Эссе на тему: Capital gains tax and anti-avoidance rules on it in foreign countries

Capital gains tax and anti-avoidance rules on it in foreign countries

At present, one of the topical issues of modern economics is the study of the system of company taxation, because the system of taxation has a huge impact on the development of enterprises, as well as on the development of the domestic national economy.

Among economic levers, by means of which the state influences the market economy, an important place is given to taxes. In a market economy, any state makes extensive use of tax policy as a certain regulator of influence on negative phenomena of the market. Taxes, as well as the whole tax system, are a powerful tool of economic management under market conditions.

The acute problems for the activity of the companies nowadays are the changes in the legislation of many countries of the profit tax rate. The efficiency of business development and the level of tax revenues of the federal budget largely depend on how effectively the system of taxation of organizations is formed.

Profit is one of the most important financial indicators of the results of business entities, and this indicator is one of the goals of commercial organizations. Profit represents the excess of income of the company, i.e. the excess of revenue over costs incurred by the organization in a particular reporting period.

Profit that the organization receives can be distributed as between the participants of the organization, as well as between the state. Profit tax is the most important type of direct income tax, which is levied on organizations and also depends directly on the final financial results of its activities.

Profit tax plays a huge role for the development of national economy, because it is a fiscal tool and regulates the relationship between the economic entity and the state. This type of tax is a significant source of federal budget revenues and has a huge impact on the investment climate and the process of capital growth in various sectors of the economy when redistributing revenues.

Profit tax is applied in international practice of taxation of different foreign countries. Collecting the profit tax affects not only economic processes within the economy through the establishment of tax benefits, tax levers and depreciation policy, but also on the level of federal budget revenues, so the profit tax is often used to regulate and implement investment policy, as well as in the policy of small and medium business development in the domestic economy of states.

In Russia the system of taxation is formed taking into account the international legislation and world practice. In many foreign countries the profit tax is used not only to regulate economic processes but also to develop the production potential and entrepreneurial activity. At the moment there are several models of enterprise taxation in the world practice. In case of classical system, no profit tax reduction is envisaged and the distributed profit of the organization is taxed by the corporate tax, the rate of which remains unchanged. This system of taxation of commercial enterprises operates in Sweden, the Netherlands, Switzerland and the USA.

The next model of taxation is aimed at reducing income tax by taking into account the use of a tax credit or full tax exemption. The use of the tax credit provides for a partial credit of income tax that is levied on distributed profits, and the amount of the credit is included in the total taxable personal income. Thus, if the credit amount exceeds personal income the difference can be returned to the taxpayer. This system is actively used in France, Germany and the UK.

 Full exemption is a system of taxation, which is an incentive for the development of entrepreneurial activity and is being actively developed in Japan, Canada and Denmark.

It is worth noting that most foreign countries have a differentiated approach to the profit tax rate, for example, in Belgium the profit tax rate is 39%, while depending on the size of the company's profits this rate may decrease or increase. In the USA, for example the profit tax is paid to the budget according to the scheme for the first 25 thousand dollars 15% of the profit, for 50 thousand dollars - 25%, over 70 thousand dollars - more than 34%.

In the Russian Federation the role of profit tax is quite significant, because profit tax rates have a huge impact on entrepreneurial activity of Russian companies and the development of the economy as a whole. When tax privileges are reduced, the level of entrepreneurial activity and, accordingly, the efficiency of small and medium business development decreases because the increase of tax burden leads to a decrease in the number of business entities and their solvency, a growth of the shadow economy in the state is observed. An increase in tax benefits in the economy ensures the growth of subjects of entrepreneurial activity, however, the budget has significant losses when reducing income tax rates and increasing tax benefits, which in turn reduces the effectiveness of the state policy aimed at creating favorable conditions for the development of business structures in the state and improve the well-being of the population. Nowadays most foreign countries have to form the national tax policy taking into account internal peculiarities and increasing competition at the world market. Revenues which are received from profit tax collection provide replenishment of government budgets and play a huge role in the development of domestic economy.

