Содержание отчета о движении денежных средств

Введение……………………………………………………………………………...5

1 Структура отчета о движении денежных средств……………………………….7

Денежные средства от операционной деятельности…………………...7

Денежные средства от инвестиционной деятельности……………….10

Денежные средства от финансовой деятельности…………………….12

2 Расчет денежного потока………………………………………………………...15

2.1 Метод прямого денежного потока………………………………………15

2.2 Косвенный метод………………………………………………………...17

3 Цели и ограничения отчета о движении денежных средств……………………22

3.1 Ограничения отчета о движении денежных средств…………………..22

3.2 Цели отчета о движении денежных средств……………………………23

3.3 Достоинства и недостатки отчета о движении денежных средств……24

Заключение………………………………………………………………………….26

Список использованных источников……………………………………………...28

ВВЕДЕНИЕ

Отчет о движении денежных средств (также называемый отчетом о движении денежных средств) является одним из трех основных финансовых отчетов, в которых сообщается о денежных средствах, полученных и потраченных в течение определенного периода времени (например, месяца, квартала или года). Отчет о движении денежных средств действует как мост между отчетом о прибылях и убытках и балансовым отчетом, показывая, как деньги поступали в бизнес и уходили из него.Отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств поступает и уходит из бизнеса за определенный период. Наряду с балансовыми отчетами и отчетами о прибылях и убытках, это один из трех наиболее важных финансовых отчетов для ведения бухгалтерского учета вашего малого бизнеса и обеспечения достаточности денежных средств для продолжения работы.Так как при ведении бизнеса важно следить за потоком денежных средств, изучение этой темы является актуальным.К людям и группам, заинтересованным в отчетах о движении денежных средств, относятся:- бухгалтерский персонал, которому необходимо знать, сможет ли организация покрыть заработную плату и другие немедленные расходы;- потенциальные кредиторы или кредиторы, которым нужна четкая картина платежеспособности компании;- потенциальные инвесторы, которым необходимо оценить финансовую устойчивость компании;- потенциальные сотрудники или подрядчики, которым необходимо знать, сможет ли компания предоставить компенсацию;- директора компании, которые несут ответственность за управление компанией и несут ответственность за то, чтобы компания не торговала, пока неплатежеспособна;- акционеры компании.Цель работы – изучение отчета о движении денежных средств и определение его значимости.Задачи курсовой работы:- разобрать структуру отчета о движении денежных средств (денежные средства от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности);- привести методы расчета денежных потоков (прямой и косвенный), используемые при составлении отчета о движении денежных средств;- выделить цели и основные ограничения применения отчета о движении денежных средств.1 Структура отчета о движении денежных средствОсновными составляющими отчета о движении денежных средств являются:- денежный поток от операционной деятельности;- денежный поток от инвестиционной деятельности;- денежный поток от финансовой деятельности;- раскрытие неденежной деятельности, которое иногда включается при подготовке в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.1.1 Денежные средства от операционной деятельностиОперационная деятельность денежных средств от операционной деятельности включает любые источники и использование денежных средств от коммерческой деятельности. Другими словами, он отражает, сколько денежных средств генерируется за счет продуктов или услуг компании.Эта операционная деятельность может включать:- выручка от реализации товаров и услуг;- процентные платежи;- платежи по налогу на прибыль;- платежи поставщикам товаров и услуг, используемых в производстве;- заработная плата и выплаты работникам;- арендные платежи;- любые другие виды операционных расходов.В случае торгового портфеля или инвестиционной компании также включаются поступления от продажи кредитов, долговых обязательств или долевых инструментов, поскольку это бизнес-деятельность.Изменения, внесенные в денежные средства, дебиторскую задолженность, амортизацию, запасы и кредиторскую задолженность, обычно отражаются в денежных средствах от операций.