Отчетность малых предприятий: состав, содержание и порядок составления

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Общая характеристика отчетности и особенности формирования отчетности на малых предприятий

Признаки субъектов малого предпринимательства

Нормативная база составления отчётности малых предприятий

Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях

ГЛАВА 2 СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности малых предприятий

Порядок составления отчетности

Особенности заполнения основных обязательных форм упрощенной бухгалтерской отчетности на малых предприятиях

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

ПРИЛОЖЕНИЕ №2

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность– это есть единая система данных о финансовом и имущественном положении организации, о результатах её хозяйственной деятельности в отчетном периоде, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам. Отчётный период — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. По данным бухгалтерской отчетности определяется ликвидность и финансовая устойчивость конкретного предприятия.Бухгалтерская отчетность малых предприятий должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Актуальность выбранной темы связана с тем, что что роль малых предприятий в современных условиях, бесспорно, возрастает и в этой связи необходимо совершенствовать организацию бухгалтерского учета в данных предприятиях, так же как и решать проблемы налогообложения и отчетности малых предприятий в зависимости от выбранной системы налогообложения. Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.Целью курсовой работы является изучение отчетности малых предприятий, её состав, содержание и порядок составления.Задачи курсовой работы:- определить понятия отчетности малых предприятий;- ознакомиться с особенностями ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях и рассмотреть теоретические основы составления отчётности малых предприятий;- проанализировать нормативную базу, регламентирующую составление отчётности на малых предприятий;- выделить сущность составления отчётности малых предприятий;- рассмотреть подготовительную работу по составлению отчётности малых предприятий.Предметом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность малых предприятий.Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. В ходе работы использовалась учебная литература, нормативные документы, Интернет-ресурсы и периодические издания.ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ1.1 Общая характеристика отчетности и особенности формирования отчетности на малых предприятийБухгалтерская отчетность должна вестись на любом предприятии. Она отражает все результаты финансовых операций.Отчетность – это система, в которой фиксируются итоги деятельности компании за отчетное время. Объединяет в себе таблицы, формируемые на основании показателей статистического, оперативного и бухучета. Это заключительный этап учета. Отчетность нужна для ряда целей:- анализа эффективности работы предприятия внешними структурами.- анализа экономических показателей внутри компании.- оперативного управления работой.- на основании полученных данных происходит планирование дальнейшей деятельности.Все сведения отчетности должны быть правдивыми. Для проверки реальности поданной информации указанные значения сопоставляются с данными за предыдущие периоды. Документ формируется по формам, которые установлены Минфином РФ.Отчетность подразделяется на виды на основании периодичности ее формирования:- Годовая. Выполняется на основании пункта 2 статьи 13 ФЗ от 6.12.2011 г. №402.- Промежуточная. Формируется за период меньше 12 месяцев. Обязанность ее составления может быть установлена как законом, так и внутренними документами компании. Подробная информация о данной форме отчетности содержится в пункте 4 статьи 13 ФЗ от 6.12.2011 г. №402.Практически все компании обязаны составлять годовую форму. Промежуточная отчетность актуальна только для ряда фирм.[14]Формы бухгалтерской отчетности, как отражение финансово-хозяйственной деятельности организации, позволяют ответить на вопрос, как сработала организация за прошедший период времени. Они отражают информацию о прибыльности организации (отчет о прибылях и убытках в бухгалтерской (финансовой) отчетности) и имеющихся у нее ресурсах (бухгалтерский баланс в бухгалтерской (финансовой) отчетности). Бухгалтерская отчетность на предприятии может формироваться по упрощенной системе или в общем порядке.Субъекты малого предпринимательства имеют право представлять в налоговую службу упрощенную бухгалтерскую отчетность. Она содержит стандартные формы финансовой отчетности. Но здесь имеют место некоторые нюансы.Не имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, государственные учреждения, политические партии и их отделения, адвокатские бюро, палаты и коллегии адвокатов, юридические консультации, нотариальные палаты, некоммерческие организации-иностранные агенты, а также компании, чья финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту.[17]В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности: 1) по упрощенной системе; 2) в общем порядке.