Let's carry out the comparative characteristic of the rate of the profit tax in the Russian Federation and foreign countries.

In the Russian Federation the basic profit tax rate is 20%, it is impossible to say exactly how much or how little, but for each organization these tax rates have a huge impact on the level of income of the commercial organization and represent the main share of the tax burden, after personal income tax and VAT.

The highest income tax rates are in developed countries, such as Australia, Great Britain, France, Germany and the USA. Thus, in Australia the basic tax rate is 30%, in Great Britain - 19%, in USA - 21% + state tax, in France - 31%.

In other states the income tax rate varies from 15 to 20%. Corporate income tax plays an important role in formation of various state budgets, but in comparison with VAT and personal income tax this type of tax in many foreign countries does not have a significant impact on formation of federal budget revenues. Directions of tax policy of European countries and the USA have essential difference from tax policy of the Russian Federation. In these states the main accent is made on indirect taxes, while in the Russian Federation the main accent is made on direct taxes.

In spite of the fact that at present the tendency to increase indirect taxes in the Russian Federation is quite actual, direct taxes remain practically at the same level that is caused by an unstable economic situation and the problems which have arisen during the financial crisis.

In contrast to the countries of Europe and the USA the financial system in the Russian Federation in many respects has succeeded in improving the efficiency of the tax system, however at present it is impossible to note that the progressive taxation practiced practically all over the world can prevail for Russia as well, as in Russia the more proportional system of taxation is formed.

An important task today is the use of measures that are aimed at counteracting tax evasion on the part of taxpayers. A striking example of combating tax evasion in foreign countries is Germany, where the following methods are actively used:

 First, the legislation enshrines general rules on combating tax evasion;

Secondly, penalties have been introduced, and criminal liability for non-compliance with tax laws and tax evasion has been introduced.

In the U.S., in order to combat tax evasion, a doctrine has been developed that includes measures limiting the actions of economic actors that are contrary to U.S. law. For example, in tax evasion, the taxpayer is equated with the guilty party, and tax evasion itself is equated with a felony and the accused is punished by fines ranging from $100,000 to $500,000 for large corporations.

 In France, the penalties include a fine of 5,000 to 25,000 euros or imprisonment from 1 to 5 years.

 In Russia, among the methods used to combat tax evasion are the following:

 sanctions for non-payers, which include fines from 100 to 300,000 rubles, with the maximum fine in Russia not exceeding 500,000 rubles, and the maximum term of imprisonment not exceeding 5 years.

measures to suppress business activities, if they are not reflected in the accounting records or hidden from the tax administration, that is, the organization is subject to liquidation.

 Thus, undoubtedly, there are differences in the degree of responsibility for tax evasion by economic entities in different states. Key measures to combat tax evasion should be aimed at prompt cooperation in the detection of violations. This topic remains the most relevant today, because for the effective functioning of the economy and tax system it is necessary to develop effective legislation and use effective methods of tax collection.

References

1. Lykova L.N. (2015) Tax systems of foreign countries: textbook for undergraduate and graduate studies / L.N. Lykova, I.S. Bukina. M.: Publishing house Yurait, р. 429.

2.      Tax policy of the state for 2019-2021 years – URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/.

3.      Income tax rates in foreign countries 2021 – URL: https://gflolaw.com/cit-v-stranah-mira/

Налог на прибыль организаций и методы борьбы с уклонением от уплаты налога в зарубежных странах

В настоящее время одним из актуальных вопросов современной экономики является изучение системы налогообложения компаний, так как система налогообложения оказывает огромное влияние на развитие предприятий, а также на развитие внутренней национальной экономики.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Острыми проблемами для осуществления деятельности компаний в настоящее­ время стали изменения в законодательствах многих стран ставки по налогу на прибыль. От того насколько эффективно сформирована система налогообложения организаций во многом зависит эффективность развития бизнеса и уровень налоговых доходов федерального бюджета.

Прибыль является одним из важнейших финансовых показателей результатов деятельности субъектов хозяйствования, при этом данный показатель является одной из целей функционирования коммерческих организаций. Прибыль представляет собой превышение доходов компании, то есть превышение выручки над затратами, понесёнными организацией в том или ином отчётном периоде.

