Анализ платежеспособности предприятия на основе бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Агрисовгаз»)

ВВЕДЕНИЕ   3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ   5

1.1 Платежеспособность: ее сущность и значение в экономической и финансовой безопасности предприятия   5

1.2Основные факторы, воздействующие на платежеспособность и ликвидность организации   8

1.3Методические основы анализа платежеспособности и ликвидности предприятия   12

2 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «АГРИСОВГАЗ»  17

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Агрисовгаз»   17

2.2 Анализ и оценка показателей платежеспособности и ликвидности ООО «Агрисовгаз»   20

2.3 Рекомендации ООО «Агрисовгаз» в сфере обеспечения платежеспособности и ликвидности   30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc108728718 \h 37СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ   40

ПРИЛОЖЕНИЕ 1   43

ПРИЛОЖЕНИЕ 2   47

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день в экономике нашей страны можно отметить нестабильную ситуацию, возникшую под воздействием разного рода факторов, вызвавших кризисные ситуации. На основании этого основной задачей руководства предприятий является разработка и реализация системы экономической безопасности. Отечественные предприятия вынуждены адаптироваться к кризисным условиям, к социально-экономическим изменениям, что невозможно без поиска целесообразных решений для сложившихся проблем и угроз. Своевременная оценка платежеспособности помогает определять потребность в текущих активах, пути снижения текущих обязательств, а также сохранять гибкость при принятии решений. По результатам анализа платежеспособности предприятия руководство может принимать меры по увеличению объемов продаж, что позволяет улучшить положение предприятия на рынке. Высокий уровень платежеспособности является важным фактором при достижении положительных финансовых результатов от деятельности. При этом уровень платежеспособности выступает одним из основных факторов экономической безопасности предприятия, а при грамотном подходе позволяет получать больше прибыли. Актуальность темы исследования связана с тем, что платежеспособность предприятия позволяет сделать вывод, достаточно ли у него текущих активов для ведения деятельности и может ли оно расплатиться по своим обязательствам при их помощи. Целью курсовой работы является исследование платежеспособности и ликвидности предприятия ООО «Агрисовгаз», а также разработка мероприятий по их улучшению.На основании поставленной цели сформулированы следующие задачи:- провести исследование сущности и значения платежеспособности предприятия;- исследовать основные факторы и угрозы, воздействующие на платежеспособность и ликвидность компании;- описать методику анализа платежеспособности и ликвидности предприятия;- проанализировать и оценить показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Агрисовгаз»;- разработать рекомендации для ООО «Агрисовгаз» в целях устранения угроз платежеспособности предприятия.Предметом исследования является платежеспособность и ликвидность предприятия. В качестве объекта исследования была выбрана компания ООО «Агрисовгаз».Методы исследования, применяемые при проведении анализа: анализ абсолютных, относительных и средних величин; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; метод сравнения; анализ финансовых коэффициентов; сортировка и группировка исходных данных, определение отклонений. Исходная информация и результаты анализа систематизируются в таблицах. В качестве информационной базы исследования выступают литературные источники, электронные ресурсы, данные бухгалтерской отчетности ООО «Агрисовгаз» за 2021 год. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ1.1 Платежеспособность: ее сущность и значение в экономической и финансовой безопасности предприятияАнализ трудов экономистов показал, что именно показатели платежеспособности в совокупности с показателями финансовой устойчивости позволяют определить уровень финансового состояния предприятия, одновременно учитывая его отраслевую принадлежность. На сегодняшний день нет единого мнения о том, что такое ликвидность и платежеспособность, несмотря на то, что существует достаточное количество определений. На основании этого появляется трудность, связанная с использованием тех или иных терминов, особенно, если они употребляются в разных методиках и алгоритмах диагностики неплатежеспособности и не ликвидности предприятий [16, С. 106].Под несостоятельностью понимают нарушение финансовой устойчивости предприятия, когда для ведения деятельности недостаточно средств, а также наблюдается высокий уровень задолженности перед контрагентами. Первым критерием нарушения финансовой устойчивости и финансового состояния выступает нарушение платежеспособности и ликвидности [7, С. 122].При этом платежеспособность и ликвидность являются близкими понятиями, но в то же время есть эксперты, которые указывают на их разность. Отечественные экономисты зачастую основываются в своих трудах на классическом подходе, при котором платежеспособность рассматривается вместе с ликвидностью и относится к краткосрочным показателям. Данные показатели в наибольшем виде позволяют охарактеризовать, может ли предприятие в установленный срок и в полном объеме погасить свои текущие обязательства перед кредиторами [21, С. 186]. На основании исследования трудов И.А. Бланка можно сделать вывод о том, что под платежеспособностью следует понимать возможность предприятия вовремя расплачиваться по своим обязательствам при помощи своих денежных средств и иных оборотных активов [10, С. 89].На основании трудов Ю. Бригхема и Л. Гапенски можно сделать вывод о том, что ликвидность и платежеспособность предприятия являются показателями способности осуществлять денежные выплаты на основании прописанных в договорах условий и сроков. Ликвидное предприятие может осуществлять текущую производственную деятельность за счет собственных средств, а также за счет своевременного погашения своих краткосрочных и долгосрочных обязательств [19, С. 25].