Анализ финансовой устойчивости предприятия

ВведениеСохранить крепкие рыночные позиции в условиях жесткой конкуренции стало сложно любому коммерческому предприятию и возможно только при условии надлежащего осуществления анализа показателей, характеризующих его финансовое положение. Он позволяет определить результаты деятельности предприятия, его финансовую стабильность, платежеспособность и кредитоспособность, степень использования финансовых ресурсов и капитала. Анализ финансового положения предприятия служит основой разработки финансовой политики предприятия, средством определения недостатков в ее функционировании и принятии управленческих решений, направленных на повышение эффективности хозяйствования. Результаты анализа финансового положения важны как для внутренних, так и для внешних пользователей информации о деятельности предприятия. Мониторингом финансового положения предприятия занимаются её руководители и учредители, а также конкуренты, налоговые службы и другие заинтересованные субъекты с целью изучения эффективности использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения устойчивого положения предприятия.Таким образом, актуальность работы заключается в том, что анализ финансового положения предприятия позволяет своевременно выявить его слабые места и разработать перспективные меры по его улучшению.Целью работы является исследование финансового положения объекта исследования и предложение мер по его улучшению.В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:исследовать краткую природно-экономическую характеристику предприятия;провести анализ финансового состояния предприятия;провести интегральную оценку финансового положения и предложить пути его укрепления.В качестве объекта исследования выступает ООО Агрофирма «Приволье». В качестве предмета исследования – финансовое положение.Практическая значимость работы заключается в возможности реализации предложенных мероприятий по улучшению финансового положения не только в реальной практике объекта исследования, но и в аналогичных предприятиях.Краткая природно-экономическая характеристика предприятияООО Агрофирма «Приволье» (далее ООО АФ «Приволье») – это крупное сельскохозяйственное предприятие, занимающееся выращиванием риса, зерновых и зернобобовых, технических и прочих сельскохозяйственных культур. ООО АФ «Приволье» расположена в западной части Краснодарского края (Кубано-Приазовская низменность), центральная усадьба находится в г. Славянске-на-Кубани, расстояние до краевого центра г. Краснодара – 80 километров. Территория ООО АФ «Приволье» с северо-востока примыкает к городу Славянск-на-Кубани. Восточная и южная границы хозяйства омываются реками Протока и Кубань. На севере хозяйство граничит с агрофирмой «Сад-Гигант», на северо-западе с ЗАО «Кубань», на юго-западе с ООО «Анастасиевское». Связь с районным центром осуществляется по дорогам, имеющим асфальтное покрытие. Ближайшая железнодорожная станция – ст. Протока СКЖД. На территории хозяйства развита сеть внутрихозяйственных дорог. Бригадные станы, мехтока, машинные дворы обеспечиваются связью с административно - хозяйственным центром по дорогам с твердым покрытием; земельные массивы с производственными центрами осуществляют связь, в основном, по улучшенным грунтовым дорогам.По основным климатическим факторам, определяющим условия выращивания сельскохозяйственных культур, хозяйство входит в третью западную дельтовую зону, которая характеризуется умеренно-континентальным климатом и тяжелыми почвами с высоким удельным сопротивлением. Территория хозяйства расположена в дельте реки Кубани и представляет собой низменную равнину. Почвенный покров представлен дельтово-пойменными почвами. На территории хозяйства распространены почвы болотного типа, представленные лугово-болотными и перегнойно-глинистыми. Общая площадь территории хозяйства по состоянию на 01.01.2020 г. составляет 12 391,9 га, в том числе сельскохозяйственных угодий 9 684,3 га, из них пашни 9 554,8 га. Основная культура, на которой специализируется хозяйство – рис, занимает в разные годы в соответствии с научно обоснованным севооборотом от 40 до 50 всей посевной площади. ООО АФ «Приволье» также осуществляет переработку сельскохозяйственной продукции и оказывает услуги в области растениеводства и животноводства. ООО АФ «Приволье» организовано в январе 2005 г. Сегодня ООО АФ «Приволье» является одним из наиболее динамично развивающихся сельскохозяйственных предприятий не только района, но и края, сумев сохранить, и преумножить экономические показатели хозяйства. Три года подряд (в 2014, 2015 и 2016 гг.) ООО АФ «Приволье» занимала 1-е место в крае при урожайности риса свыше 80 ц/га. Намолот по зерновым и зернобобовым стабильно составляет 45 – 50 тыс. т и выше. Для уверенного и поступательного развития нашего хозяйства постоянно обновляются основные производственные фонды. Накопленные в последние годы инвестиции в агропромышленный потенциал позволят ООО АФ «Приволье» и в будущем лидировать среди ведущих с/х предприятий не только района, но и края. Уже 3 года в полную силу работает новый завод по выработке рисовой крупы, мощностью 14 000 т рисовой крупы в год. Это совершенно новое автоматизированное производство. Благодаря новейшим технологиям, применяемым в этом производстве, достигается более высокое качество рисовой крупы, разделение на фракции, соответствующие ГОСТам, на 6-8 увеличен выход готовой продукции. Также окончено строительство и сдано в эксплуатацию современное зернохранилище вертикального типа общей вместимостью 12 000 т, сметной стоимостью 89,7 млн. руб. Постоянно обновляется машинно-тракторный парк (около 70 – новых или обновлённых) тракторов, комбайнов и спецмашин. Так в период с 2017 по 2018 гг. было приобретено 6 новых колёсных тракторов-МТЗ-10,25, зерноуборочный комбайн, в предыдущие годы новых зерноуборочных комбайнов – 20 шт., тракторов разных марок – 36 шт., автомобили КАМАЗ с КМУ, 2 автобуса ПАЗ и много других машин и механизмов производственного и непроизводственного назначения на общую сумму более 365 млн. руб. В период с 2019 г. и по настоящее время приобретено машин и оборудования на сумму-123 млн. руб. В целях улучшения условий труда планомерно проводится благоустройство производственных объектов, их реконструкция или текущий ремонт. За описываемый период проинвестировано в объекты производственного и общего назначения. На основании данных, представленных в таблице 1, можно сделать вывод, что на протяжении анализируемого периода отмечается устойчивый рост выручки. В 2019 г. по отношению к 2018 г. выручка предприятия увеличилась на 355213 тыс. руб., то есть прирост показателя был на уровне 41,2 . В 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличение выручки составило 171096 тыс. руб., то есть прирост был на уровне 14,1 . В целом за анализируемый период выручка предприятия возросла на 61,0 , что в абсолютном отношении составило 526309 тыс. руб. Рост выручки на протяжении анализируемого периода приводит к увеличению полной себестоимости, за 2018-20199 полная себестоимость возросла на 35,3 или 248191 тыс. руб., а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. произошло сокращение полной себестоимости на 1,4 или 13155 тыс. руб. Совокупное увеличение полной себестоимости за три анализируемых года составило 33,4 или 235036 тыс. руб. За 2018-2020 гг. отмечается также увеличение валовой прибыли предприятия. За первый анализируемый период валовая прибыль возросла на 62,3 , что составило 119874 тыс. руб. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. прирост валовой прибыли был на уровне 57,4 или 179281 тыс. руб. В целом за анализируемый период валовая прибыль предприятия увеличилась на 155,5 или 299155 тыс. руб.Таблица 1 – Динамика показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО АФ «Приволье» за 2018-2020ПоказателиГодыАбсолютное отклонение2018201920202019 от 20182020 от 20192020 от 2018Выручка86254512177581388854355213171096526309Себестоим.704045952236939081248191-13155235036Валовая прибыль192352312226491507119874179281299155Чистая прибыль11522029646541254818124511608329738ССЧ4314374276-10-4СЗП25472,426322,3326334,5849,912,2862,2ФЗП1317431380341349386291-30963195Производительность труда 2001,32786,63252,6785,44661251,3СС основн. Фондов7099378766241059689,5166687,5183065,5349752,5СС ОА735851876616,51062018,5140765,515402326167,5Фондоотдача1,211,391,310,17-0,080,10К-т оборачиваем.1,21,41,30,2-0,10,1Затраты на 1 руб. выручки0,820,780,68-0,03-0,11-0,14Рент предпр16,431,143,914,812,827,6На протяжении анализируемого периода выявлен также стабильный рост чистой прибыли. За 2018-2019 гг. прирост составил 157,3 или 181245 тыс. руб. В 2020 г. по отношению к 2019 г. чистая прибыль предприятия увеличилась на 116083 тыс. руб. или 39,2 , а в целом за анализируемый период чистая прибыль возросла на 155,5 или 299155 тыс. руб. На протяжении анализируемого периода отмечается неравномерная динамика среднесписочной численности персонала. За 2018-2019 гг. произошло увеличение численности персонала на 6 чел., что составило 1,4 . В 2020 г. по сравнению с 2019 г. произошло сокращение среднесписочной численности персонала на 2,3 или 10 чел. В целом за анализируемый период среднесписочная численность персонала сократилась на 4 чел., что составило 0,9 . Следует отметить, что на протяжении анализируемого периода отмечается рост среднемесячной заработной платы. Так, за 2018-2019 гг. прирост составил 3,3 , что в совокупности с увеличением среднесписочной численности персонала привело к увеличению фонда заработной платы на 4,8 или 6291,0 тыс. руб. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. среднемесячная заработная плата возросла на 12,2 руб., а фонд заработной платы в результате сокращения среднесписочной численности персонала сократился на 2,2 . В целом за 2018- 2020 гг. прирост фонда заработной платы был на уровне 2,4 , а среднемесячная заработная плата возросла на 3,4 , что составило 862,2 руб. Следует также отметить, что в 2019 г. по сравнению с 2018 г. темпы роста выручки были выше темпов роста среднесписочной численности персонала, что привело к росту производительности труда на 785,4 тыс. руб./чел. или 39,2. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. темпы выявлен рост выручки при сокращении среднесписочной численности персонала, что привело к увеличению производительности труда на 466,0 тыс. руб./чел. или 24 16,7. В целом за анализируемый период значительный рост выручки при сокращении численности персонала способствовал росту производительности труда на 62,5 или 1251,3 тыс. руб./чел. На протяжении анализируемого периода отмечается увеличение среднегодовой стоимости основных фондов. За 2018-2019 гг. среднегодовая стоимость основных фондов возросла на 23,5 или 166687,0 тыс. руб. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличение было на уровне 20,9 , что составило 183065,5 тыс. руб. В целом за анализируемый период среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 49,3 или 349752,5 тыс. руб.Обобщая вышеизложенное, следует отметить, что на протяжении анализируемого периода эффективность деятельности предприятия повышается, что выражается в росте объемов производства и реализации продукции, увеличении выручки, валовой и чистой прибыли. Кроме того, выявлено повышение эффективности использования основных фондов, оборотных активов и рост эффективности использования трудовых ресурсов.2. Анализ финансового состояния предприятия2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ балансаГоризонтальный анализ заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом). В этих целях составляется несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования (детализации) показателей устанавливает аналитик. Как правило, изучаются базисные темпы роста за ряд смежных периодов, что позволяет анализировать динамику отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения на будущий период. Один из вариантов горизонтального анализа представлен в таблице 2.Таблица 2 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО АФ «Приволье» за 2018-2020Показатель2020 г2019 г2018 гАбсол. Октл 2020-2019Абсол. Октл 2019-2018АктивI Внеоб. АктивыНМА297464586-167-122ОС1175514938658093831081649-715518Фин. вл-я85128512-00ОНА---00Пр. внеоб Акт980293664964316138030218Итого по разделу I1282352989490816400292862173090II Обор. Акт.Запасы694828572369430778122459141591НДС по приобр. Ценностям3675213853-228990Дебит. Зад-ть30818429135438023016830-88876Фин. вл-я (за искл. Ден. экв.)-250001500023500Ден ср-ва и ден. эквив.14501736680146910833735211Прочие обор. А---00Итого по разделу II1184781939256813977245525125279Баланс246713319287461630377538387298369Продолжение таблицы 2ПассивIII Капитал и резервыУставный капитал20202000Доб. Кап. (без переоценки)---00Резервный кап.---00Непокрытый уб194756515600171264702387548295315Итого по разделу III194758515600371264722387548295315IV Долгоср. Обяз-ваЗаемные ср-ва23382789711127068144116-37357ОНО---00Итого по разделу IV23382789711127068144116-37357V Краткоср. Обяз-ваЗаемные ср-ва22500017344921828351551-44834Кред. Зад-ть6072110554920304-4482885245Оценоч. Об-ва---00Итого по разделу V285721278998238587672340411Баланс246713319287461630377538387298369Представленные данные позволяют сделать следующие выводы.Общая сумма активов предприятия увеличилась на 1630377 тыс.руб., в то время как сумма обязательств незначительно увеличилась. Увеличение общей суммы активов произошло исключительно за счет увеличения нераспределенной прибыли: компания эмитировала новые финансовые инструменты, и увеличивала задолженности.Сумма оборотных средств предприятия увеличилась на 813977 тыс. руб. Это увеличение произошло главным образом за счет дебиторской задолженности. В то же время общая сумма денежных средств и их эквивалентов увеличилась на 1469 тыс.руб.Отметим также, что на фоне значительного увеличение оборотных средств величина краткосрочных задолженностей увеличилась на 238587 тыс.руб. Это увеличение произошло за счет кредиторской задолженности и векселей к оплате, т.е. за счет задолженностей поставщикам. Предприятию удалось все же компенсировать это увеличение за счет уменьшения начисленных обязательств, которые в данной ситуации явились дополнительным источником финансирования.Собственный капитал увеличился на 1264722 тыс.руб. , в связи с увеличением непокрытого убытка на 1264702 тыс.руб.Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяется изучению относительных показателей. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса основан на расчете долей отдельных статей баланса по отношению к величине его активов (пассивов) путем деления статей актива или пассива на величину баланса. Он позволяет выявить удельный вес каждой статьи и произвести анализ устойчивости финансового состояния предприятия на момент составления отчетности, а также оценить его динамику. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний (таблица 3).Таблица 3 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО АФ «Приволье» за 2018-2020Показатель2020 г2019 г2018 г.Структура, %2020 г.2019 г.2018 г.АктивI Внеоб. АктивыНМА2974645860,01 0,02 0,04 ОС11755149386580938347,65 4,87 49,64 Фин. вл-я85128512-0,35 0,44 0,00 ОНА---0,00 0,00 0,00 Пр. внеоб Акт980293664964313,97 1,90 0,39 Итого по разделу I128235298949081640051,98 51,30 50,07 II Обор. Акт.Товар-мат зап.69482857236943077828,16 29,68 26,42 НДС по приобр. Ценностям3675213853-1,49 0,72 0,00 Дебит. Зад-ть30818429135438023012,49 15,11 23,32 Продолжение таблицы 3Фин. вл-я (за искл. Ден. экв.)-2500015000,00 1,30 0,09 Ден ср-ва и ден. эквив.1450173668014695,88 1,90 0,09 Прочие обор. А---0,00 0,00 0,00 Итого по разделу II118478193925681397748,02 48,70 49,93 Баланс246713319287461630377100,00 100,00 100,00 ПассивIII Капитал и резервыУставный капитал2020200,00 0,00 0,00 Доб. Кап. (без переоценки)---0,00 0,00 0,00 Резервный кап.---0,00 0,00 0,00 Непокрытый уб19475651560017126470278,94 80,88 77,57 Итого по разделу III19475851560037126472278,94 80,88 77,57 IV Долгоср. Обяз-ваЗаемные ср-ва233827897111270689,48 4,65 7,79 ОНО---0,00 0,00 0,00 Итого по разделу IV233827897111270689,48 4,65 7,79 V Краткоср. Обяз-ваЗаемные ср-ва2250001734492182839,12 8,99 13,39 Кред. Зад-ть60721105549203042,46 5,47 1,25 Оценоч. Об-ва---0,00 0,00 0,00 Итого по разделу V28572127899823858711,58 14,47 14,63 Баланс246713319287461630377100100100Представленные данные позволяют сделать следующие выводы.Доля внеоборотных средств компании составляет меньше половины активов компании, причем с каждым годом она увеличивается (51,98-50,07%), оборотный активы уменьшались с каждым годом составляют на отчетный период 48,02% Доля основных средств увеличилась, благодаря новому оборудованию и составляет 47,65% в отчётном периоде. Доля краткосрочных задолженностей находится на уровне одной десятой от величины активов предприятия и не претерпевает существенных изменений.Доля долгосрочных задолженностей компании неизменно увеличивается и на конец 2020 года составляет 9,48. Уменьшение кредиторской задолженности, которая на конец отчетного периода составляет 2,46.Собственный капитал компании находится на уровне 78,94 от общей суммы его пассивов, что говорит о низком уровне рискованности компании стать банкротом.2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятияФинансовая устойчивость – одна из важнейших характеристик финансового состояния организации. Показатель финансовой устойчивости позволяет оценить риски, связанные с финансированием его деятельности с помощью привлеченных источников.Целью финансовой устойчивости заключается в способности организации погашать свои обязательства и сохранять права владения в долгосрочной перспективе. Для оценки финансовой устойчивости необходимо изучить собственный капитал, который влияет на относительные показатели предприятия. Рассчитаем основные показатели структуры капитала предприятия, которые влияют на финансовую устойчивость ООО АФ «Приволье» (таблица 4).Таблица 4 - Показатели структуры капитала ООО АФ «Приволье»Коэффициент2020 г.2019г.2018 г.Коэффициент автономии 0,380,531,10Коэффициент зависимости0,720,660,48Коэффициент финансовой устойчивости0,330,330,38Коэффициент финансового рычага 2,621,900,90Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами 0,150,160,50Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами0,000190,000220,00077Маневренность собственного капитала0,260,230,75В результате проведенного анализа мы можем сделать вывод о том, что коэффициент автономии с каждым годом уменьшается, хоть в 2018 г. и 2019г. этот показатель превышал норму, что свидетельствует об увеличении финансовой независимости (т.е. расширение возможности привлечения со стороны). Но в 2020 г. коэффициент автономии стал 0,38; в результате снижения доли активов за счет собственных средств.Коэффициент зависимости на протяжении трех лет вырос, в 2018 г. составлял 0,48; а уже в 2020 г. составляет 0,72. Предприятие ООО АФ «Приволье» зависит от привлечения заемных средств.Коэффициент финансовой устойчивости на протяжении трех лет изменялся незначительно (0,33-0,38) свидетельствует, что ООО АФ «Приволье» находится в финансово неустойчивом положении.Коэффициент левериджа с каждым годом увеличивался, что показывает нам, что предприятие ООО АФ «Приволье» привлекает все больше заемных средств.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в течение трех лет не снижается указанной нормы, в результате чего предприятие формирует оборотные активы за счет собственного капитала.Маневренность собственного капитала, хоть и снижалась с каждым годом, но не нарушила минимальную норму, в результате чего ООО АФ «Приволье» доля собственного капитала направлена на финансирования внеоборотных средств.Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «Агрофирма Сосновка» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 5.Таблица 5 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО АФ «Приволье»за 2020-2019 гг., тыс. руб.Показатели31.12.2020 г.31.12.2019 г.31.12.2018 г.Недостаток/ИзлишекЗапасы694828572369430778122459141591264050Собственные оборотные средства89906066025857539023880284868323670Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов113288774996970245838291847511430429Общая величина основных источников финансирования запасов182771513223381133236505377189102694479 Первый тип финансовой устойчивости можно представить в виде следующей формулы:М1 = (1, 1, 1), т. е. ∆СОС > 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0.Второй тип (нормальная финансовая устойчивость) можно выразить следующим образом:М2 = (0, 1, 1), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ > 0; ∆ОИЗ > 0.Третий тип (неустойчивое финансовое состояние) устанавливают по формуле:М3 = (0, 0, 1), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ > 0.Четвертый тип (кризисное финансовое состояние) можно представить в следующем виде:М4 = (0, 0, 0), т. е. ∆СОС < 0; ∆СДИ < 0; ∆ОИЗ < 0.В целом можно сделать вывод о том, что ООО АФ «Приволье» на конец 2020 года обладает первым типом финансовой устойчивости, то есть имеет неустойчивое финансовое состояние.2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности средств предприятияАнализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по сроку их погашения.Баланс считается ликвидным, если соблюдается следующее соотношение: А1˃П1 – денежные средства больше срочных обязательств;А2˃П2 – быстрореализуемые активы больше среднесрочных обязательств;А3˃П3 – медленно реализуемые активы больше долгосрочных активов;А4˂П4 – сумма основных средств меньше постоянных обязательств.Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ООО АФ «Приволье», тыс. руб.