Прибыль, которую получает организация может распределяться как между участниками организации, так и между государством. Налог на прибыль является важнейшим видом прямого подоходного налога, который взимается с организаций, а также прямо зависит от конечных финансовых результатов ее деятельности.

Налог на прибыль играет огромную роль для развития национальной экономики, поскольку является фискальным инструментом и регулирует отношения, возникающие между экономическим субъектом и государством. Данный вид налога является существенным источником доходов федерального бюджета и оказывает огромное влияние при перераспределении доходов на инвестиционный климат и процесс роста капитала в различных отраслях экономики.

Налог на прибыль применяется в международной практике налогообложения различных зарубежных государств. Взимание налога на прибыль влияет не только на экономические процессы, происходящие внутри экономики, за счёт установления налоговых льгот, налоговых рычагов и амортизационной политики, но и на уровень доходов федерального бюджета, поэтому налог на прибыль часто используются для регулирования и реализации инвестиционной политики, а также в политике развития малого и среднего бизнеса во внутренней экономике государств.

В России система налогообложения сформирована с учётом международного законодательства и мировой практики. Во многих зарубежных государствах налог на прибыль используется не только с целью регулирования экономических процессов, но и с целью развития производственного потенциала и предпринимательской деятельности. В настоящее время в мировой практике сформировано несколько моделей налогообложения предприятий. При классической системе не предусматривается уменьшение налога на прибыль, а распределяемая прибыль организации облагается корпоративным налогом, ставка по которому неизменна. Такая система налогообложения коммерческих предприятий действуют в Швеции, Нидерландах, Швейцарии и США.

 Следующая модель налогообложения направлена на снижение налога на прибыль с учётом использования налогового кредита или полного освобождения от налога. При использовании налогового кредита предусматривается частичный зачёт налога на прибыль, который взимается с распределенной прибыли, при этом сумма зачёта включается в совокупный облагаемый налогом личных доход. Таким образом, в случае если сумма кредита превышает личный доход разница может быть возвращена налогоплательщику. Такая система активно используется во Франции, Германии и Великобритании.

 Полное освобождение представляет собой систему налогообложения, которая является стимулирующим элементом для развития предпринимательской деятельности и активно развивается в Японии, Канаде и Дании.

Стоит отметить, что в большинстве зарубежных государств действует дифференцированный подход к ставке налога на прибыль, так, например, в Бельгии ставка налога на прибыль составляет 39%, при этом в зависимости от размера прибыли предприятия данная ставка может уменьшаться или увеличиваться. В США, к примеру налог на прибыль уплачивается в бюджет по схеме за первые 25 тыс. долларов взимается 15% прибыли, за 50 тыс.  долларов взимается 25%, свыше 70 1000 долларов взимается более 34%.

В Российской Федерации роль налога на прибыль достаточно существенна, так как ставки по налогу на прибыль оказывает огромное воздействие на предпринимательскую активность российских компаний и развитие экономики в целом. При уменьшении налоговых льгот снижается уровень предпринимательской активности, и соответственно эффективность развития малого и среднего бизнеса так как повышение налоговой нагрузки приводит к снижению количества субъектов предпринимательской деятельности и их платежеспособности, наблюдается рост теневой экономики в государстве. При увеличении налоговых льгот в экономике обеспечивается рост субъектов предпринимательской деятельности, однако, бюджет   имеет существенные потери при снижении ставок налога на прибыль и увеличении налоговых льгот, что в свою очередь снижает эффективность реализации государственной политики, направленной на создание благоприятных условий развития бизнес-структур в государстве и повышения уровня благосостояния населения. В настоящее время большинство зарубежных стран вынуждено формировать национальную налоговую политику с учётом внутренних особенностей и возрастающей конкуренции на мировом рынке. Доходы, которые получены от сбора налога на прибыль обеспечивают пополнение правительственных бюджетов и играют огромную роль в развитии внутренней экономики.