Денежный поток составляет одну из наиболее важных частей деловых операций и составляет общую сумму денег, переводимых в бизнес и из него. Поскольку это влияет на ликвидность компании, это имеет значение по нескольким причинам. Это позволяет владельцам бизнеса и операторам проверять, откуда и куда уходят деньги, помогает им принимать меры для создания и поддержания достаточного количества денежных средств, необходимых для операционной эффективности и других необходимых потребностей, а также помогает принимать ключевые и эффективные финансовые решения [1].Подробная информация о движении денежных средств компании доступна в ее отчете о движении денежных средств, который является частью ежеквартальных и годовых отчетов компании. Денежный поток от операционной деятельности отражает возможности получения денежных средств от основной деятельности компании. Обычно он включает чистую прибыль из отчета о прибылях и убытках и корректировки для преобразования чистой прибыли с метода учета по методу начисления на метод учета по кассовому методу.Доступность денежных средств позволяет бизнесу расширяться, создавать и запускать новые продукты, выкупать акции, чтобы подтвердить свое сильное финансовое положение, выплачивать дивиденды, чтобы вознаграждать и укреплять доверие акционеров, или сокращать долг, чтобы сэкономить на выплате процентов. Инвесторы пытаются искать компании, акции которых стоят ниже, а денежный поток от операционной деятельности показывает тенденцию к росту в последние кварталы. Несоответствие указывает на то, что компания имеет растущий уровень денежного потока, который, если его лучше использовать, может привести к повышению цен на акции в ближайшем будущем.Положительный (и растущий) денежный поток от операционной деятельности указывает на то, что основная деятельность компании процветает. Он служит дополнительным показателем/показателем потенциала рентабельности компании в дополнение к традиционным, таким как чистая прибыль.Раздел «Движение денежных средств от операционной деятельности» может отображаться в отчете о движении денежных средств одним из двух способов.Первый вариант — это косвенный метод, при котором компания начинает с чистой прибыли по методу начисления и работает в обратном направлении, чтобы получить показатель на основе наличных средств за период. В соответствии с методом начисления выручка признается в момент ее получения, а не обязательно в момент получения денежных средств.Например, если клиент покупает в кредит виджет стоимостью 500 долларов, продажа была совершена, но деньги еще не получены. Выручка по-прежнему признается компанией в месяце продажи и отражается в отчете о прибылях и убытках в составе чистой прибыли.Таким образом, чистая прибыль была завышена на эту сумму в кассовом исчислении. Смещение до 500 тысяч рублей дохода будет отображаться в строке дебиторской задолженности в балансе. В отчете о движении денежных средств должно быть уменьшение чистой прибыли в размере увеличения на 500 тысяч рублей до суммы дебиторской задолженности в связи с этой продажей. Это будет отображаться в отчете о движении денежных средств как «Увеличение дебиторской задолженности - 500 тысяч рублей».Второй вариант — прямой метод, при котором компания учитывает все операции по кассовому методу и отображает информацию в отчете о движении денежных средств, используя фактические притоки и оттоки денежных средств в течение отчетного периода.Примеры прямого метода расчета денежных потоков от операционной деятельности включают:- заработная плата, выплаченная работникам;- денежные средства, выплаченные продавцам и поставщикам;- денежные средства, полученные от клиентов;- процентный доход и дивиденды полученные;- уплаченный подоходный налог и уплаченные проценты.1.2 Денежные средства от инвестиционной деятельностиПрежде чем анализировать различные типы положительных и отрицательных денежных потоков от инвестиционной деятельности, важно рассмотреть, какое место в финансовой отчетности компании занимает инвестиционная деятельность. Существует три основных финансовых отчета: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.Бухгалтерский баланс дает обзор активов, обязательств и собственного капитала компании на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках дает обзор доходов и расходов компании за период. Отчет о движении денежных средств устраняет разрыв между отчетом о прибылях и убытках и балансовым отчетом, показывая, сколько денежных средств было получено или потрачено на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность за определенный период.