На основании трудов Ковалева В.В. можно сказать о том, что ликвидность означает наличие у компании оборотных активов, которых достаточно, чтобы погасить текущие обязательства. При этом платежеспособность является системой показателей, которые позволяют оценить наличие денежных средств, которые могут быть направлены на погашение задолженности. Иными словами, он приравнивает показатель платежеспособности к коэффициенту абсолютной ликвидности [23, С. 439]. На основании этого можно говорить о том, что некоторые ученые определяют платежеспособность более точно, указывая на проведение расчетов в определенный момент времени, но при этом существуют и подходы определения платежеспособности в перспективе, которая позволяет охарактеризовать возможность предприятия выплачивать свои долговые обязательства не в определенный период времени, а в целом [5, С. 88]. Данная платежеспособность является важным условием для обеспечения финансовой и экономической безопасности предприятия. Данный подход основан на западных интерпретациях, когда долгосрочная платежеспособность и возможность предприятия переносить непредвиденные ситуации, оставаясь платежеспособным, отождествляется с его финансовой безопасностью и устойчивостью. Высокий уровень платежеспособности предприятия позволяет делать вывод о том, что оно способно рассчитываться по своим долгам, а также у него остаются свободные денежные средства. Данные денежные средства могут быть инвестированы в разные проекты или же направлены на развитие предприятия. Такой уровень платежеспособности позволяет предприятию быть более конкурентоспособным и иметь некое преимущество над конкурентами в своей отрасли. У компании с высоким уровнем платежеспособности нет как таковых проблем с государством, поскольку она способна своевременно выплачивать налоги и взносы, а также заработную плату своим работникам [18, С. 104]. Анализ платежеспособности предприятия позволяет вовремя выявлять риски, связанные с инвестированием в предприятие. При этом важно уделять внимание причинам финансовых проблем, динамике их возникновения и продолжительности невыплат по долговым обязательствам. Основными причинами несостоятельности зачастую являются невыполнение плана производства и реализации, увеличение затрат на производство и реализацию, рост налоговой нагрузки. Главной причиной нарушения платежеспособности предприятия выступает недостаток собственных денежных ресурсов и прочих активов [20, С. 118]. Таким образом, можно сделать вывод о том, что состояние экономической и финансовой безопасности предприятия являются взаимосвязанными, а также находятся под воздействием уровня платежеспособности. Для формирования у компании высокого уровня ликвидности и платежеспособности требуется наличие у компании достаточного объема собственных средств, ликвидных активов, постоянных доходов. Основные факторы, воздействующие на платежеспособность и ликвидность организацииКаждое предприятие сталкивается с определенного рода факторами и угрозами, которые оказывают воздействие на его платежеспособность и финансовое состояние в целом. На каждом предприятии существует свой перечень индивидуальных угроз и факторов, которые основаны на особенностях ведения деятельности, а именно на учете масштабов, сезонности, отрасли в целом. Но также есть и универсальные угрозы, которые возникают практически у любой организации в тот или иной момент ведения деятельности [14, С.96].Внешние угрозы могут исходить от конкурентов, уволенных сотрудников, недобросовестных контрагентов и т.п. Внутренние угрозы представлены деятельностью сотрудников предприятия, которые могут делать разного рода ошибки в отчетности, документации, как умышленно, так и по неосторожности. Помимо этого, внутренней угрозой является утечка информации от сотрудников к конкурентам, воровство продукции работниками, использование имущества в личных целях. Внутренние угрозы предприятия могут быть и непреднамеренными. Например, они могут быть связаны с отказом оборудования, техническими ошибками сотрудников[30, С. 220]. Внешними источниками угроз является рынок, недобросовестные конкуренты и стихийные бедствия. Рынок связан с изменением курса валют, изменением спроса, усилением конкуренции в отрасли. Все это выступает важным фактором, порождающим возникновение риска в деятельности предприятия. Недобросовестные конкуренты могут организовать неожиданную проверку для предприятия, прислать подставного покупателя и т.п. [11, С.106].На рисунке 1 представлены внешние факторы, оказывающие воздействие на платежеспособность предприятия.Рисунок 1 – Внешние факторы, оказывающие воздействие на платежеспособность предприятия[25]Внутренними источниками угроз являются сотрудники и несовершенство механизма контроля на предприятии. Несовершенство механизма контроля заключается по большей части в отсутствии органа контроля, занимающегося мониторингом деятельности сотрудников [12, С.210].На основании вышесказанного можно отметить, что надежная экономическая защита возможна лишь тогда, когда на предприятии к ней применяются комплексный и системный подходы. При этом возникает потребность в создании структуры, которая бы занималась контролем финансового состояния, платежеспособности и ликвидности, то есть следила за экономической безопасностью и решала все возникающие в этой сфере проблемы [26, С.562].На рисунке 2 представлены внутренние факторы, оказывающие воздействие на платежеспособность предприятия.Рисунок 2 – Внутренние факторы, оказывающие воздействие на платежеспособность предприятия[31, С. 462]На рисунке 3 представлены факторы, воздействующие на платежеспособность предприятий.