АктивПассивСтепень ликвидности2020A1 (с.1250+ с.1240)145017П1 (с. 1520)60721А1>П1А2 (с. 1230)308184П2(с.1510+с.1530)225000А2<П2А3 (с. 1210 + с. 1220 + с.1260)731580П3 (с. 1400)233827А3>П3А4 (с. 1100)1282352П4 (с.1300)1947585А4˂П42019A1 (с.1250+ с.1240)36680П1 (с. 1520)105549А1˂П1А2 (с. 1230)291354П2(с.1510+с.1530)173449А2˃П2А3 (с. 1210 + с. 1220 + с.1260)586222П3 (с.1400)89711А3>П3А4 (с. 1100)989490П4 (с.1300)1560037А4˂П42018A1 (с.1250+ с.1240)1469П1 (с.1520)20304А1<П1А2 (с. 1230)380230П2(с.1510+с.1530)218283А2˃П2А3(с.1210+с.1220+ с.1260)430778П3 (с.1400)127068А3<П3А4 (с. 1100)816400П4 (с.1300)1264722А4˂П4При анализе ликвидности баланса предприятия ООО АФ «Приволье» мы можем заметить, что в 2020г., 2019 г. и 2018 г. одно из неравенств не совпадает с нормативным соотношением. Неравенство А1˂А2, где А1-А2 меньше нуля, то организация не может полностью погасить с мгновенной ликвидностью свои обязательства с наибольшей срочностью. Выполнение четвертого неравенства ликвидности баланса А4˂П4 является одним из условий финансовой устойчивости – наличие оборотных средств.Для определения точного типа ликвидности предприятия, рассмотрим следующие балансовые соотношения (таблица 7).Таблица 7 - Тип состояния ликвидностиТип состояния ликвидностиБалансовые соотношенияАбсолютная ликвидность (оптимальная)А1˃П1, А2˃П2, А3˃П3, А4˂П4Нормальная ликвидность (допустимая)А1˂П1, А2˃П2, А3˃П3, А4˂П4Нарушенная ликвидность (недостаточная)А1˂П1, А2˂П2, А3˃П3, А4˂П4Кризисное состояние (недопустимая)А1˂П1, А2˂П2, А3˂П3, А4˂П4Таким образом, мы можем отметить, что предприятие ООО АФ «Приволье» в течение трех лет имеет допустимую ликвидность баланса. Для оценки текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты ликвидности, в результате которых определяется степень и качество покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами. Показатели ликвидности баланса характеризует финансовое положение ООО АФ «Приволье», где позволяют определить способность предприятия оплатить свои текущие активы (таблица 8).Таблица 8 - Показатели ликвидности ООО АФ «Приволье»Коэффициент2020 г.2019 г.2018 г.Общая ликвидность0,220,300,70Абсолютная ликвидность0,050,220,54Промежуточная ликвидность0,230,290,72Текущая ликвидность1,31,191,99В результате проведенного анализа, мы можем заметить, что снижение абсолютной ликвидности не может свидетельствовать об не эффективности предприятия ООО АФ «Приволье». Показатель текущей ликвидности свидетельствует нам, что предприятие оказывает услуги, которые оплачены в условии предоплаты без образования кредиторской задолженности.Общая ликвидность снизилась за два года, что свидетельствует об изменении финансового положения организации ООО АФ «Приволье» с точки зрения ликвидности.Промежуточная ликвидность показывает нам, что организация не выполняет прогнозируемую платежеспособность, так как не могут рассчитаться с дебиторами, вследствие чего возникают краткосрочные обязательства.Динамика показателей платежеспособности ООО АФ «Приволье» за 2018-2020 гг. представлены в таблице 9.Таблица 9 - Динамика показателей платежеспособности ООО АФ «Приволье» за 2018-2020гг.Наименов. показателейНормат.значение31.12. 2018 г.31.12. 2019 г.Абсол. изм., 2019-201831.12. 2020 г.Абсол. изм., 2020-2019Коэффиц. восстановления платежеспособностиБолее 11,231,550,321,48-0,07Коэффиц. утраты платежеспособностиБолее 11,050,84-0,660,880,04Коэффиц. общей платежеспособностиБолее 22,752,15-0,61,92-0,23Коэффиц. обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансированияБолее 0,10,440,48-0,040,02-0,46Исходя из результатов анализа, можно сделать следующие выводы: коэффициент восстановления платежеспособности уменьшился с 1,55 до 1,48, так как произошло уменьшение краткосрочных обязательств; коэффициент утраты платежеспособности снизился с 1,86 до 0,66, так как произошло уменьшение краткосрочных обязательств; коэффициент общей платежеспособности снизился с 1,05 до 0,88, так как произошло увеличение обязательств; коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования снизился с 0,48 до 0,02, так как произошло увеличение внеоборотных активов.В целом можно сделать вывод о том, что не все показатели платежеспособности на конец 2020 года соответствуют нормативным значениям, что означает вероятность потери платежеспособности ОАО ООО АФ «Приволье»» в ближайшем будущем.2.4. Анализ состояния расчетов, дебиторской и кредиторской задолженностиДинамический анализ дебиторской задолженности ООО АФ «Приволье» за 2020-2018 гг. представлен в таблице 10.Таблица 10 - Динамический анализ дебиторской задолженности ООО АФ «Приволье» за 2020-2018 ггНаименов. Показателей31.12.2018 г.31.12.2019 г.Абсолют. изм., 2019-201831.12. 2020 г.Абсолют. изм, 2020-2019Расчеты с поставщиками и подрядчиками190115145677-444381540928415Расчеты с покупателями и заказчиками47528,7536419,25-11109,5385232103,75Расчеты по налогам и сборам63371,6748559-14812,7513642805Расчеты по социальному страхованию и обеспечению47528,7536419,25-11109,5385232103,75Расчеты с разными дебиторами и кредиторами31685,8324279,5-7406,33256821402,5Итого380230291354-8887630818416830Исходя из результатов анализа, можно сделать следующие выводы: расчеты с поставщиками и подрядчиками снизились с 190115 до 154092 тыс. руб.; расчеты с покупателями и заказчиками снизились с 47528,75 до 38523 тыс. руб.; расчеты по налогам и сборам снизились с 63371,67 до 51364 тыс. руб.; расчеты по социальному страхованию и обеспечению снизились с 47528,75 до 38523 тыс. руб.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами снизились с 31685,83 до 25682 тыс. руб.;В целом можно сделать вывод о том, что произошло уменьшение дебиторской задолженности ООО АФ «Приволье» с 380230 до 308184 тыс. руб. Динамический анализ кредиторской задолженности ООО АФ «Приволье» за 2020-2018 гг. представлен в таблице 11.Таблица 11 - Динамический анализ кредиторской задолженности ООО АФ «Приволье» за 2018-2020 гг.Наименов. Показателей31.12.2018 г.31.12.2019 г.Абсолют. изм., 2018-201931.12. 2020 г.Абсолют. изм, 2019-2020Расчеты с поставщиками и подрядчиками1015252774,542622,530360,5-22414Расчеты с покупателями и заказчиками253813193,6310655,637590,125-5603,5Расчеты по налогам и сборам338417591,514207,510120,17-7471,33Расчеты по социальному страхованию и обеспечению253813193,6310655,637590,125-5603,5Расчеты с персоналом по оплате труда16928795,757103,755060,083-3735,67Итого20 304105 54960 721Исходя из результатов анализа, можно сделать следующие выводы: расчеты с поставщиками и подрядчиками выросли с 10152 до 30360,5 тыс. руб.; расчеты с покупателями и заказчиками выросли с 2538 до 7590,125 тыс. руб.; расчеты по налогам и сборам выросли с 3384 до 10120,17 тыс. руб.; расчеты по социальному страхованию и обеспечению выросли с 2538 до 7590,125 тыс. руб.; расчеты с персоналом по оплате труда выросли с 1692 до 5060,083 тыс. руб.;В целом можно сделать вывод о том, что произошло повышение кредиторской задолженности ООО АФ «Приволье» с 20 304 до 60 721 тыс. руб. 2.5. Анализ кредитоспособности предприятияОценка кредитоспособности предприятия позволяет оценить уровень риска того, что заемщик обанкротится, не отдав долг. Процедура проводится коммерческими банками и иными финансовыми институтами. Принято считать, что чем выше кредитоспособность, тем охотнее банки дают займы.