Инвестиционная деятельность включает в себя любые источники и использование денежных средств от инвестиций компании. Покупка или продажа активов, кредиты, предоставленные продавцам или полученные от клиентов, или любые платежи, связанные со слияниями и поглощениями, включены в эту категорию. Короче говоря, изменения в оборудовании, активах или инвестициях связаны с денежными средствами от инвестирования.Изменения в наличных деньгах от инвестирования обычно считаются статьями обналичивания, поскольку наличные деньги используются для покупки нового оборудования, зданий или краткосрочных активов, таких как рыночные ценные бумаги. Но когда компания продает актив, транзакция считается поступлением денежных средств для расчета денежных средств от инвестирования [2].Денежный поток от инвестиционной деятельности — это один из разделов отчета о движении денежных средств, в котором сообщается, сколько денежных средств было получено или потрачено в результате различных видов инвестиционной деятельности за определенный период. Инвестиционная деятельность включает покупку физических активов, инвестиции в ценные бумаги или продажу ценных бумаг или активов.Отрицательный денежный поток часто свидетельствует о плохой работе компании. Однако отрицательный денежный поток от инвестиционной деятельности может быть связан со значительными суммами денежных средств, вложенными в долгосрочное благополучие компании, например, в исследования и разработки.Инвестиционная деятельность может включать:- покупку основных средств и оборудования (основные средства), также известная как капитальные затраты;- выручку от продажи основных средств;- приобретение других предприятий или компаний;- поступления от продажи прочих предприятий (выбытия);- покупку рыночных ценных бумаг (например, акций, облигаций и т. д.);- выручку от продажи обращающихся ценных бумаг.Есть больше пунктов, чем только перечисленные выше, которые могут быть включены, и у каждой компании они отличаются. Единственный верный способ узнать, что включено, — это посмотреть на баланс и проанализировать любые различия между внеоборотными активами за два периода. Любые изменения стоимости этих долгосрочных активов (кроме влияния амортизации) означают, что в отчете о движении денежных средств будут отображаться инвестиционные статьи.1.3 Денежные средства от финансовой деятельностиДенежные средства от финансовой деятельности включают источники денежных средств от инвесторов и банков, а также способ выплаты денежных средств акционерам. Это включает в себя любые дивиденды, платежи за выкуп акций и погашение основной суммы долга (ссуды), которые делает компания.Изменения в денежных средствах от финансирования представляют собой денежные поступления при привлечении капитала и обналичивание при выплате дивидендов. Таким образом, если компания выпускает облигации для населения, компания получает денежное финансирование. Однако, когда проценты выплачиваются держателям облигаций, компания сокращает свои денежные средства. И помните, хотя проценты — это расход на обналичивание, они отражаются как операционная деятельность, а не как финансовая деятельность.Денежные средства от финансовой деятельности указывает средства, с помощью которых компания привлекает денежные средства для поддержания или расширения своей деятельности. Источником капитала компании может быть как заемный, так и собственный капитал. Когда компания берет на себя долг, она обычно делает это, выпуская облигации или беря кредит в банке. В любом случае он должен выплачивать проценты своим держателям облигаций и кредиторам, чтобы компенсировать им ссуду своих денег.Когда компания проходит путь акционерного капитала, она выпускает акции для инвесторов, которые покупают акции в обмен на долю в компании. Некоторые компании выплачивают дивиденды акционерам, что представляет собой стоимость акционерного капитала для фирмы.Заемное и долевое финансирование отражается в разделе движения денежных средств от финансирования, которое варьируется в зависимости от различных структур капитала, дивидендной политики или условий долга, которые могут иметь компании [3].Операции, вызывающие положительный денежный поток от финансовой деятельности:- выпуск акций или акций, которые продаются инвесторам;- заем долга у кредитора или банка;- выпуск облигаций, то есть долговых обязательств, которые покупают инвесторы.Положительное значение денежного потока от финансовой деятельности означает, что в компанию поступает больше денег, чем уходит, что увеличивает активы компании.