Рисунок 3 - Факторы, воздействующие на платежеспособность предприятий [15]На финансовое состояние предприятия в любой отрасли особое воздействие оказывает именно состав и структура активов. Эффективность деятельности и ее устойчивость во многом зависит от качества управления оборотными активами. При снижении величины запасов и ликвидных активов предприятие может стать неплатежеспособным, но при этом вовлечение дополнительного объема капитала может привести к увеличению прибыли. В то же время данное увеличение может быть связано с риском потери, поскольку на величину активов воздействуют инфляционные процессы. Особое внимание следует уделять дебиторской задолженности, поскольку ее увеличение приводит к оттоку фактических средств, которые могли быть получены и использованы для погашения обязательств [9, С. 81].Также особое влияние оказывает структура капитала, поскольку зависимость предприятия от заемных финансовых источников ведет к снижению платежеспособности, а текущих активов зачастую не хватает для покрытия долговых обязательств. Политика управления оборотными активами нацелена на то, чтобы был обеспечен баланс между затратами на поддержание оборотных активов, на обеспечение получения доходов, снижение потерь, а также на получение доходов от вовлечения в хозяйственный оборот активов. При этом платежеспособность определяется структурой и составом текущих активов компании, а также скоростью их оборота, которая сопоставляется со скоростью оборота текущих пассивов [22, С. 72]. Таким образом, можно говорить о том, что на платежеспособность компании влияют разного рода факторы. Это могут быть внешние и внутренние факторы, которые оказывают как положительное, так и отрицательное воздействие на показатели деятельности компании.Методические основы анализа платежеспособности и ликвидности предприятияПроведение анализа и оценки платежеспособности предприятия является важным аспектом в оценке уровня экономической и финансовой безопасности. Данный анализ позволяет выявить способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства за счет ликвидных активов, а также позволяет разработать мероприятия по устранению выявленных проблем. В ходе оценки платежеспособности следует анализировать, какие средства могут быть мобилизованы для оплаты текущих долгов. В целом сложилось правило, что предприятие можно считать платежеспособным, если его оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. На основании этого при проведении анализа платежеспособности следует рассматривать текущие активы, под которыми понимают активы, которые могут быть обращены в денежные средства в течение года [8, С. 99]. Все активы предприятия подразделены по степени ликвидности, то есть по скорости их реализации и превращения в денежные средства. Наличие у предприятия большого объема высоколиквидных активов позволяет говорить о платежеспособности [24, С. 556]. Рассмотрим каждую группу более подробно. Под высоколиквидными активами подразумевают оборотные активы, которые обладают наибольшей степенью ликвидности и могут в быстрое время превращаться в денежные средства. А1= Денежные средства (стр. 1250) + Краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240)(1)Быстрореализуемые активы предприятия состоят из дебиторской задолженности. А2= Дебиторская задолженность (стр. 1230)(2)Медленно реализуемые активы являются также оборотными активами. Они состоят из запасов, НДС и прочих оборотных активов. А3= Запасы (стр. 1210) + НДС (стр. 1220) + Прочие оборотные активы (стр. 1260)(3)Труднореализуемые активы являются постоянными активами предприятия, они состоят из внеоборотных активов.А4= Внеоборотные активы (стр. 1110)(4)Платежеспособность предприятия тесно связана с его кредитоспособностью. Данные понятия являются в какой-то степени тождественными, но при этом отличаются друг от друга. Основным отличием является то, что под платежеспособностью понимают способность предприятия погашать свои обязательства при помощи любых видов активов. Кредитоспособность отражает в основном способность предприятия погашать обязательства при помощи краткосрочных активов, не беря в расчет постоянные активы -внеоборотные активы. Погашение обязательств за счет трудно реализуемых и медленно реализуемых активов приводит к сокращению производственной мощности, что вызывает снижение уровня финансовой устойчивости предприятия [17, С. 87].Платежеспособность предприятия оценивается на основании коэффициентов ликвидности. Рассмотрим каждый из них более подробно. На основании полученного результата расчета коэффициента текущей ликвидности можно оценить, способно ли предприятие погашать свою краткосрочную задолженность за счет своих текущих активов. Формула данного коэффициента следующая:Ктл=А1+А2+А3П1+П2(5)Нормативное значение - значение выше 1,5-2. При этом для каждой отрасли данное значение может различаться, поэтому следует сравнивать его не только с общим нормативным значением, но также и со средними показателями по отрасли [6, С. 225]. Коэффициент быстрой ликвидности позволяет оценить возможность погашения краткосрочных обязательств за счет быстро-ликвидных и наиболее ликвидных активов. Формула расчета следующая:Кбл=А1+А2П1+П2(6)Нормативное значение - значение выше 0,7-0,8 [13, С. 857].Коэффициент абсолютной ликвидности позволяет сделать вывод о способности предприятия при помощи наиболее ликвидных активов погасить краткосрочные обязательства. Формула расчета следующая:Кал=А1П1+П2(7)Нормативным значением является значение выше 0,2. Данное значение указывает на то, что предприятие за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений должно покрывать хотя бы 20% краткосрочных обязательств [27, С. 208]. Общий показатель ликвидности позволяет определить способность предприятия расплачиваться по своим обязательствам при помощи всех оборотных активов. При этом данный показатель учитывает весь заемный капитал предприятия, а не только краткосрочные обязательства [4, С. 25]. Формула расчета следующая:Кпл=А1+0,5*А2+0,3*А3П1+0,5*П2+0,3*П3(8)Нормативное значение данного показателя - значение выше 1. Если значение меньше, то предприятие можно охарактеризовать как неплатежеспособное [33, С. 74].