дополн. - Ростов н/Д: Феникс, 2021. - 560 с.Молдован А.А. Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия / А.А. Молдован // Стратегии развития предпринимательства в современных условиях. Сборник научных трудов I международной научно-практической конференции / Научные редакторы: Е. А. Горбашко, В. Г. Шубаева. - 2017. - С. 304-306Муканова, Л.К. Управление оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности / Л.К. Муканова // Вестник Казахского гуманитарно-юридического инновационного университета. 2017. № 1 (33). С. 121-123.Неведрова, Р.В. Оценка состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности организации / Р.В. Неведрова // Политика, экономика и инновации. 2017. № 7 (17). С. 5.Носова, Ю.А., Полюшко, Ю.Н. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия / Современные проблемы развития техники, экономики и общества Материалы I Международной научно-практической заочной конференции. Научный редактор А.В. Гумеров. 2020. С. 194-196.Сандаков, А. А. Проблемы учетно-аналитического обеспечения дебиторской задолженности /А. А. Сандаков//Наука. Технологии. Инновации: сборник научных трудов: в 9 ч./под ред. доц. М. П. Маслова. — Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2020. -Ч. 7. -С. 375-377. Степаненко, А. В., Костанян, А. А. Дебиторская задолженность и ее роль в финансировании организации//Россия и Европа: связь культуры и экономики/Материалы XIII международной научно-практической конференции. Прага, Чешская Республика, 2020. -С. 577-579. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность.//Бухгалтерский учет. -2019. -№1.-с. 17-28Тихонова, Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность / Е.П. Тихонова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2017. -450c. Управление дебиторской задолженностью / С.Г. Брунгильд. - М.: Книжкин дом,2017. -379c. Хамидуллин З.З. Клычова Г.С., Дебиторская задолженность: сущность и определение // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. — 2016. —№16 400- с.. .– Режим доступа: URL:https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-zadolz (дата обращения: 23.04.2021)Чечевицына Л. Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д.: Феникс, 2017. – 379 с.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 208 с.Приложения