Для проведения экспресс оценки вероятности банкротства предприятия используют статистические модели. Распространенными на практике являются модели:  Альтмана, Бивера, Лиса, Таффлера, Савицкой, Кадырова, Жданова и др. Данные модели дают оценку класса кредитоспособности в зависимости от уровня риска не возврата долгов. Рассмотрим наиболее популярную модель Альтаман. Модель Э. Альтмана рассчитывается по следующей формуле:где:Z – интегральный показатель степени кредитоспособности предприятия;К1 – собственные оборотные средства (ОА-Кратк.Обяз)/ сумма активов;К2 – чистая прибыль / сумма активов;К3 – прибыль до налогообложения и выплаты процентов / сумма активов;К4 – рыночная стоимость акций / заемный капитал;К5 – выручка / сумма активов.После расчета показателя кредитоспособности его значение сопоставляется с уровнями риска банкротства. В таблице ниже представлена характеристика класса предприятия в зависимости от показателя Альтамана.Таблица 12 – Показатели АльтманаПоказатель Альтмана (Z)КредитоспособностьРиск банкротства1,8<Крайне низкаяКрайне высокийОт 1,81-2,7НизкаяВысокийОт 2,8-2,9УмереннаяУмеренный >2,99ВысокаяНизкийZ 2020 г.= 1,2*1 184 781 тыс.руб.-285 721 тыс.руб.2 467 133 тыс.руб.+ 1,4*412 548 тыс.руб.2 467 133 тыс.руб.+3,3*418 199 тыс.руб.2 467 133 тыс.руб.+ 0,6*0+ 1 388 854 тыс.руб.2 467 133 тыс.руб.=0,43+0,23+0,53+0,56=1,75Z 2019 г.= 1,2*939 256 тыс.руб.-27 998 тыс.руб.1 928 746 тыс.руб.+ 1,4*296 465 тыс.руб.1 928 746 тыс.руб.+3,3*302 786 тыс.руб.1 928 746 тыс.руб.+ 0,6*0+ 1 217 758 тыс.руб.1 928 746 тыс.руб.=0,57+0,22+0,52+0,63=1,94Z 2018 г.= 1,2*813 977 тыс.руб.-238 587 тыс.руб.1 630 377 тыс.руб.+ 1,4*115 220 тыс.руб.1 630 377 тыс.руб.+3,3*115 220 тыс.руб.1 630 377 тыс.руб.+ 0,6*0+ 862 545тыс.руб.1 630 377 тыс.руб.=0,42+0,1+0,23+0,53=1,28В течение трех лет, как мы можем заметить, у предприятия ООО АФ «Приволье» в 2020 и 2018 году имеет крайне низкую платежеспособность и крайне высокий риск банкротства, в 2019 году имеет низкую кредитоспособность и высокий уровень банкротства.2.6. Анализ деловой активностиПоказатели деловой активности помогают понять, насколько предприятие эффективно и рационально использует финансовые ресурсы. Из данного пункта мы проанализируем, какие основные коэффициенты характеризуют деловую активность предприятия, а также о том, как улучшить эти показатели.Показатели деловой активности предприятия характеризуют, как развивается и растет организация в экономическом плане. Для оценки деловой активности обычно применяют две группы коэффициентов – показатели оборачиваемости активов и показатели управления активами предприятия. К показателям деловой активности организации относятся ряд коэффициентов, которые мы рассмотрим подробнее в таблице 13:Таблица 13 - Анализ деловой активности ООО АФ «Приволожье» Коэффициенты 202020192018Изменение 1Общий коэффициент оборачиваемости активов0,630,680,57-0,052Показатель оборачиваемости текущих активов1,311,391,17-0,083Фондоотдача1,311,391,21-0,084Показатель оборачиваемости собственного капитала0,790,860,71-0,075Показатель заемного капитала8,5911,247,17-2,656Коэффициент оборачиваемости всего инвестированного капитала824875,27695896,48633815,74128 978,807Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности7.1Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности4,633,632,771,017.2Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности16,7119,3526,80-2,658Коэффициент оборачиваемости денежных средств 15,2963,84124,44-48,559Коэффициент оборачиваемости материальных запасов293114,80215393,152,0677 721,6410Экономический эффект3 805,083 336,322 363,14468,76Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:Общий коэффициент в 2020 году составил 0,63 - сигнализирует о низкой оборачиваемости активов компании, что означает снижение прибыли на один рубль капитала компании. Показатель оборачиваемости текущих активов за 3 года выше оборачиваемости текущих активов, тем больше текущих активов высвобождается из оборота. Этот положительный момент означает снижение потребности компании в оборотных активах.Ускорению оборачиваемости помогают совершенствование производственного процесса, снижение материалоемкости производства, улучшение системы снабжения и сбыта готовой продукции, повышение качества товара и его конкурентоспособности за счет других дополнительных мер и т.д.Фондоотдача уменьшилась в 2020 года на 0,08 и составила 1,31, что означает увеличение производительности оборудования, улучшение использования мощностей предприятия, минимизацию простоев техники по любым причинам, модернизация оборудования и так далее. Показатель оборачиваемости собственного капитала в 2019 году составила 0,86, что означает, что производство увеличивается, и для улучшения показателей деловой активности и рентабельности (а также обеспечения производственного процесса) компания начинает привлекать заемные средства.Показатель заемного капитала слишком высок в 2020 году уменьшился на 2,65 составил 8,59, что означает у компании недостаточно собственных средств и весь бизнес строится на кредитных и заемных средствах.Коэффициент оборачиваемости всего инвестированного капитала слишком велик, что отражают насколько эффективно используется весь инвестируемый в производственный процесс капитал организации. Иными словами, сколько рублей выручки компания получила на 1 единицу капитала в рублях.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с каждым годом увеличивается означает, что дебиторы не гасят свою задолженность перед предприятием медленно. Однако это может привести к увеличению объемов реализации, поскольку наличие товарного кредита приветствуется у покупателей.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с каждым годом снижается, но высокий показатель свидетельствует о снижении количества сделок с отсрочкой платежа и улучшении платежной дисциплины по сделкам с поставщиками, персоналом организации, налоговыми органами и так далее.Коэффициент оборачиваемости денежных средств с каждым годом становится все меньше и в 2020 году составил 15,29, чем ниже результат показателя коэффициента оборачиваемости денежных средств, тем меньше денег  нужно для производственного цикла.Коэффициент оборачиваемости материальных запасов с каждым годом увеличивался, что означает снижение потребности компании в запасах и устойчивее финансовое положение компании.3. Интегральная оценка финансового положения и пути его укрепленияИнтегральную оценку финансового положения ОАО «Агрофирма Сосновка» проведем с помощью бальной оценки по методике Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой.Анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов (табл. 14):1-й класс - это предприятия с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, финансовое состояние которых позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это предприятия, имеющие рациональную структуру имущества и его источников, и, как правило, довольно прибыльные.2-й класс — это предприятия с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные предприятия.3-й класс — это предприятия, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.4-й класс - это предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. 