В современной редакции закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ содержатся два коэффициента, которые можно применять для оценки платежеспособности предприятия. К ним относят коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами [3]. Коэффициент восстановления платежеспособности позволяет оценить способность предприятия восстановить уровень текущей ликвидности на протяжении 6 месяцев. Он рассчитывается, если коэффициент ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами у предприятия не соответствуют нормативным значениям. Формула расчета следующая:Квп=Ктл1+6Т*(Ктл1-Ктл0)Кнорм(9)Где Ктл – коэффициент текущей ликвидности в отчетном и предыдущем году;Кнорм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;Т – анализируемый отчетный период [28, С. 336].Нормативным значением показателя является значение, превышающее 1, что позволяет говорить о том, что компания может в течение 6 месяцев восстановить свой уровень ликвидности. Когда показатель ниже 1, то это указывает на то, что у компании нет требуемых для восстановления ликвидности ресурсов. Коэффициент утраты платежеспособности позволяет оценить возможность предприятия утратить платежеспособность в течение ближайших 3-х месяцев. Он рассчитывается, если коэффициент ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами у предприятия соответствуют нормативным значениям [32, С. 189].Формула расчета следующая:Куп=Ктл1+3Т*(Ктл1-Ктл0)Кнорм(10)Нормативное значение коэффициента утраты платежеспособности является значением выше 1, что указывает на отсутствие у компании вероятности снижения платежеспособности в течение 3-х месяцев. При коэффициенте ниже 1 можно сделать вывод о том, что предприятие может потерять платежеспособность на протяжении 3-х месяцев [29, С. 24].Таким образом, анализ и оценка платежеспособности представляет собой один из важных элементов оценки уровня экономической и финансовой безопасности предприятия. Проведение анализа и оценки платежеспособности предприятия позволяют определить, какие существуют проблемы в сфере финансовой безопасности, а также определить пути их устранения. Определение уровня платежеспособности предприятия позволяет также выявить эффективность управления финансовыми ресурсами на предприятии.2 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «АГРИСОВГАЗ»2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Агрисовгаз»ООО «Агрисовгаз» зарегистрировано по адресу 249092, Калужская область, Малоярославецкий район, г. Малоярославец, ул. Мирная, дом 3. Дата регистрации – 17.10.2002 г. Общество ведет деятельность в соответствии действующим законодательством Российской Федерации. На все виды работу ООО «Агрисовгаз» имеются лицензии федерального и регионального уровня.Основными видами деятельности общества являются:производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей;предоставление услуг в области лесоводства и лесозаготовок;производство шпона, фанеры, деревянных плит и панелей;и др.На рисунке 4 изображена организационная структура ООО «Агрисовгаз».Рисунок 4 – Организационная структура ООО «Агрисовгаз» [34]На основании представленной организационной структуры можно сделать вывод о том, что она выстроена по линейному типу. При таком виде во главе стоит генеральный директор, которому подчиняются руководители подразделений и отделов предприятия. Каждый руководитель отвечает за ту или иную функцию в деятельности компании. На генерального директора возложена ответственность за ведение деятельности ООО «Агрисовгаз» в целом. Он занимается контролем всех происходящих на предприятии процессов, а также следит за работой каждого отдела при помощи получения от них обратной связи в виде отчетов о выполненной работе.На отдел сервиса возложена ответственность за контроль качества оказываемых услуг и производимых работ ООО «Агрисовгаз». Отдел сервиса состоит из руководителя, менеджера и инженеров по сервису. На отдел продаж возложена ответственность за поиск клиентов, формирование маркетинга на предприятии, а также проведение анализа отрасли. Отдел состоит из коммерческого директора, специалистов и менеджеров по продажам. На инженерный отдел возложена ответственность за организацию работ по основной деятельности компании. Он состоит из операционного директора и инженеров компании, которые осуществляют строительные работы и обслуживают клиентов. На проектный отдел возложена ответственность за разработку проектов, а также внедрение инноваций в деятельность компании. Во главе отдела стоит главный проектировщик, а ему подчинены сотрудники, ответственные за создание проектов и подготовку отчетов об их внедрении. На бухгалтерскую службу возложена ответственность за ведение налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Она состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер по материалам, бухгалтер по расчетам с персоналом, бухгалтер по расчетам по налогам и сборам, бухгалтер по расчетам с дебиторами и кредиторами. На HR-отдел возложена ответственность за управление кадрами предприятия. Во главе отдела стоит HR-директор, который руководит персоналом по управлению кадрами. В таблице 1 приведены основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Агрисовгаз».Таблица 1 Анализ основных технико-экономических показателей за 2019-2021 гг.Показатель2019 год2020 год2021 годИзменение 2021г. к 2019 г.,тыс. руб.