Операции, вызывающие отрицательный денежный поток от финансовой деятельности:- выкуп акций;- дивиденды;- выплата долга.Отрицательные значения денежного потока от финансовой деятельности могут означать, что компания обслуживает долг, но также может означать, что компания погашает долги или производит выплаты дивидендов и выкуп акций, что инвесторы могут быть рады видеть.Компания, которая часто обращается к новым долговым обязательствам или акционерному капиталу за наличные деньги, может показать положительный денежный поток от финансовой деятельности. Однако это может быть признаком того, что компания не получает достаточного дохода. Кроме того, с ростом процентных ставок растут и затраты на обслуживание долга. Важно, чтобы инвесторы углубились в цифры, потому что положительный денежный поток может быть плохим для компании, уже обремененной большой суммой долга.И наоборот, если компания выкупает акции и выплачивает дивиденды, в то время как доходы компании отстают, это может быть предупреждающим знаком. Руководство компании может пытаться поддержать цену своих акций, чтобы инвесторы были довольны, но их действия могут не отвечать долгосрочным интересам компании.Любые существенные изменения денежных потоков от финансовой деятельности должны побуждать инвесторов к расследованию операций. При анализе отчета о движении денежных средств компании важно учитывать каждый из различных разделов, которые способствуют общему изменению ее денежной позиции.2 Расчет денежного потокаСуществует два метода расчета денежного потока: прямой метод и косвенный метод.2.1 Метод прямого денежного потокаПрямой метод суммирует все наличные платежи и поступления, включая денежные средства, выплаченные поставщикам, денежные поступления от клиентов и денежные средства, выплаченные в виде заработной платы. Этот метод отчета о движении денежных средств проще для очень малых предприятий, которые используют кассовый метод учета.Эти цифры также можно рассчитать, используя начальное и конечное сальдо различных счетов активов и пассивов и исследуя чистое уменьшение или увеличение счетов. Он представлен в прямом виде [4].Большинство компаний используют метод учета по методу начисления. В этих случаях выручка признается, когда она заработана, а не когда она получена. Это приводит к разрыву между чистой прибылью и фактическим денежным потоком, поскольку не все операции в чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках связаны с фактическими статьями денежных средств. Следовательно, некоторые статьи должны быть переоценены при расчете денежных потоков от операций.Прямой метод создания отчета о движении денежных средств сообщает об основных классах валовых денежных поступлений и платежей. В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности полученные дивиденды могут отражаться в составе операционной деятельности или инвестиционной деятельности. Если уплаченные налоги напрямую связаны с операционной деятельностью, они отражаются в составе операционной деятельности; если налоги напрямую связаны с инвестиционной или финансовой деятельностью, они отражаются в составе инвестиционной или финансовой деятельности. Общепринятые принципы бухгалтерского учета отличаются от Международных стандартов финансовой отчетности тем, что в соответствии с правилами первых дивиденды, полученные от инвестиционной деятельности компании, отражаются как «операционная деятельность», а не как «инвестиционная деятельность».Образец отчета о движении денежных средств прямым методом представлен в таблице 1.Таблица 1 - Образец отчета о движении денежных средств прямым методом (тыс.руб)Денежные потоки от (использованной) операционной деятельностиДенежные поступления от клиентов9500Денежные средства, выплаченные поставщикам и сотрудникам2000Денежные средства, полученные от операций (сумма)7500Выплаченные проценты2000Уплаченные налоги на прибыль3000Чистые денежные потоки от операционной деятельности2500Денежные потоки от (использованных в) инвестиционной деятельностиВыручка от продажи оборудования7500Дивиденды полученные3000Чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности10500Денежные потоки от финансовой деятельности Выплаченные дивиденды2500Чистые денежные потоки, использованные в финансовой деятельности2500Продолжение таблицы 1Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов10500Денежные средства и их эквиваленты на начало года1000Денежные средства и их эквиваленты на конец года115002.2 Косвенный методКосвенный метод использует чистый доход в качестве отправной точки, делает корректировки для всех транзакций по неденежным статьям, а затем корректирует по всем кассовым операциям. Увеличение счета активов вычитается из чистой прибыли, а увеличение счета пассивов прибавляется обратно к чистой прибыли. Этот метод преобразует чистую прибыль (или убыток) по методу начисления в денежный поток с использованием ряда дополнений и вычетов.