[16]При принятии решения о формировании бухгалтерской отчетности в общем порядке субъект малого предпринимательства должен соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, установленные Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н, а также требования пунктов 1 – 4 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».1.2 Признаки субъектов малого предпринимательстваВ настоящее время в России значительную долю предпринимательства занимает – малое и среднее предпринимательство. Именно малые предприятия, не требующие крупных стартовых инвестиций и гарантирующие высокую скорость оборота ресурсов, способны наиболее быстро и экономно решать проблемы формирования и насыщения рынка потребительских товаров в условиях дестабилизации российской экономики и ограниченности ресурсов.Согласно Федеральному закону от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» к малым предприятиям относятся организации со среднесписочной численностью работников до 100 человек и годовой выручкой (без НДС) до 800 млн. рублей. Суммарная доля участия РФ и субъектов РФ, МО, общественных и религиозных организаций, фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных компаний в уставном капитале – до 49%.При соответствии малого предприятия критериям 2022 года оно вносится в особый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. При этом организация не обязана подавать какие-либо особые сведения в налоговые органы или совершать иные действия — она автоматически причисляется к малому бизнесу. Сотрудники ФНС причисляют компании к малым на основании предоставляемых ими в обычном порядке сведений, к которым относятся:- среднесписочная численность работников;- данные из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;- налоговые декларации.[15]Таким образом, чтобы иметь категорию малого предприятия, компании необходимо соответствовать критериям, указанным в законе 209-ФЗ. К ним относятся среднесписочная численность персонала, доход от осуществления всех типов деятельности и доля участия в уставном капитале. Если все условия соответствуют требуемым значениям, компания автоматически получает статус малого и вносится налоговыми органами в специальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства России.1.3 Нормативная база составления отчетности малых предприятийОрганизации по результатам хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно (ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»).Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п.п. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).[9]Согласно п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Субъекты, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, поименованы в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.Частью 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ предусмотрено, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом  Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 данного Положения.Отчетность организаций (п. 5  ПБУ 4/99) состоит из : - бухгалтерского баланса; - отчета о финансовых результатах; - приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета; - пояснительной записке; - аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.В приказе от 26 июля 2003 г. № 67н «О формах Бухгалтерской отчётности» установлено, что Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять Отчет о движении денежных средств. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности утверждены Приказом №66н. Так, п. 6 Приказа N 66н определено, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе: - в бухгалтерский баланс, - отчет о финансовых результатах, - отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). В приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. При этом эти организации вправе представлять отчетность в общеустановленном порядке (согласно Приложению N 1 к Приказу N 66н) (абзац 4 п. 6 Приказа N 66н). Кроме того, п. 6.1 Приказа N 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (Приложение N 5 к Приказу N 66н). В п. 26 информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 (далее - Информация) разъясняется, что организация, применяющая упрощенные способы, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Организация, применяющая упрощенные способы, самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом она может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств, утвержденные п. 6.1 Приказа N 66н по форме согласно Приложению N 5 (п. 27 Информации, смотрите также Раздел IV Рекомендаций для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, изданные в 2013 году НП "Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России"). Таким образом, организация имеет право формировать годовую бухгалтерскую отчетность за год в упрощенном порядке, предполагающем составление только бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом может быть выбрана форма, установленная либо Приложением N 1 к Приказу N 66н, либо Приложением N 5 к Приказу N 66н. Каких либо запретов на переход от использования одной формы к другой не установлено. Нормы ПБУ 1/2008 напрямую не устанавливают обязанность организации утверждать в учетной политике применяемые формы бухгалтерской отчетности (п. 4 ПБУ 1/2008). В то же время и запрета не установлено. Так как субъектам малого предпринимательства, применяющим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, предоставлено право выбора применяемых форм отчетности, то, организации следует закрепить свой выбор в учетной политике. Если в учетной политике установлено, что организация применяет формы отчетности по форме согласно Приложению N 1 к Приказу N 66н, то, с учетом положений п.