Относительное отклонение 2021г. к 2019 г., %Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 6 004 7917 162 41311 349 8045 345 013189,01Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг5 081 6366 750 12410 866 5695 784 933213,84Валовая прибыль923 155412 289483 235-439 92052,35Коммерческие расходы134 002157 963174 50340 501130,22Управленческие расходы468 410370 171256 182-212 22854,69Прибыль (убыток) от продаж320 743-115 84552 550-268 19316,38Проценты к получению2 299459652-1 64728,36Проценты к уплате279 76255 1835 576-274 1861,99Прочие доходы55 827378 35870 61214 785126,48Прочие расходы79 426187 45789 64810 222112,87Прибыль (убыток) до налогообложения19 68120 33228 5908 909145,27Текущий налог на прибыль6 296294 8724 714-1 58274,87Чистая прибыль (убыток) отчетного периода13 385-373 84021 7468 361162,47Выручка от продаж ООО «Агрисовгаз» в 2021 году выросла на 89,01% или на 5 345 013 тыс. руб. и равна 11 349 804 тыс. руб., себестоимость также выросла на 113,84% или на 5 784 933 тыс. руб., что привело к снижению прибыли от продаж. Здесь может быть ряд причин: от инфляции и ценового фактора до относительного снижения затрат на единицу проданной продукции (услуги). Исходя из расчетов видно снижение валовой прибыли на 439 920 тыс. руб., как итог в 2021 году прибыль от продаж составила 52 550 тыс. руб. Проценты к получению уменьшились на 1 647 тыс. руб., а проценты к уплате снизились на 274 186 тыс. руб.. Произошел рост у прочих расходов организации на 10 222 тыс. руб.. Прибыль до налогообложения увеличилась на 8 909 тыс. руб. и тем самым составил в сумме 28 590 тыс. руб. Как итог всех этих показателей – ООО «Агрисовгаз» получена чистая прибыль в размере 21 746 тыс. руб.2.2 Анализ и оценка показателей платежеспособности и ликвидности ООО «Агрисовгаз»Перед проведением анализа и оценки платежеспособности ООО «Агрисовгаз» следует провести анализ динамики и структуры его баланса, определить активы и пассивы, которые занимают наибольшую долю в балансе, а также изменения, которые оказали наибольшее воздействие на имущественное состояние предприятия.Следует провести анализ динамики и структуры его баланса, определить активы и пассивы, которые занимают наибольшую долю в балансе, а также изменения, которые оказали наибольшее воздействие на имущественное состояние предприятия.В приложении 2 приведен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021гг.На основании приведенных в приложении 2 данных можно отметить, что у ООО «Агрисовгаз» произошло увеличение активов и пассивов баланса на 763 839 тыс. руб.Увеличение активов ООО «Агрисовгаз» основано на увеличении оборотных активов на 733 616 тыс. руб. Внеоборотные активы при этом сократились на 30 224 тыс. руб. На рисунке 5 представлена динамика показателей внеоборотных активов организации.Рисунок 5 - Динамика показателей внеоборотных активов ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.На рисунке 6 представлена динамика показателей оборотных активов организации.Рисунок 6 - Динамика показателей внеоборотных активов ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.При этом в оборотных активах произошло изменение дебиторской задолженности. Наблюдалось ее увеличение на 529 582 тыс. руб. Такое резкое увеличение ведет к росту риска сомнительной задолженности. Это обусловлено тем, что предприятие получает средства за оказанные услуги и выполненные работы не по факту выполнения работ и оказания услуг, а на условиях отсрочки платежа. За время данной отсрочки некоторые компании могут обанкротиться, а также стать неплатежеспособными, что приведет к тому, что они не смогут выполнить свои обязательства, а значит, предприятие столкнется с потерей денежных средств и возникновением кризисной финансовой ситуации. Если сравнивать темпы роста активов, то можно сделать вывод о том, что темп роста оборотных активов выше темпа роста внеоборотных активов, что указывает на увеличение оборачиваемости активов ООО «Агрисовгаз». В пассивах компании произошли следующие изменения. На рисунке 7 представлена динамика показателей собственного капитала организации.Рисунок 7 - Динамика показателей собственного капитала ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.Наблюдается сокращение капитала и резервов на 315 736 тыс. руб., на что оказало воздействие возникновение нераспределенного убытка в размере 286 457 тыс. руб. в 2020 году. В 2021 году убыток составил 218 937 тыс. руб. На рисунке 8 представлена динамика показателей заемного капитала организации.Рисунок 8 - Динамика показателей заемного капитала ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.При этом увеличился заемный капитал за счет роста долгосрочных обязательств. Благоприятным является увеличение отложенных налоговых обязательств, выступающих фактором отсрочки уплаты части налога на прибыль в текущем году. Если же рассматривать краткосрочные обязательства, то можно сказать о том, что кредиторская задолженность увеличилась на 690 178 тыс. руб. Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Агрисовгаз» при помощи сравнения групп активов и пассивов в таблице 2.Таблица 2Анализ ликвидности баланса ООО «Агрисовгаз» на 2019-2021гг.Наименование показателяСумма, тыс.руб.2019 г.2020 г.2021 г.А1 наиболее ликвидные активы10 93714 53412 491А2 быстрореализуемые активы309 550509 372839 132А3 медленно реализуемые активы1 716 3831 762 0111 918 863А4 трудно реализуемые активы2 994 5262 921 8783 024 750Итого 5 031 3965 207 7955 795 236П1 наиболее срочные обязательства1 264 0421 618 7322 030 394П2 краткосрочные обязательства615 816424 451539 643П3 долгосрочные обязательства2 401 0262 787 9412 790 423П4 постоянные пассивы750 513376 671434 777Итого5 031 3975 207 7955 795 237Платежный излишек (+), недостаток (-)А1-П1-1 253 105-1 604 198-2 017 903А2-П2-306 26684 921299 489А3-П3-684 643-1 025 930-871 560А4-П42 244 0132 545 2072 589 973((А1+А2)-(П1+П2)) текущая ликвидность-1 559 371-1 519 277-1 718 414На рисунке 9 представлена динамика соотношения групп ликвидности баланса организации.Рисунок 9 - Динамика соотношения групп ликвидности баланса ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется неравенство: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.Можно сделать вывод о том, что ООО «Агрисовгаз» обладает неликвидным балансом, поскольку у него не выполняются первое, третье и четвертое неравенства. Проведем анализ показателей платежеспособности предприятия за три года в таблице 3.Таблица 3 Анализ платежеспособности ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021гг.