5-й класс — это предприятия с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточные.Таблица 14 - Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния предприятияНаим. ПоказателейУсловия снижения критерияГраницы классов согласно критериям1 класс2 класс3 класс4 класс5 классКоэф. абсолютной ликвидностиЗа каждую сотую (0,01) снижения снимается по 0,2 балла0,7 и более – 14 баллов0,69 - 0,5От 13,8 - 10 баллов0,49 – 0,3От 9,8 – 6 баллов0,29 – 0,1От 5,8 – 2 балловМенее 0,10 от 1,8 до 0 балловКоэф.промежуточной ликвидностиЗа каждую сотую (0,01) снижения снимается по 0,2 балла1 и более – 11 баллов0,99 – 0,8 от 10,8 – 7 баллов0,79 – 0,70 от 6,8 – 5 баллов0,69 – 0,60 от 4,8 – 3 баллов0,59 и менее от 2,8 до 0 балловКоэф.текущей ликвидностиЗа каждую сотую (0,01) снижения снимается по 0,3 балла2 и более – 20 баллов от 1,7 до 2 – 19 баллов1,69 - 1,5 от 18,7 до 13 баллов1,49 – 1,3 от 12,7 до 7 баллов1,29 – 1,00 от 6,7 до 1 балла0,99 и менее от 0,7 до 0 балловДоля оборотных средств в активахЗа каждую сотую (0,01) снижения снимается по 0,2 балла0,5 и более – 10 баллов0,49- 0,40 от 9,8 до 8 баллов0,39 – 0,30 от 7,8 до 6 баллов0,29 – 0,2Менее 0,2 от 3,8 до 0 балловКоэф.обеспеченности СОСЗа каждую сотую (0,01) снижения снимается по 0,3 балла0,5 и более – 12,5 баллов0,49 – 0,4 от 12,2 до 9,5 баллов0,39 – 0,2 от 9,2 до 3,5 балла0,19 – 0,1 от 3,2 до 0,5 баллаМенее 0,1 – 0,2 баллаКоэф.финансовой зависимостиЗа каждую сотую (0,01) повышения снимается по 0,3 баллаМеньше 0,7 до 1 – от 17,5 до 17,1 балла1,01– 1,22 от 17 до 10,7 балла1,23– 1,44 от 10,4 до 4,1 балла1,45– 1,56 от 3,8 до 0,5 балла1,57 и более от 0,2 до 0 балловКоэф.автономииЗа каждую сотую (0,01) снижения снимается по 0,4 балла0,5 – 0,6 и более от 10-9 баллов0,49-0,45 от 8 до 6,4 балла0,44-0,40 от 6 до 4,4 балла0,39– 0,31 от 4 до 0,8 балла0,30 и менее – 0,4 до 0 балловКоэф.долгосрочной финансовой независимостиЗа каждую сотую (0,1) снижения снимается по 1 баллу0,8 и более – 5 баллов0,79-0,70 – 4 балла0,69-0,60 – 3 балла0,59-0,50 – 2 балла0,49 и менее – 1 до 0 балловГраницы классов-100 – 97,6 балла94,3 –68,6 балла65,7 – 39 балла36,1– 13,8 балла10,9 – 0 балловКлассификация уровня финансового состояния ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. представлена в таблице 15.Таблица 15 - Классификация уровня финансового состояния ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг.Наим. показателей31.12.202031.12.201931.12.2018Фактическое значение коэффициентаКоличество балловФактическое значение коэффициентаКоличество балловФактическое значение коэффициентаКоличество балловКоэф.абсолютной ликвидности0,0540,220,140,540,14Коэф.промежуточной ликвидности0,2370,292,620,721,96Коэф.текущей ликвидности1,336,071,1915,381,9914,83Доля оборотных средств в активах0,636,80,686,20,576,2Коэф.обеспеченности СОС0,000116,430,00025,480,00010,25Коэф.финансовой зависимости0,7219,190,6622,220,4820,23Коэф.Автономии0,3814,370,5312,411,1011,27Коэф.Долгосрочной финансовой независимости 0,385,50,534,750,784,56Итого109,3669,259,44По данным расчетов финансовое состояние ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. относится к 3 классу.Финансовое состояние ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У ОАО «Агрофирма Сосновка» платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная. При взаимоотношениях с ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.В качестве путей укрепления финансового состояния ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. можно рекомендовать два направления:1) Увеличение объема продаж или снижения расходов для улучшения финансовых результатов, увеличения денежных средств и собственного капитала предприятия.Для того чтобы увеличить продажи, необходимо использовать возможности внутренней и внешней среды. Во-первых, нужно хорошо ориентироваться на рынке, в своей отрасли, знать основных конкурентов, понимать и правильно оценивать ситуацию на рынке и использовать появляющиеся возможности.Второй способ увеличения продаж – это расширение целевой аудитории. Воздействовать на узкий сегмент рынка правильно, но с течением времени развитие прекратится. Расширяя свою деятельность, увеличивая объем продаж и анализируя возможных потребителей, свои усилия можно направить в новую нишу.Самое главное, необходимо научиться понимать потребности покупателя и в дальнейшем на этой основе организовывать весь процесс продаж, для сотрудников проводить различные методы и тренинги обучения персонала, применять Скрипты продаж по телефону, организовывать презентации товара, то есть использовать различные маркетинговые методы.Рассмотрим более подробно наиболее эффективные способы увеличения продаж:1. Работа с непосредственными покупателями, проведение презентации товара, раздача бесплатных образцов, каталогов, журналов, буклетов, скидочные акции, распродажи. Данный способ позволяет вам как можно больше людей ознакомить с вашей продукцией и найти потенциальных покупателей.Маркетинг включает в себя реализацию сбытовой политики, предполагающую определение порядка, систем и методов продвижения продукта до потребителя, исчисления возможных расходов на рекламу, подготовку агентов и др. В настоящее время важным источником привлечения клиентов и увеличения доходов является сеть Интернет. При этом социальные сети являются незаменимым инструментом для изучения предпочтений и пожеланий потребителей, их впечатления от услуг, а также формирования имиджа и непосредственного общения с клиентами. Здесь же можно упомянуть и регулярное размещение новостей и акций, который позволит повысить узнаваемость бренда и привлечь внимание целевой аудитории к услугам.2. Работа с персоналом, это самый важный и сложный процесс, так как от людей продающих продукцию в основном зависит прибыль, от того как они это делают, знают ли продаваемый товар, от их заинтересованности в достижении конечной цели.Поэтому необходимо проводить конференции, семинары, тренинги по продажам, оптимизация условий труда, выдача дополнительных премий, все это стимулирует персонал к работе и хорошим результатам. При продажах по телефону для положительного результата необходимо применять скрипты, это сценарий разговора по базе потенциальных клиентов, состоит из двух частей.Можно выделить следующие актуальные способы повышения эффективности маркетинговой деятельности предприятий:1. Активное продвижение в сети Интернет. Современные методы продвижения товаров в сети выгодны для бизнеса потому, что они позволяют получать максимальные результаты. В отличие от традиционной рекламы в СМИ, на телевидении или на радио, интернет-реклама действует в круглосуточном режиме. Она всегда на виду, и доступна обширной категории потребителей. Если размещать рекламу на интернет-портале, можно обеспечивать максимально эффективное продвижение своей продукции.2. Улучшение качества процесса обслуживания.Все чаще даже самые небольшие предприятия сервиса внедряют стандарты обслуживания покупателей. Можно выделить следующие методы повышения качества обслуживания клиентов:внедрение новой техники и технологии, автоматизированных систем;продление сертификатов качества реализуемых товаров;сертификация вновь реализуемых товаров, подлежащих обязательной сертификации;совершенствование оплаты труда, стимулирующей исполнителей на оказание высококачественных и конкурентоспособных услуг.3.  