п.11,12,8 ПБУ 1/2008, отчетность по форме согласно Приложению N5 к Приказу N 66н можно будет применять только со следующего года. Если же в учетной политике не закреплены применяемые организацией формы отчетности, организация может составить отчетность по форме согласно Приложению N 5 к  Приказу  N 66н. При этом необходимо учитывать, что организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним допускается в исключительных случаях. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин, вызвавших это изменение (п.п. 9, 33, 37 ПБУ 4/99). То есть, если организация будет составлять отчетность по форме согласно Приложению N 5 к Приказу N 66н, то организации необходимо в пояснениях к этой отчетности раскрыть соответствие показателей строк разных форм отчетности и причину изменения формы отчетности.[10]Также необходимо отметить, что согласно информационного сообщения Минфина РФ № ПЗ-3/2015, организации, применяющие упрощенную отчетность, имеют ряд послаблений:- решение о раскрытии какой-либо информации должно опираться на существенность данных для пользователей (включая выделение отдельных статей из их групп в формах отчетности)- можно не расписывать информацию о связанных сторонах, сегментах или по прекращаемой деятельности- события после отчетной даты показываются в бухгалтерской отчетности, только если это имеет рациональный смысл.- при внесении изменений в учетную политику можно отражать в отчетности существенные последствия этого факта перспективно.- значимые ошибки прошлых лет можно исправлять, затрагивая прочие доходы или расходы текущего периода, без корректировки нераспределенной прибыли/убытка.[12]1.4 Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятияхБухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями, установленными ФЗ от 06.12.20211 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и составление на ее основе финансовой отчетности.[6;16]Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с возможностью применения данными субъектами упрощенных алгоритмов учета и отчетности. Согласно п. 4 ст. 6 закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ законодательно установлена  возможность применения малыми предприятиями упрощенного бухучета. Упрощенный бухгалтерский учет — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета.[11] У субъектов малого предпринимательства есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:- забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом; - применять упрощенную систему учетных регистров; - отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц); - применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26); - не формировать резервы; - не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных организаций — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н); - не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финансовых вложений в бухучете; - признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности; - все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).Малые предприятия (юридические лица) могут организовать ведение бухгалтерского учета: по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий или по упрощенному плану счетов для малых предприятий. Руководитель малого предприятия может в зависимости от объема учетной работы:- создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;- ввести в штат должность бухгалтера; - передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту; - вести бухгалтерский учет лично. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель малого предприятия. Руководитель малого предприятия должен утвердить учетную политику. Учетная политика малого предприятия разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н)При этом утверждаются: формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации и ведомственные формы. Кроме того, они имеют право самостоятельно разрабатывать формы. В этом случае в обязательном порядке формы должны содержать соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и обеспечивать достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций. К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции в натуральном стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Также в учетной политике должен быть утвержден: - порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; - правила документооборота и технология обработки учетной информации; - порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. В учетной политике утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета. В Типовых рекомендациях для малых предприятий предлагается упрощенный план счетов .