Правила (операционная деятельность). Следующие правила могут быть соблюдены для расчета денежных потоков от операционной деятельности при наличии только двухлетнего сравнительного баланса и показателя чистой прибыли. Денежные потоки от операционной деятельности можно определить путем корректировки чистой прибыли относительно изменения начального и конечного сальдо текущих активов, текущих обязательств и иногда долгосрочных активов. Сравнивая изменение долгосрочных активов за год, бухгалтер должен быть уверен, что эти изменения были вызваны исключительно их обесцениванием, а не покупками или продажами (т. е. они должны быть операционными статьями, не предоставляющими или использующими денежные средства) или если они неоперационные статьи [5].Правила следующие:- уменьшение неденежных оборотных активов добавляется к чистой прибыли;- увеличение неденежных оборотных активов вычитается из чистой прибыли;- увеличение текущих обязательств добавляется к чистой прибыли;- уменьшение текущих обязательств вычитается из чистой прибыли;- расходы без оттока денежных средств добавляются обратно к чистой прибыли (расходы на износ и/или амортизацию являются единственными операционными статьями, которые не влияют на денежные потоки в периоде);- доходы без притока денежных средств вычитаются из чистой прибыли;- внеоперационные убытки добавляются к чистой прибыли;- неоперационная прибыль вычитается из чистой прибыли.Сложности этой процедуры можно рассматривать как:Чистый денежный поток от операционной деятельности = Чистая прибыль + Элементы правила (перечислены выше).Например, рассмотрим компанию, чистая прибыль которой в этом году составила 100 тысяч рублей, а ее A/R увеличилась на 25 тысяч рублей с начала года. Если сальдо всех прочих оборотных активов, долгосрочных активов и краткосрочных обязательств не изменилось в течение года, денежные потоки можно было бы определить по приведенным выше правилам как 100–25 тысяч рублей = Потоки денежных средств от операционной деятельности = 75 тысяч рублей. Логика заключается в том, что если компания заработала 100 тысяч рублей в этом году (чистая прибыль) и использует систему учета по методу начисления (не основанную на наличных деньгах), то любой доход, полученный ими в этом году, который еще не был оплачен денежными средствами, должен быть вычтен из показатель чистой прибыли, чтобы найти денежные потоки от операционной деятельности. А увеличение A/R означало, что продажи на 25 тысяч рублей были произведены в кредит и еще не были оплачены наличными.В случае нахождения денежных потоков, когда происходит изменение на счете основных средств, скажем, на счете «Здания и оборудование» уменьшается, изменение добавляется обратно в чистый доход. Причина этого заключается в том, что, поскольку чистый доход рассчитывается по формуле: чистый доход = оборот – стоимость проданных товаров - амортизационные расходы - другие расходы, тогда показатель чистого дохода будет уменьшен на амортизацию здания в этом году. Эта амортизация не связана с обменом наличными, поэтому амортизация добавляется обратно в чистую прибыль, чтобы исключить неденежную деятельность [6].Правила (финансовая деятельность). Поиск денежных потоков от финансовой деятельности гораздо более интуитивен и не требует особых пояснений. Как правило, необходимо учитывать финансовую деятельность:- включить в качестве оттока сокращение долгосрочных векселей к оплате (что будет представлять погашение долга денежными средствами в балансовом отчете) или как приток, выпуск новых банкнот к оплате;- включить в качестве оттока все дивиденды, выплачиваемые предприятием внешним сторонам или как приток, выплаты дивидендов, полученные от внешних сторон;- включить в качестве оттока покупку векселей, акций или облигаций или как приток, получение платежей по таким механизмам финансирования.