ПоказательФормула расчета2019 год2020 год2021 годИзменение (гр.5-гр.3)Темп изменения (гр.5/гр.3*100%)Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)Ктл=ТАТП,где ТА – текущие активы,ТП – текущие пассивы1,081,121,080,00100,00Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)Кбл=ТА-ТМЗТП,Где ТМЗ – товарно-материальные запасы 0,170,260,330,16194,92Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)Кал=ДС+КфвТП,Где ДС – денежные средства,Кфв – краткосрочные финансовые вложения0,010,010,005-0,00548,60Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос)Ксос=СК+ДО-ВНАТА,Где СК – собственный капитал,ДО – долгосрочные обязательстваВНА – внеоборотные активы0,080,110,07-0,0190,44На рисунке10 представлена динамика коэффициентов ликвидности борганизации.Рисунок 10 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.Коэффициент текущей ликвидности ООО «Агрисовгаз» позволяет сделать вывод о том, что за 2019-2021гг. предприятие являлось неплатежеспособным, поскольку показатель ниже нормативного значения в 1,5. За анализируемый период данный показатель увеличился на 0,04, а потом сократился до прежнего значения.Коэффициент быстрой ликвидности ООО «Агрисовгаз» за анализируемый период также находился ниже установленного нормативного значения, что является признаком высокого финансового риска и кризисного финансового состояния, при котором ООО «Агрисовгаз» является неплатежеспособной компанией. За анализируемый период показатель вырос на 0,16.Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период также ниже установленного нормативного значения, что указывает на абсолютную неплатежеспособность ООО «Агрисовгаз». Также по результатам анализа ООО «Агрисовгаз» испытывает недостаток собственных оборотных средств, на что указывает отрицательное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Для анализа обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами составим таблицу 4.Таблица 4 Анализ обеспеченности предприятия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности ООО «Агрисовгаз» на 2019-2021гг.ПоказателиСумма, тыс. руб.2019 г.2020г.2021 г.12341.Источники собственных средств750 513376 671434 7772.Внеоборотные активы2 994 5262 921 8783 024 7503.Наличие источников собственных оборотных средств СОС (п.1-п.2)-2 244 013-2 545 207-2 589 9734.Долгосрочные обязательства2 401 0262 787 9412 790 4235.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.3+п.4)157 013242 734200 4506.Краткосрочные кредиты и заемные средства553 294363 978458 2247.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (п.5+п.6)710 307606 712658 6748.Общая величина запасов и затрат1 710 8831 761 9611 913 5639.Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(п.3-п.8)-3 954 896-4 307 168-4 503 53610.Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат(п.5-п.8)-1 553 870-1 519 227-1 713 11311.Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.7-п.8)-1 000 576-1 155 249-1 254 889Тип финансовой устойчивости(0,0,0)(0,0,0)(0,0,0)Из таблицы 4 мы видим, ООО «Агрисовгаз» обладает критической финансовой устойчивостью, которая характеризуется финансовой зависимостью, неплатежеспособностью и неспособностью за счет собственных оборотных средств покрывать запасыФинансовая устойчивость предприятия является характеристикой стабильности его деятельности и положения на рынке, которая обеспечивается высокой долей капитала в общей сумме используемых организацией средств.В таблице 5 представлены коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021года.Таблица 5 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021гг.ПоказательФормула расчета2019 год2020 год2021 годИзменение (гр.5-гр.3)Темп изменения (гр.5/гр.3*100%)Коэффициент финансовой независимости (Кфн)Кфн=СКА,Где СК – собственный капиталА-актив баланса0,150,070,08-0,0750,02Коэффициент финансового левериджа (Кфл)Кфл=ДО+КОСК=ЗКСК,Где ДО – долгосрочные обязательства,КО – краткосрочные обязательства;ЗК – заемный капитал5,7012,8312,336,63216,30Коэффициент финансовой зависимости (Кфз)Кфз=ДО+КОА0,850,930,920,07108,82Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу)Кфу=СК+ДОА0,630,610,56-0,0788,34Коэффициент маневренности собственного капитала (Км)Км=СК+ДО-ВНАСК,Где ВНА – внеоборотные активы0,210,640,460,25219,54На рисунке 11 представлена динамика коэффициентов финансовой устойчивости организации.Рисунок 11 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021 гг.Коэффициент финансовой независимости ниже нормативного значения и показывает на то, что 8% активов ООО «Агрисовгаз» покрывается собственным капиталом, а остальные 92% за счет заемных средств в 2021 году.Коэффициент финансового левериджа в 2021 году был равен 12,33. Данное значение указывает на превышение заемного капитала над собственным капиталом, что является отрицательным показателем в деятельности организации.Коэффициент финансовой зависимости в 2021 году равен 0,92, что говорит о том, что на 1 рубль капитала ООО «Агрисовгаз» привлек 92 копеек заемного. Значение коэффициента финансовой устойчивости ниже норматива равного 0,75 указывает на то, что компания испытывает проблемы с финансированием активов за счет устойчивых источников. Коэффициент маневренности за анализируемый период не находится в нормативном значении, что означает финансовую неустойчивость ООО «Агрисовгаз».В целом ООО «Агрисовгаз» можно охарактеризовать как финансово неустойчивую компанию, так как некоторые показатели показывают негативную тенденцию и находятся ниже нормативных значений. 2.3 Рекомендации ООО «Агрисовгаз» в сфере обеспечения платежеспособности и ликвидностиПроведенный анализ позволил выявить, что финансовое состояние ООО «Агрисовгаз» является критическим, поскольку предприятие ведет деятельность за счет заемных средств, является неплатежеспособным и обладает финансовой неустойчивостью. Одним из главных недостатков, который может оказать негативное влияние на платежеспособность предприятия, является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Еще одним недостатком является риск дебиторской задолженности, связанный с ее увеличением.