Этот план счетов носит рекомендательный характер. Таким образом, малые предприятия могут применять обычный план счетов учета финансово-хозяйственной деятельности для предприятий (приказ МФ РФ от 31 октября 2000г. № 94н), применять упрощенный план счетов без изменений, рекомендованный Типовыми рекомендациями, или самостоятельно разрабатывать рабочий план счетов с учетом специфики своей деятельности. [5;11]Необходимо также отметить, что предприятия, имеющие статус малого, получают право пользования определенными льготами в сфере бухгалтерского учета. К ним можно отнести следующие пункты:- право не устанавливать лимит остатка наличности в кассе. В том случае, если он был установлен ранее, руководством можно издать приказ о его отмене.- возможность ведения упрощенного бухгалтерского учета.- льготные условия специального налогообложения, которые устанавливаются на региональном уровне.- сокращение срока проверки государственными контролирующими органами для малых предприятий он составляет 50 часов в год.- некоторые категории индивидуальных предпринимателей получают налоговые каникулы, которые должны быть обозначены в нормативно-правовых актах региона.[15]Организация бухгалтерского учета на малом предприятии —процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета и налогообложения. Основным помощником при этом может стать Минфин — на его сайте размещены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.Исходя из этих рекомендаций, субъект малого предпринимательства:- не сможет обойтись без оформления учетной политики;- должен организовать сплошное документирование всех хозяйственных операций;- может выбрать из трех предлагаемых систем учетных регистров (единой журнально-ордерной, утвержденной письмом Минфина от 08.03.1960 № 63, журнально-ордерной для малых компаний, утвержденной письмом Минфина от 06.06.1960 № 176, или сокращенной формы бухучета).Организовать упрощенный бухгалтерский учет коммерсант вправе одним из трех способов: организовать бухучет в полном объеме (общепринятая учетная система);вести учет в комбинированном регистре бухучета — книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма учета) или построить учетную систему с использованием регистров учета имущества субъектов малого предпринимательства.[11ГЛАВА 2 СОСТАВ, СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ2.1 Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности малых предприятийОтчетность является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская(финансовая) отчетность- информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.В соответствии с п. 1 ст. 14 с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» закона бухгалтерская отчетность состоит из:- баланса;- отчета о финансовых результатах;- приложений к ним.Приложениями, в свою очередь, являются (пп. 2, 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н):- отчет об изменениях капитала;- отчет о движении денежных средств;- отчет о целевом использовании средств;- пояснения к отчетности.В соответствии с п. 4 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ для субъектов малого предпринимательства предусмотрено право применения упрощенных способов ведения бухучета, а также составления упрощенной бухгалтерской отчетности. В обязательных формах упрощенной бухгалтерской отчетности, согласно приказа 66н, указываются укрупненные показатели, объединяемые по группам. Такими формами являются: - баланс;- отчет о финансовых результатах ;- отчет о целевом использовании средств .[12]Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.Отчет о финансовых результатах должен характеризовать показатели прибылей и убытков, связанных с деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.Отчет о целевом использовании средств отражает информацию об остатках целевых средств на начало и конец отчетного периода, а также об источниках их поступления и направлениях использования.[18;58]Для этих трех отчетов законодатели привели сокращенные формы в упомянутом приказе № 66н, найти их можно в приложении 5. У имеющих право на упрощение отчетности есть возможность выбрать, применять приведенные в приказе формы либо разработать их самостоятельно.Упрощенную бухгалтерская отчетность малый бизнес вправе сдать по форме КНД 0710096 (единый формуляр, куда входит баланс, форма 2 и все приложения) или из приложения 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, заполнив отдельно упрощенный баланс по  форме ОКУД 071001, отчет о финансовых результатах - по форме ОКУД 071002, а также отчет о целевом использовании средств по форме ОКУД 071003. Согласно подп. «б» п. 6 приказа № 66н в приложениях к основным формам необходимо указывать только те данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то заполнять приложения необязательно. Это подтверждает и п. 17 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2015.[12]В случае необходимости пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах субъект малого предпринимательства составляет также приложение.В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения субъекта малого предпринимательства или финансовых результатов его деятельности. В частности, в приложении целесообразно раскрывать: 1) те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.; 2) информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.