Проведем сравнительную характеристику ставки налога на прибыль в РФ и зарубежных странах.

В Российской Федерации базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, много это или мало однозначно сказать невозможно, однако для каждой организации данные налоговой нагрузки оказывают огромное влияние на уровень доходов коммерческой организации и представляет собой основную долю налоговой нагрузки, после НДФЛ и НДС.

Самые высокие ставки налога на прибыль представлены в развитых государствах, таких как: Австралия, Великобритания, Франция, Германия и США. Так, в Австралии базовая налоговая ставка составляет 30%, Великобритании – 19 %, в США – 21% + налог на уровне штата, во Франции 31 %.

В остальных государствах налоговая ставка налога на прибыль колеблется от 15 до 20%. Подоходный налог с юридических лиц играет важную роль в формировании различных бюджетов государств, однако по сравнению с НДС и подоходным налогом с физических лиц  данный вид налога во многих зарубежных государствах не оказывают существенного влияние на формирование доходов федеральных бюджетов. Направления налоговой политики стран Европы и США имеют существенное отличие от налоговой политики Российской Федерации. В данных государствах основной упор делается на косвенные налоги, в то время как   в Российской Федерации основной упор делается на прямые налоги.

Несмотря на то, что в настоящее время тенденция повышения косвенных налогов в Российской Федерации является достаточно актуальной, прямые налоги остаются практически на прежнем уровне, что обусловлено нестабильной экономической ситуацией и проблемами, которые возникли в период возникновения финансового кризиса.

В отличие от стран Европы и США финансовая система в Российской Федерации во многом преуспела в повышении эффективности налоговой системы, однако в настоящее время нельзя отметить, что прогрессивное налогообложение, практикуемое практически во всём мире, может преобладать и для России, так как в РФ сформирована более пропорциональная система налогообложения.

Немаловажной задачей сегодня является использование мер, которые направлены на противодействие уклонению от уплаты налогов со стороны налогоплательщиков. Ярким примером борьбы с уклонением от уплаты налогов в зарубежных государствах является Германия, где активно используются следующие методы:

 во-первых, в законодательстве закреплены общие правила о противодействии уклонению от налогов;

во-вторых, введены штрафные санкции, а также введена уголовная ответственность при несоблюдении налогового законодательства и уклонения от уплаты налогов.

В США с целью борьбы с уклонением от уплаты налогов разработана доктрина, которая включает в себя мероприятия, ограничивающие действия экономических субъектов, которые противоречат законодательству США. К примеру, при уклонении от уплаты налогов налогоплательщик приравнивается  к виновному лицу, а сам факт уклонения от уплаты налогов приравнивается к тяжкому преступлению и обвиняемый наказываются штрафом от 100 000 долларов  до 500000 долларов для крупных корпораций.

 Во Франции штрафные санкции предусматривают штраф от 5 000 до 25 000 евро либо тюремный срок от 1 до 5 лет.

 В России среди методов борьбы с уклонением от уплаты налогов используются следующие методы:

 санкции для неплательщиков, которые включают в себя штрафы от 100 до 300 000 руб., при этом максимальный штраф в России не должен превышать 500 000 руб., а максимальный срок лишения свободы не должен превышать 5 лет.

меры пресечения хозяйственной деятельности, если она не отражается в бухгалтерском учёте либо скрывается от налоговой администрации, то есть организация подлежат ликвидации.

 Таким образом, несомненно, в различных государствах наблюдаются различия по мере ответственности при уклонении от уплаты налогов экономическими субъектами. Ключевые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов должны быть направлены на оперативное взаимодействие в сфере выявления нарушений. Данная тема сегодня остаётся наиболее актуальной, поскольку для эффективного функционирования экономики и  налоговой системы необходимо разрабатывать эффективное законодательство и использовать результативные методы собираемости налогов.

Список литературы

1. Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 429 с.
2. Налоговая политика государства на 2019-2021 годы: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: (ttps://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/).
3. Ставки налога на прибыль в зарубежных странах 2021[Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://gflolaw.com/cit-v-stranah-mira/