В случае более сложных бухгалтерских ситуаций, например, при работе с дочерними компаниями, бухгалтер должен- исключить выплаты дивидендов внутри компании;- исключить проценты по облигациям внутри компании. Традиционное уравнение для этого может выглядеть примерно так:Чистый денежный поток от финансовой деятельности = дивиденды, полученные от третьих лиц минус дивиденды, выплаченные третьим лицам, минус дивиденды, выплаченные некоммерческим организациям, но не внутригрупповые выплаты дивидендов.Пример косвенного метода расчета денежного потока представлен в таблице 2.Таблица 2 – Образец отчета о движении денежных средств косвенным методом (тыс.руб)Окончание периода31 марта 202131 марта 202031 марта 2019Чистая прибыль215382458917046Операционная деятельность, денежные потоки, предоставленные или использованные:Износ и амортизация279025922747Корректировки чистой прибыли46176212910Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности1250317236-Увеличение (уменьшение) обязательств (A/P, налогов к уплате)1316221982237856Уменьшение (увеличение) запасов---Увеличение (уменьшение) прочей операционной деятельности1730573306162963Чистый денежный поток от операционной деятельности13317992404Инвестиционная деятельность, денежные потоки, обеспечиваемые или используемые в:Капитальные расходы403537243011Инвестиции2017777171075649Прочие денежные потоки от инвестиционной деятельности160617009571Чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности2042065842579231Продолжение таблицы 2Финансовая деятельность, денежные потоки, предоставляемые или используемые:Дивиденды выплаченные982691888375Продажа (выкуп) акций532712090133Увеличение (уменьшение) долга1011222665121204Прочие денежные потоки от финансовой деятельности1204612791070349Чистые денежные потоки от финансовой деятельности2064303328383311Влияние изменения обменного курса6451840731Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов2882481724073 Цели и ограничения отчета о движении денежных средств3.1 Ограничения отчета о движении денежных средствОтрицательный денежный поток не должен автоматически вызывать тревогу без дальнейшего анализа. Плохой денежный поток иногда является результатом решения компании расширить свой бизнес в определенный момент времени, что было бы хорошо для будущего.Анализ изменений денежного потока от одного периода к другому дает инвестору лучшее представление о том, как работает компания, и находится ли компания на грани банкротства или успеха. Отчет о движении денежных средств также следует рассматривать совместно с двумя другими финансовыми отчетами [8].Есть шесть основных ограничений:Невозможность представить чистой прибыли. Отчет о движении денежных средств фактически не может представить чистую прибыль фирмы за период, поскольку он не учитывает неденежные статьи, которые можно легко установить с помощью отчета о прибылях и убытках. Его можно использовать в качестве дополнения к отчету о прибылях и убытках.Невозможно оценить состояние ликвидности и платежеспособности. Практически отчет о движении денежных средств не помогает оценить ликвидность или платежеспособность фирмы. Надлежащая позиция по ликвидности не может быть оценена по отчету о движении денежных средств, в котором представлена ​​только позиция по денежным средствам на конец периода. Это только помогает определить, какая сумма обязательства может быть выполнена, т. е. отчет о движении денежных средств не отражает реальную позицию ликвидности.Нельзя составить ни отчет о движении денежных средств, ни отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств не является заменой ни отчета о движении денежных средств, ни отчета о прибылях и убытках. Функции, которые выполняет отчет о движении денежных средств или отчет о прибылях и убытках, не могут выполняться отчетом о движении денежных средств.Нет возможности провести оценку прибыльности. Практически денежные потоки от операционной деятельности не помогают оценить прибыльность фирмы, поскольку не учитывают ни затраты, ни доходы [9].Не всегда соответствует Закону о компаниях. Положения, предусмотренные Законом о компаниях, соответствуют отчету о прибылях и убытках и балансовому отчету, но не соответствуют отчету о движении денежных средств.Не оцениваются будущие денежные потоки. Поскольку отчет о движении денежных средств готовится на основе исторической стоимости и, как таковой, он не помогает узнать будущие/прогнозируемые денежные потоки.