Наступление риска дебиторской задолженности приводит к тому, что компания сталкивается с финансовыми потерями, связанными с неспособностью со стороны дебитора выполнить в полной мере свои долговые обязательства. Таким образом, у компании возникает неполучение денежных средств за оказанные услуги и выполненные работы, что приводит к возникновению кризисных ситуаций и неплатежеспособности. Последствия реализации риска дебиторской задолженности наглядно представлены на рис.12.Основной мерой для снижения данного риска выступает сокращение дебиторской задолженности. Управление данным показателем представляет собой в первую очередь контроль оборачиваемости средств в расчетах. Большое значение имеет отбор контрагентов и определение условий расчетов по договорам.В качестве одной из мер предлагается обратить внимание на факторинговые услуги. Данные услуги представляют собой обслуживание постоянного кредитования для круга покупателей. Факторинг является эффективным инструментом для повышения уровня финансовой устойчивости. Рисунок 12 - Последствия реализации риска дебиторской задолженности коммерческого предприятияОперации факторинга основаны на базе коммерческого кредита. К тому же он позволяет улучшить оборачиваемость денежных средств и направить высвободившиеся средства на развитие производства, обеспечение ритмичности производственного процесса. Схема факторинга является достаточно простой. Она изображена на рисунке 13.Рисунок 13 – Схема факторинговой операцииГлавной функцией факторинга выступает предоставление финансовых средств после оказания со стороны подрядчика работ и услуг или в определенный в договоре факторинга срок. На основании этого можно сделать вывод о том, что применение факторинга в ООО «Агрисовгаз» позволит выполнять работы и оказывать услуги покупателям с отсрочкой платежа, получая определенную сумму за выполненные работы и оказанные услуги. Также заключение договора факторинга позволяет предприятию заранее знать, когда денежные средства за выполненные работы и оказанные услуги будут получены. Предоставляя обычную рассрочку платежа предприятие зачастую не знает, когда покупатель сможет погасить свой долг, а также существует риск и вовсе не получить оплату от покупателя. Помимо этого, финансирование при факторинге имеет определенные преимущества, представленные на рисунке 14.Рисунок 14 – Преимущества применения факторингаПри помощи факторинга компания может избавиться от работы по мониторингу дебиторской задолженности, а также не заниматься напоминаниями дебиторам о сроке приближения платежей. По первому требованию компании факторинговый агент подготавливает отчет о состоянии дебиторской задолженности и мерах ее истребования. При этом истребованием долгов занимается именно факторинговый агент, избавляя компанию от данной заботы, а также позволяя экономить временные, финансовые и трудовые ресурсы. ООО «Агрисовгаз» должно заключить договор с коммерческим банком на факторинг до 2025 года. На основании этого договора предприятие передаст банку право требования дебиторской задолженности с покупателей, а банке обязуется выплатить предприятию 90 % от суммы истребованной задолженности.Управление и контроль дебиторской задолженности также состоят из ряда элементов и связаны с минимизацией риска невозврата дебиторской задолженности в установленный договором срок. Для улучшения контроля дебиторской задолженности, в первую очередь, ООО «Агрисовгаз» следует активно вести работу по уменьшению задолженности с крупными дебиторами, имеющими самый большой период просрочки. Такие дебиторы несут потенциальные риски. Рост дебиторской задолженности снижает приток денег. Такая связь показывает, что изменения в структуре и объеме дебиторской задолженности воздействуют на платежеспособность организации.ООО «Агрисовгаз» следует также обратить внимание на краткосрочные обязательства в части краткосрочных займов и кредитов. Предприятию следует снизить размеры данного показателя при помощи реструктуризации долгов, а также снизить кредиторскую задолженность при помощи взаимозачетов. Реструктуризация является сложным процессом и зависит от обстоятельств, сложившихся в организации. ООО «Агрисовгаз» рекомендуется в первую очередь внедрить ряд мероприятий, указанных на рисунке 15.В пункте 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» предусматривается право предприятия на создание резерва по сомнительным долгам. Сумма создаваемого резерва относится на финансовый результат предприятия, а решение о его создании закрепляется в учетной политике. На основании этого ООО «Агрисовгаз» имеет право создавать резервы по сомнительным долгам на сумму просроченных платежей. Отсутствие данного резерва приводит к тому, что в отдельные периоды предприятие несет расходы, приводящие к рискам потери платежеспособности и утрате финансовой устойчивости. Рисунок 15 – Мероприятия по улучшению кредитоспособности ООО «Агрисовгаз»Данный резерв может быть использован на покрытие расходов по безнадежным долгам в соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ. На основании пункта 2 статьи 266 НК РФ сомнительный долг может быть безнадежным, когда имеет место хотя бы одно из условий:- срок исковой давности истек;- обязательство прекращено;- обязательство невозможно исполнить;- организация ликвидирована.Далее дадим оценку экономической эффективности предложенных мер. Проведем расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий. Финансовый результат от внедрения факторинга в ООО «Агрисовгаз» представим в таблице 6.Таблица 6 Расчет эффективности применения факторинга в ООО «Агрисовгаз»ПоказательСумма, тыс. руб.Дебиторская задолженность на конец 2021 года839 132% передаваемой на факторинг дебиторской задолженности25Сумма передаваемой на факторинг дебиторской задолженности209 783Стоимость факторинга19 101Резерв 20%25 469Комиссионные расходы 2,5%3 184Доход факторинга до выплаты процентов162 029Проценты 1,94%3 143Доход от факторинга после выплаты процентов158 886Доход организации в случае передачи 25% дебиторской задолженности на факторинг составит 158 886 тыс. руб.