Улучшение акций и специальных предложений.Этот механизм привлечения покупателя пользуется большой популярностью, и, как показывает практика, дает хорошую отдачу. Но здесь важно понимать, что важна не сама акция, а что предлагают покупателю. В нашей стране, к сожалению, крайне редко покупатель сталкивается с интересными акциями. Под «интересными» подразумевают не только наименование товара и цену, но и условия акции. Ведь помимо глубокой скидки, покупателя можно вовлечь в приобретение дополнительных товаров, сделав это увлекательной игрой.4.  Улучшение программы лояльности.Для увеличения частоты покупок основной массы покупателей можно использовать программу лояльности и разовые акции.  Программа лояльности - это система мероприятий, направленных на удержание и поощрение покупателей. Существует еще одна закономерность - 20% покупателей  приносят 80% прибыли.  Этих покупателей можно стимулировать приходить еще чаще и покупать еще больше.Чтобы зашедший в магазин человек превратился в лояльного и довольного постоянного клиента, необходимо правильно организовать множество моментов. Одним из них является выкладка товара, что особенно важно для повышения уровня продаж в магазине, а грамотное размещение товара способно повысить конверсию в разы.Хорошо работает раскладка по цветам и фактурам, но в пределах одной группы товаров. Лучше использовать правило палитры, не комбинировать холодные и теплые цвета, не класть рядом контрастные цвета. Акционные и специальные предложения размещают у входа, новинки – на самых заметных местах. Обязательно нужно выкладывать сопутствующие товары, чтобы клиенты могли подобрать все, что им нужно. Чем более красиво и гармонично будет разложена одежда, тем больше шансов, что она будет куплена. Далеко не все умеют и хотят самостоятельно все подбирать, не всегда видят образ, часто заходят и просто просят повторить образ как на манекене. Чем ярче и красивее будет оформлена витрина и разложены товары внутри магазина, тем больше шансов, что их купят. Большую роль играет клиентская база – желательно при первой же покупке собирать все данные, чтобы иметь возможность предлагать скидки к праздникам и Дням рождения, информировать про новые предложения и коллекции. Возврат клиентов и превращение их в постоянных значительно увеличит прибыль. Очень важно брать на работу грамотных продавцов, которые обладают знаниями в сфере работы с клиентами и взаимодействия, привлечения и убеждения, а также хорошо разбираются в товаре. Продавец, умеющий подобрать товары, мягко убедить купить сопутствующие позиции, привлечь клиента к новинкам и не оставить, при этом, у него неприятного ощущения навязывания покупки – настоящий профессионал.Продавцов можно мотивировать к саморазвитию финансово, бонусами, скидками на покупки в магазине и т.д. Они, в первую очередь, должны быть заинтересованы в том, чтобы клиент остался доволен и ушел из магазина с несколькими позициями в чеке и четким намерением вернуться сюда снова.В целом повысить объем продаж предприятию помогут следующие меры:расширение ассортимента продукции;улучшение использования ресурсов организации;улучшить обслуживание покупателей с помощью внедрения стандартов обслуживания, внедрение метода «тайного покупателя»;повышения квалификации персонала с помощью тренингов продаж;улучшение системы стимулирования сбыта;улучшение системы продвижения продукции;улучшение рекламной политики и др.В целом можно выделить список мероприятий по снижению издержек производства:оптимизация прямых затрат: ГСМ (топливо), сырье, материалы и прочие комплектующие.снижение амортизационных затрат;уменьшение расходов на заработную плату и прочих административно-управленческих затрат;работа над ликвидацией источников потерь («узких мест»);техническое перевооружение производства и совершенствование организации труда работников и др.Причем все эти меры по снижению издержек производства взаимосвязаны между собой. Так оптимизация норм расхода материалов, внедрение системы безотходного производства помогают снизить затраты на сырье и прочие комплектующие. Одновременно работа над повышением квалификации персонала, а также оптимизация процесса их производства также приводит к снижению затрат на необходимые материалы. В конечном итоге это позволяет снизить себестоимость изготавливаемой продукции и повышению объемов прибыли.К путям уменьшения издержек можно отнести следующие:1. Сокращение расходов труда. Положениями действующего отечественного законодательствами допускается сокращение и количества работников, и заработной платы. 2. Сокращение расходов на закупку сырья и материалов. Чтобы снизить расходы на закупку товаров, могут быть предприняты следующие шаги организации: пересмотр условий контрактов с действующими поставщиками;поиск новых поставщиков; применение менее дорогих компонентов по возможности; помощь поставщикам в сокращении своих расходов; осуществление закупок товаров вместе с другим покупателем у одного поставщика; придание первостепенного значения процессу закупок товаров.3. Сокращение постоянных расходов. Рассмотрим вопросы, которые могут применяться при оценке эффективности усилий, направленных на снижение расходов: 1) Арендные платежи: пересмотр условий текущего соглашения аренды;переезд в другое помещение либо здание;сдача части занимаемой площади в субаренду;выкуп арендуемого помещения.2) Коммунальные платежи: более жесткий контроль расходования энергоресурсов;внедрение более экономичных процессов;переход к новым условиям оплаты коммунальных тарифов.3) Ремонт и обслуживание оборудования: перенос на длительное либо короткое время определенные работы в рамках текущего обслуживания оборудования;отказ от услуг подрядчиков, занявшись ремонтом оборудования самостоятельно;привлечение специализированной организации, если текущим обслуживанием занимается сама компания;переход к договоренности с текущими подрядчиками по улучшению условий договора в свою пользу;поиск новых поставщиков сервисных услуг для организации.4) Транспорт: ограничение количества служебного транспорта;передача на аутсорсинг автотранспортной организации функций автотранспортного цеха;привлечение логистической организации (либо профессионального логиста) с целью консультаций по сокращению издержек на транспорт.4. Сокращение расходов на рекламу. С этой целью предстоит предпринять следующие шаги: 1) Пересмотр рекламного бюджета. 2)  Рекламный бюджет следует сконцентрировать на рекламу самых эффективных видов. 3) Проведение переговоров со своим рекламным агентством, чтобы пересмотреть условия договора в свою пользу. В противном случае можно заняться поиском рекламного агентства, готового предложить более выгодные условия. 4)  Изучение возможность оплаты рекламных услуг по бартеру.5. Дополнительные меры по снижению расходов:исследование рынка, продвижение и реклама продукции; поддержание широкого товарного ассортимента; поддержание определенного качества предоставляемых услуг; поддержание широкого круга своих клиентов; повышение уровня квалификации персонала; скорость выполнения заказов.2) Оптимизация заемных средств и кредиторской задолженности для улучшения ликвидности и снижения долговой нагрузки.