Невозможно межотраслевое сравнение. Поскольку отчет о движении денежных средств не измеряет экономическую эффективность фирмы по сравнению с другими, межотраслевое сравнение невозможно, например. фирма с меньшими капиталовложениями будет иметь меньший денежный поток, чем фирма с большими капиталовложениями, имеющая более высокий денежный поток.3.2 Цели отчета о движении денежных средствОбъяснение изменений в наличных деньгах. Цель отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы дать подробное описание того, как и в каких количествах денежные средства поступают в фирму и выходят из нее. Более того, это объясняет, как были получены денежные средства и как они использовались в дальнейшем в течение определенного отчетного периода.Информация о безналичной инвестиционной и финансовой деятельности. Он описывает деньги, потраченные на непрофильную деятельность, такую как инвестиционная и финансовая деятельность. Эти виды деятельности, хотя и неосновные, оказывают значительное влияние на текущие и будущие денежные потоки фирмы.Финансовое состояние фирмы. Он фокусируется не только на финансовых показателях, но и на том, как эти показатели были достигнуты. Может быть случай, когда цифры денежных потоков выглядят многообещающе, но это только один раз и может не повториться в будущем.Предоставляет представление о стратегии управления. Основная цель / задача отчета о движении денежных средств - указать стратегию управления и будущие перспективы фирмы. Здесь руководство пытается ликвидировать свои активы, когда основная операционная деятельность бизнеса дает отрицательные результаты, что должно вызвать тревогу. Инвесторы должны понять, что такие отрицательные цифры не за счет стратегии роста. На самом деле может существовать сценарий, при котором фирме будет трудно найти инвесторов или привлечь деньги с рынка. Менеджмент в таком сценарии изо всех сил старается оставаться платежеспособным. Это требует дальнейшего изучения, и инвесторы должны внимательно следить за комментариями руководства, чтобы углубиться в детали [10].Правовые требования. Фирмы должны представлять отчет о движении денежных средств в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. Это требуется и внимательно контролируется регулирующими органами, чтобы убедиться, что деньги инвестора в безопасности. Если обнаружение любого финансового мошенничества происходит на начальных этапах, это исключает любые катастрофические события в будущем. Существует общая дискуссия о финансовом кризисе 2008-09 годов. Если регулирующие органы во всем мире были более бдительными, выявление и диагностика последствий рецессии были сделаны в нужное время. 3.3 Достоинства и недостатки отчета о движении денежных средствДостоинства:- отчеты о движении денежных средств помогают узнать ликвидность / фактическую денежную позицию компании, движение денежных средств и прибыли и убытки которой не могут быть указаны;- поскольку позиция ликвидности известна, любой дефицит может быть урегулирован, а избыток может быть использован для роста бизнеса;- любое несоответствие в финансовой отчетности может быть оценено с помощью отчета о движении денежных средств путем сравнения денежной позиции обоих;- денежные средства являются основой всех финансовых операций. Таким образом, прогнозируемый отчет о движении денежных средств позволит руководству должным образом планировать и контролировать финансовые операции;- анализ денежных потоков вместе с анализом коэффициентов помогает измерить прибыльность и финансовое положение бизнеса;- отчет о движении денежных средств помогает во внутреннем финансовом управлении, поскольку он полезен при составлении финансовых планов.Недостатки:- только через отчет о движении денежных средств невозможно получить фактические данные о прибылях и убытках компании, поскольку он показывает только состояние денежных средств. Он имеет ограниченное использование и сам по себе бесполезен. Отчет о движении денежных средств не раскрывает чистую прибыль от операционной деятельности. Следовательно, он не может быть заменой отчета о прибылях и убытках;- остаток денежных средств, показанный в отчете о движении денежных средств, может не отражать реальную позицию ликвидности предприятия, поскольку на него можно легко повлиять, отложив покупки и другие платежи;- отчет о движении денежных средств не может заменить отчет о движении денежных средств. У каждого из двух есть отдельная функция для выполнения.