[16]2.2 Порядок составления отчетностиПорядок составления бухгалтерской отчетности организаций состоит из двух основных этапов: - подготовительной работы;- заполнения форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров.Подготовительный этап составления бухгалтерской отчетности, в свою очередь, подразумевает:- проведение инвентаризации имущества, расчетов и всех обязательств организации (предприятия) по состоянию на конец отчетного финансового года. Работу по проведению инвентаризации имущества и иных ценностей, как правило, начинают уже в октябре, сверяя остатки данных ценностей по состоянию на 1 октября. Инвентаризация расчетов и обязательств проводится ближе к годовой отчетной дате – в декабре-январе месяце.- инвентаризацию статей баланса;- проверку записей на счетах бухгалтерского учета;- порядок исправления выявленных ошибок;- закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции;- выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»;- выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»;- выявление чистой прибыли (убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».[7; 63]Заполнение форм бухгалтерской отчетности на основании данных учетных регистров может представлять собой достаточно сложную задачу, если данные, необходимые для заполнения отчетных форм, не представлены в удобном виде в учетных регистрах. Следовательно, для того чтобы максимально облегчить процедуру составления бухгалтерской отчетности, необходимо разработать и утвердить в учетной политике такой рабочий план счетов, который бы позволял с минимальными трудозатратами составлять бухгалтерскую отчетность организации. В формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям. В случае не заполнения той или иной статьи (строки или графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта строка прочеркивается.[8;95]Формы бухгалтерской отчетности, отражая финансово-хозяйственной деятельности организации, позволяют ответить на вопрос, как работала организация за прошедший период времени. Они отражают информацию о прибыльности организации и имеющихся у нее ресурсахТаким образом, для того чтобы сформировать правильную бухгалтерскую отчетность нужно формирование регистров бухгалтерского учета, ведение учета ведомостей, а также верно вести учет по счетам учета.Годовая бухгалтерская отчетность представляется в адреса и сроки в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».2.3 Особенности заполнения основных обязательных форм упрощенной бухгалтерской отчетности на малых предприятияхК основным обязательным формам упрощенной бухгалтерской отчетности на малых предприятиях относятся упрощенный бухгалтерский баланс (Приложение№1) и упрощенный отчет о финансовых результатах (Приложение№2).Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета.В строке 1150 «Материальные внеоборотные активы» отражают информацию об остаточной стоимости основных средств и вложениях в них.Чтобы заполнить строку 1150, сначала нужно сложить дебетовое сальдо по счетам: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 07 «Оборудование к установке»,08 «Вложения во внеоборотные активы» за вычетом нематериальных поисковых активов, если они есть у компании.Затем из получившейся суммы нужно вычесть кредитовое сальдо по счёту 02 «Амортизация основных средств»В строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают сведения обо всех остальных внеоборотных активах компании, кроме основных средств. Кроме нематериальных активов, в этой строке следует отразить долгосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность с длительным сроком погашения.В строке 1210 «Запасы» нужно отразить информацию обо всех материальных оборотных активах компании. Это материальные ценности, которые организация использует в течение короткого периода (до 12 месяцев), либо в рамках одного производственного цикла.Чтобы заполнить строку 1210, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам для учёта материальных ценностей и расходов на производство, товаров, готовой продукции, а также расходы будущих периодов в части материальных расходов, которые следует списать в течение ближайших 12 месяцев. Если организация создаёт резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то нужно вычесть кредитовое сальдо по одноимённому счёту 14В строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» нужно указать сведения о деньгах компании, а также о тех активах, которые можно в любой момент реализовать по заранее известной цене. К денежным эквивалентам относятся, например, ценные бумаги, выпущенные государством или крупными компаниями.В строке 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» следует указать сведения обо всех остальных оборотных активах компании, которые не вошли в строки 1210 и 1250. Например, сюда относят краткосрочную дебиторскую задолженность и финансовые вложения, денежные документы, депозиты, размещённых на срок до 12 месяцев, недостачи и потери от порчи ценностей в части сумм, которые пока не взысканы с виновных лиц и не списаны на расходы.