Для управления кредиторской задолженностью на практике применяются два основных варианта: оптимизация и минимизация. Целесообразно взять курс на минимизацию, а в дальнейшем оптимизировать кредиторскую задолженность. В этой связи можно выделить следующие меры поддержания стабильной ситуации с кредиторской задолженностью, а также развития деятельности предприятия, в будущем:создание эффективной системы контроллинга; организация системы бюджетирования; разработка программ маркетинга и системы мотивации работников; увеличение уставного капитала, формирование добавочного капитала; модернизация производства и развитие услуг сервиса.Выводы и предложенияАФХД является основой для принятия решений на уровне субъекта хозяйствования, с помощью которого выделяют наиболее значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития. Он не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Определяющую роль в обеспечении действенности анализа финансового состояния предприятия играют состав, содержание и качество информации, которая привлекается к анализу. Сделали вывод, что финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Диагностика финансового состояния ООО АФ «Приволье» по бухгалтерской отчетности в 2018-2020 гг. Диагностика финансового анализа проводилась на основе анализа структуры имущества предприятия и источников его формирования. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости показал, на сколько предприятие способно покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств и платежеспособно ли оно.Платежеспособность характеризует возможность предприятия своевременно погасить платежные обязательства наличными денежными средствами. По данным расчетам мы можем заметить, что за все три года ООО АФ «Приволье» является неплатежеспособным предприятием, т.к. высоко и средне ликвидные оборотные активы не превышают краткосрочные обязательства, о чем свидетельствует значение коэффициента общей ликвидности на отчетную дату.Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения в деньги соответствует сроку погашения обязательств. При анализе ликвидности баланса предприятия ООО АФ «Приволье» мы можем заметить, что в 2020г., 2019 г. и 2018 г. одно из неравенств не совпадает с нормативным соотношением. Неравенство А1˂А2, где А1-А2 меньше нуля, то организация не может полностью погасить с мгновенной ликвидностью свои обязательства с наибольшей срочностью. В течение трех лет имеет тип допустимой ликвидности баланса ПАО «Группа Черкизово»Финансовая устойчивость организации или степень ее зависимости от привлеченных источников финансирования определяется через сопоставление объема собственных источников средств с объемом привлеченных источников средств. На основе данных расчетов мы можем сделать вывод, что структура баланса ООО АФ «Приволье» неудовлетворительна и ближайшие полгода у компании нет возможности восстановить платежеспособность. Предприятие ПАО «Группа Черкизово» имеет кризисное положение по типу финансовой устойчивости. Для финансирования запасов привлекается кредиторская задолженность.При изучении бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах мы смогли проанализировать из-за чего могут возникнуть финансовые риски предприятия ООО АФ «Приволожье»В целом можно сделать вывод о том, что произошло уменьшение дебиторской задолженности ООО АФ «Приволье» с 380230 до 308184 тыс. руб., произошло повышение кредиторской задолженности ООО АФ «Приволье» с 20 304 до 60 721 тыс. руб. В течение трех лет, как мы можем заметить, у предприятия ООО АФ «Приволье» в 2020 и 2018 году имеет крайне низкую платежеспособность и крайне высокий риск банкротства, в 2019 году имеет низкую кредитоспособность и высокий уровень банкротства.По данным расчетов финансовое состояние ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. относится к 3 классу.Финансовое состояние ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается «слабость» отдельных финансовых показателей. У ОАО «Агрофирма Сосновка» платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная. При взаимоотношениях с ООО АФ «Приволожье» 2018-2020 гг. вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.Повысить платежеспособность можно двумя способами:а) Снизить величину краткосрочных обязательств. Снизить краткосрочные обязательства можно, переведя их часть в долгосрочные обязательства, т.е. привлекая кредиты и займы на долгосрочной основе.б) Увеличить долю ликвидных (оборотных) активов за счет снижения доли внеоборотных активов. Например, за счет продажи не нужных, непрофильных, неиспользуемых основных средств.Изложенные методы укрепления финансовой устойчивости предприятия охватывают практически весь комплекс возникающих проблем и позволяют значительно повысить эффективность управления капиталом предприятия.Список использованных источников и литературыАверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. - 94 c. АПК-2020: предварительные итоги [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.kommersant.ru/doc/4586328 Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 479 c. Бузырев, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия / В.В. Бузырев; под ред. И.П. Нужина, Ю.Б. Скуридина. - М.: КноРус, 2019. - 448 c. Бухгалтерская отчетность за 2018-2020 г. ПАО «Группа Черкизово» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://cherkizovo.com/ (дата обращения: 25.02.2022).Бекаева, А. В. Финансовый анализ : учебное пособие / А. В. Бекаева. — Москва : РТУ МИРЭА, 2021. — 103 с. — ISBN 978-5-7339-1396-4. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/182409 Виниченко, В. А. Анализ финансовой отчётности : учебное пособие / В. А. Виниченко, Е. Г. Тютрюмова. — Новосибирск : СГУВТ, 2021. — 153 с. — ISBN 978-5-8119-0878-3. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/194825Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Т.М. Голубева. - М.: Академия, 2019. - 320 c. 9. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c. 10. Изюмова, Е.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие / Е.Н. Изюмова, В.В. Мыльник, А.В. Мыльник. - М.: Риор, 2017. - 592 c.11. Илышева, Н.Н. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации [Текст]: учеб. пособие / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М.: Изд-во ИНФРА, 2019. – 240 с. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://e.lanbook.com.12. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / Н.Н Илышева, С.И. Крылов. - М.: Изд-во ИНФРА-М, 2018. - 480 с. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://e.lanbook.com.13. Краснодарский край в цифрах. 2020: Стат. сб. / Краснодарстат – Краснодар, 2021. – 274 с.14. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2019. - 320 c. 15. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2017. - 96 c. 16. Нечитайло, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 553 c. 17. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.А. Одинцов. - М.: Academia, 2017. - 384 c. 18. Орлова, Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М. Орлова. - М.: КноРус, 2019. - 48 c. 19. Сосненко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. Учебное пособие (изд: 2) / Л.С. Сосненко. - М.: КноРус, 2018. – 375 c. Приложение 1Приложение 2