ЗАКЛЮЧЕНИЕСогласно словарным терминам, поток означает движение, а поток денежных средств называется денежным потоком. Как правило, денежный поток определяется двумя типами: приток и отток денежных средств. Операции с денежными средствами, которые увеличивают сумму денежных средств в бизнесе, представляют собой приток денежных средств, таких как поступления от должников, продажа основных средств и т. д., а операции с денежными средствами, которые уменьшают денежные средства, называются оттоками, такими как выплата процентов по кредитам.Денежные средства нужны всем организациям для выполнения своих повседневных операций, погашения своих обязательств и предоставления прибыли инвесторам, независимо от их конкретной сферы деятельности или географического положения. Общая цель МСФО (IAS) 7 состоит в том, чтобы потребовать от компаний сообщать об их исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах с помощью отчета о движении денежных средств, в котором потоки денежных средств за период классифицируются по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств является показателем ликвидности фирмы. Он предоставляет инвесторам полезную информацию о притоке и оттоке денежных средств. Что еще более важно, предоставление информации о том, как были получены эти денежные средства, помогает устранить любую иллюзию творческого учета и определить, является ли фирма платежеспособной или сталкивается с нехваткой денежных средств.Согласно стандарту бухгалтерского учета 7, отчет о движении денежных средств играет решающую роль в подготовке отчета о прибылях и убытках. Следовательно, подготовка отчета о движении денежных средств требуется в конце годового года вместе с финансовой отчетностью.Суть любого бизнеса — это прибыль, хорошо показанная наличными в компании. Как правильно сказал Крис Чокола: «Дело в том, что одним из первых уроков, которые я усвоил в бизнесе, было то, что балансы и отчеты о прибылях и убытках — это вымысел, а денежный поток — это реальность».В ходе курсовой работы был изучен отчет о движении денежных средств и определена его значимость.Выполнены следующие задачи курсовой работы:- разобрана структура отчета о движении денежных средств (денежные средства от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности);- приведены методы расчета денежных потоков (прямой и косвенный), используемые при составлении отчета о движении денежных средств;- выделены цели и основные ограничения применения отчета о движении денежных средств.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ1 Отчет о движении денежных средств: что нужно знать инвестору [Электронный ресурс]. – URL.: https://quote.rbc.ru/news/article/625026d39a79473ec3da77a2 (дата обращения: 26.04.2022).2 Отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс]. – URL.: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/statement_of_cash_flows.html (дата обращения: 26.04.2022).3 Справочная информация: "Формы бухгалтерской отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс). Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005) [Электронный ресурс]. – URL.: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32453/fbb01d3f17ffb46020bb29eea4d20cb0d0a84c5c/ (дата обращения: 26.04.2022).4 Кобылецкий В. Р., Отчет о движении денежных средств и его анализ / В. Р. Кобылецкий // Онлайн-журнал «Financial Analysis online» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.finalon.com/ru/finansovaya-informatsiya/362-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv (дата просмотра: 26.04.2022)5 Отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс]. – URL.: https://www.b-kontur.ru/enquiry/757-chto-takoe-dds (дата обращения: 26.04.2022).6 Отчет о движении денежных средств за 2021 г.: форма и порядок заполнения [Электронный ресурс]. – URL.: https://glavkniga.ru/situations/k503415 (дата обращения: 26.04.2022).7 Как составить отчет о движении денежных средств (ОДДС) [Электронный ресурс]. – URL.: https://www.1cashflow.ru/kak-sostavit-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv-odds (дата обращения: 26.04.2022).8 О чем говорит отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс]. – URL.: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/o-chem-govorit-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv (дата обращения: 26.04.2022).9 Этрилл П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / Питер Этрилл, Эдди Маклейни; Пер. с англ. — М.: Альпина Паблишер, 2012. — 648 с.10 Отчет о движении денежных средств [Электронный ресурс]. – URL.: https://www.alt-invest.ru/lib/cash_flow_statement/ (дата обращения: 26.04.2022).