В строке 1300 «Капитал и резервы» нужно отразить сведения о собственном капитале компании, фондах, а также о нераспределённой прибыли или непокрытом убытке (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал). Итоговый результат нужно скорректировать на величину нераспределённой прибыли (непокрытого убытка): прибавить кредитовое сальдо по счёту 84 (прибыль) или вычесть дебетовое сальдо по этому же счёту (убыток). Если в итоге в строке 1300 получится отрицательное значение, то его нужно указать в круглых скобках.В строке 1410 «Долгосрочные заёмные средства» следует указать информацию о задолженности по кредитам и займам (с процентами), до погашения которой осталось более 12 месяцев. Данные нужно брать с кредита счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». В строке 1450 «Другие долгосрочные обязательства» нужно отразить все остальные обязательства компании со сроком погашения более 12 месяцев. Это кредиторская задолженность различных видов и оценочные обязательства, если организация признавала последние.В строке 1510 «Краткосрочные заёмные средства» следует дать информацию о долгах компании по займам и кредитам, включая проценты, которые нужно погасить в течение ближайших 12 месяцев. Сведения нужно брать с кредита счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».В строке 1520 «Кредиторская задолженность» нужно указать сведения обо всех текущих долгах компании, кроме кредитов и займов. Это задолженности перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, фондами, учредителями.В строке 1550 «Другие краткосрочные обязательства» указывают информацию о текущих долгах компании, которые не вошли в строки 1510 и 1520. Например, сюда нужно включить кредитовое сальдо по следующим счетам: 96 «Резервы предстоящих расходов» — в части краткосрочных оценочных обязательств и 86 «Целевое финансирование» — в части целевых средств, полученных из бюджета или из других источников на срок до 12 месяцев.[13] В Таблице №1 наглядно видно, что входит в каждую строку баланса. Таблица №1Состав упрощенного балансаНазвание строкиПояснениеАктивМатериальные внеоборотные активыОсновные средства, незавершенные капитальные вложения в нихНематериальные, финансовые и другие внеоборотные активыНМА, результаты исследований и разработок, вложения в НМА, исследования и разработки, долгосрочные финансовые вложения (выданные займы, векселя, облигации) и пр.ЗапасыМатериалы, товары, незавершенное производство, готовая продукцияДенежные средства и денежные эквивалентыДенежные средства в различной валюте, переведенные в рубли, в банке и в кассе. Их эквиваленты в виде высоколиквидных вложений, которые можно быстро обменять на деньги без значительного риска потери, например вклады до востребованияФинансовые и другие оборотные активыДебиторская задолженность, авансы выданные, краткосрочные финансовые вложения, прочие несущественные оборотные активыПассивКапитал и резервыУставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. НКО включают в эту строку целевые средства, фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фондыДолгосрочные заемные средстваКредиты и займы сроком более года и проценты по нимДругие долгосрочные обязательстваКредиторская задолженность и целевое финансирование сроком более года, резервы предстоящих расходов со сроком более года и пр.Краткосрочные заемные средстваКредиты и займы сроком менее года и проценты по нимКредиторская задолженностьКредиторская задолженность перед контрагентами, персоналом, бюджетом, учредителями, авансы полученные и пр.Другие краткосрочные обязательстваРезервы предстоящих расходов, целевое финансирование, доходы будущих периодов со сроком менее года и пр.В упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности и некоторые другие показатели, детализирующие его данные при оформлении по обычной форме.[12]В строку 2110 «Выручка» включают информацию обо всей выручке компании от основной деятельности без учёта НДС и акцизов, если организация платит эти налоги.Показатель по строке 2110 равен кредитовому обороту за отчётный период по счёту 90.1 «Продажи» за вычетом дебетовых оборотов по счетам 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы».В строку 2120 «Расходы по обычной деятельности» включают все расходы компании, связанные с основной деятельностью, включая коммерческие и управленческие.Данные строки 2120 — это суммарный дебетовый оборот по счёту 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов, отражающими расходы организации и выпуск готовой продукции.Сумму по строке 2330 нужно указать в отчёте в круглых скобках. Это же правило относится ко всем остальным видам расходов.В строке 2330 «Проценты к уплате» следует отразить начисленные за отчётный период проценты по всем видам обязательств организации: кредиты и займы, векселя, облигации.Информацию нужно брать с дебетовых оборотов по счёту 91.2 «Прочие расходы» в соответствующей части.В строке 2340 «Прочие доходы» нужно указать все начисленные доходы организации, не связанные с основной деятельностью.Например, сюда следует отнести проценты по займам, выданным другим организациям или своим сотрудникам. Также в эту строку входят различные «непрофильные» доходы с учётом вида деятельности компании. Производственные предприятия должны включить сюда доходы от продажи излишков сырья и материалов.Данные нужно брать с кредита счёта 91.1 «Прочие доходы»В строке 2350 «Прочие расходы» отражают все расходы компании, не связанные с основной деятельностью, кроме процентов к уплате. Например, сюда входят расходы на услуги банков, а также начисленные штрафы и пени.Показатель строки 2350 должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91.2 за отчётный период и показателем строки 2330.В строке 2410 «Налоги на прибыль (доход)» нужно указать информацию о налогах, начисленных на финансовый результат компании. В зависимости от применяемого организацией режима это может быть налог на прибыль, налог при УСН или единый сельхозналог.Если организация работает на ОСНО и применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», то данные по налогу на прибыль нужно скорректировать на налоговые разницы. Это разность между дебетовыми оборотами по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитовыми оборотами по этим же счетам за отчётный период. Компании, которые ведут упрощённый бухучет, могут не использовать ПБУ 18/02, и обычно они пользуются этим правом.В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» следует отразить итоговый финансовый результат компании за период с учётом всех доходов, расходов и налогов:Стр. 2400 = стр. 2110 - стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350 - стр. 2410.Если финансовый результат в строке 2400 получился отрицательным, то его нужно указать в отчёте в круглых скобках.[13] В таблице №2 наглядно показаны составляющие этого отчета. Таблица №2Состав упрощенного отчета о прибылях и убыткахНазвание строкиПояснениеВыручкаВыручка за вычетом НДС и акцизовРасходы по обычной деятельностиСебестоимость, коммерческие, управленческие расходыПроценты к уплатеПроценты по полученным кредитам и займамПрочие доходыДоходы, не относящиеся к обычной деятельностиПрочие расходыПрочие расходы за вычетом процентов к уплатеНалоги на прибыль (доходы)Текущий налог на прибыльЧистая прибыль (убыток)Результирующая строка = 1 – 2 – 3 + 4 – 5 – 6 Исходя из вышеизложенного необходимо отметить, что малые предприятия имеют право составлять бухгалтерскую отчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации.[12]Перед составлением отчетности проводится подготовительная работа, включающая в себя инвентаризацию имущества и расчетов, правильность оформления хозяйственных операций и закрытие счетов. После проведенной подготовительной работы на основании данных учетных регистров заполняются формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о целевом использовании средств). Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета, а упрощенном отчете о финансовых результатах не выделяются виды расходов по основной деятельности. Отчет о целевом использовании средств заполняется только в случае если необходимо указать данные, которые могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии. Соответственно, если такой важной информации нет, то отчет не заполняется. ЗАКЛЮЧЕНИЕБухгалтерская отчетность должна вестись на любом предприятии. Она отражает все результаты финансовых операций.Все сведения отчетности должны быть правдивыми. Для проверки реальности поданной информации указанные значения сопоставляются с данными за предыдущие периоды. Документ формируется по формам, которые установлены Минфином РФ.На основании освоения темы данной курсовой работы была изучена отчетность малых предприятий, её состав, содержание и порядок составления.Организация бухгалтерского учета на малом предприятии — процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета. Основными нормативными актами для организации бухгалтерского учета на малых предприятиях являются Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете», а также Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н. Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета.Чтобы воспользоваться такой возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным критериям, утвержденным Федеральным законом от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства», дающим ему возможность получить статус субъекта малого предпринимательства.Кроме того, желающим упростить свой бухучет следует проверить, не подпадают ли они под ограничения, установленные п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Этот пункт запрещает применять упрощенные учет и отчетность, например, госорганизациям, субъектам, подпадающим под обязательный аудит, некоторым юридическим структурам.Перед составлением отчетности проводится подготовительная работа, После проведенной подготовительной работы на основании данных учетных регистров заполняются формы бухгалтерской отчетностиФормы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. На основании данного Приказа малые предприятия имеют право составлять бухгалтерскую отчетность как в обычном (полном), так и в упрощенном (сокращенном) виде. Упрощение выражается в уменьшении количества самих отчетов, а также в укрупнении данных по отражаемой в них информации. Основными формами упрощенной отчетности являются баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств.Однако следует иметь в виду, что показатели, которые являются существенными и могут повлиять на мнение пользователей отчетности о результатах работы организации или ее финансовом состоянии, необходимо раскрыть либо отдельными строками в формах отчетности, либо в приложениях к ним, но если такой важной информации нет, то заполнять приложения к балансу и отчету о финансовых результатах не необязательно.Приложение №1Приложение N 5к приказу Минфина Россииот 02.07.2010 N 66н(дополнительно включеноприказом Минфина Россииот 17.08.2012 N 113н;в редакции приказов Минфина Россииот 06.04.2015 N 57ни от 19.04.2019 N 61н)Бухгалтерский балансна20г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)Организация по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид экономической деятельностипо ОКВЭД 2Организационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес)Наименование показателяКодНа 31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабря20г.120г.220г.3АКТИВМатериальные внеоборотные активы4Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы5ЗапасыДенежные средства и денежные эквивалентыФинансовые и другие оборотные активы6БАЛАНСПАССИВКапитал и резервы10Долгосрочные заемные средстваДругие долгосрочные обязательстваКраткосрочные заемные средстваКредиторская задолженностьДругие краткосрочные обязательстваБАЛАНСРуководитель(подпись)(расшифровка подписи)""20г.Примечания1. Указывается отчетный год.2. Указывается предыдущий год.3. Указывается год, предшествующий предыдущему.4. Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.5. Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.6. Включая дебиторскую задолженность.10. Некоммерческая организация вместо показателей "Капитал и резервы" включает показатели "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фондыПриложение №2Приложение N 5к приказу Минфина Россииот 02.07.2010 N 66н(дополнительно включеноприказом Минфина Россииот 17.08.2012 N 113н; в редакцииприказов Минфина Россииот 06.04.2015 N 57ни от 19.04.2019 N 61н)Отчет о финансовых результатахна20г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)Организация по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид экономической деятельностипо ОКВЭД 2Организационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс.руб.по ОКЕИ384Наименование показателяКодЗа 20г.1За 20 г.2Выручка7Расходы по обычной деятельности8()()Проценты к уплате()()Прочие доходыПрочие расходы()()Налоги на прибыль (доходы)9()()Чистая прибыль (убыток)Руководитель(подпись)(расшифровка подписи)""20г.Примечания1. Указывается отчетный год.2. Указывается предыдущий год.7. За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.8. Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.9. Включая текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями): [ Электронный ресурс]- https://base.garant.ru/70103036/Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023): [ Электронный ресурс]   HYPERLINK "http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/" http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" [ Электронный ресурс]- https://base.garant.ru/12154854/Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н) [ Электронный ресурс]- https://minfin.gov.ru/ru/document/Батырмурзаева З.М. «Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса» - Махачкала: ДГУНХ, 2017– 184 с.Мурзин Д. А., Барышников Н. Г., Самыгин Д. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса- Москва: Издательствао Юрайт, 2021.-261с.Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник / Под ред. Нечитайло А.И.. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 144 cПогорелова, М.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: Риор, 2018. - 136 cЯкеева И.В. Годовой бухгалтерский отчет организации за 2021 год: состав, формы, особенности его формирования: [ Электронный ресурс]   -https://corpinfosys.ru/archive/Правовая консультация - Бухучет и отчетность//https://www.garant.ru/consult/account/1361793/Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях: [ Электронный ресурс]  https://nalognalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_buhgalterskogo_ucheta_na_malyh_predpriyatiyah/Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2021:[ Электронный ресурс]  https://nalognalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/uprowennaya_buhgalterskaya_otchetnost_dlya_malyh_predpriyatij/Как составить бухгалтерскую отчётность за 2021 год по упрощённой форме: [ Электронный ресурс] - https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/526355/Понятие и состав бухгалтерской отчетности:[ Электронный ресурс]  https://assistentus.ru/buhuchet/sostav-buhgalterskoj-otchetnosti/Малое предприятие - критерии отнесения в 2022 году : [ Электронный ресурс]  https://nalognalog.ru/spravochnaya_informaciya/maloe_predpriyatie_kriterii_otneseniya/Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства: [ Электронный ресурс] -  https://minfin.gov.ru/common/img/uploaded/library/2013/04/Bukh_otchetnost_posle_zasedaniya.pdfОрганизации, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности: [ Электронный ресурс] - https://konturextern.net/buhgbuhgalters-otchetnost-malyh-predpriyatij/Касьянова, Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская, налоговая и статистическая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 464 c