Таким образом, при использовании факторинга финансовая устойчивость и платежеспособность ООО «Агрисовгаз» улучшится. При этом значительно сократится риск сомнительной дебиторской задолженности. ЗАКЛЮЧЕНИЕАнализ трудов экономистов показал, что именно показатели платежеспособности в совокупности с показателями финансовой устойчивости позволяют определить уровень финансового состояния предприятия, несмотря на его отраслевую принадлежность. Отечественные экономисты зачастую основываются в своих трудах на классический подход, при котором платежеспособность рассматривается вместе с ликвидностью и относится к краткосрочным показателям. Данные показатели в наибольшем виде позволяют охарактеризовать, может ли предприятия в установленный срок и в полном объеме погасить свои текущие обязательства перед кредиторами. Высокий уровень платежеспособности предприятия позволяет делать вывод о том, что оно способно рассчитываться по своим долгам, а также у него остаются свободные денежные средства. Данные денежные средства могут быть инвестированы в разные проекты или же направлены на развитие предприятия. Такой уровень платежеспособности позволяет предприятию быть более конкурентоспособным и иметь некое преимущество над конкурентами в своей отрасли. У компании с высоким уровнем платежеспособности нет как таковых проблем с государством, поскольку она способна своевременно выплачивать налоги и взносы, а также заработную плату своим работникам. Проведение анализа и оценки платежеспособности предприятия является важным аспектом в оценке уровня экономической и финансовой безопасности. Данный анализ позволяет выявить способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства за счет ликвидных активов, а также позволяет разработать мероприятия по устранению выявленных проблем. В ходе оценки платежеспособности предприятия следует анализировать, какие средства могут быть мобилизованы для оплаты текущих долгов. В целом сложилось правило, что предприятие можно считать платежеспособным, если его оборотные активы превышают краткосрочные обязательства. На основании этого при проведении анализа платежеспособности следует рассматривать текущие активы, под которыми понимают активы, которые могут быть обращены в денежные средства в течение года. ООО «Агрисовгаз» зарегистрировано по адресу 249092, Калужская область, Малоярославецкий район, г. Малоярославец, ул. Мирная, дом 3. Дата регистрации – 17.10.2002 г. Основными видами деятельности общества являются:производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей;предоставление услуг в области лесоводства и лесозаготовок;производство шпона, фанеры, деревянных плит и панелей;и др.На основании представленной организационной структуры можно сделать вывод о том, что она выстроена по линейному типу. При таком виде во главе стоит генеральный директор, которому подчиняются руководители подразделений и отделов предприятия. Каждый руководитель отвечает за ту или иную функцию в деятельности компании. На основании проведенных в таблице 1 расчетов можно сделать вывод об увеличении эффективности деятельности предприятия. На это указывает рост выручки, который сопровождается ростом себестоимости, что указывает на увеличение объема оказываемых услуг и выполняемых работ в ООО «Агрисовгаз». Отрицательным фактором выступает сокращение рентабельности основного вида деятельности компании до отрицательного значения. Это обусловлено возникновением убытка от продаж, поскольку себестоимость в совокупности с коммерческими и управленческими расходами превысила выручку ООО «Агрисовгаз». При этом произошло увеличение производительности труда с 3 520 тыс. руб. до 4 687 тыс. руб. На основании увеличения данного показателя можно сказать о том, что в компании эффективно ведется управление трудовыми ресурсами.Можно сделать вывод о том, что ООО «Агрисовгаз» обладает неликвидным балансом, поскольку у него не выполняются первое, третье и четвертое неравенства. На конец анализируемого периода у предприятия также наблюдается значение ниже нормативного у коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Данный показатель указывает, что 0% собственных средств ООО «Агрисовгаз» направлено на увеличение оборотных активов, так как показатель отрицательный.ООО «Агрисовгаз» обладает критической финансовой устойчивостью, которая характеризуется финансовой зависимостью, неплатежеспособностью и неспособностью за счет собственных оборотных средств покрывать запасы. Проведенный анализ позволил выявить, что финансовое состояние ООО «Агрисовгаз» является критическим, поскольку предприятие ведет деятельность за счет заемных средств, является неплатежеспособным и обладает финансовой неустойчивостью. Одним из главных недостатков, который может оказать влияние на платежеспособность предприятия, является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, а также увеличение дебиторской задолженности. Основной мерой для снижения данного риска выступает сокращение дебиторской задолженности. Управление данным показателем представляет собой в первую очередь контроль оборачиваемости средств в расчетах. Большое значение имеет отбор контрагентов и определение условий расчетов по договорам. Операции факторинга основаны на базе коммерческого кредита. К тому же он позволяет улучшить оборачиваемость денежных средств и направить высвободившиеся средства на развитие производства и обеспечение ритмичности производственного процесса. Доход организации в случае передачи 25% дебиторской задолженности на факторинг составит 158 886 тыс. руб. Таким образом, при использовании факторинга финансовая устойчивость и платежеспособность ООО «Агрисовгаз» улучшится. При этом значительно сократится риск сомнительной дебиторской задолженности. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ)Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26.10.2002 N 127-ФЗ (последняя редакция)Арутюнова Д.В. Финансовая устойчивость – как индикатор стратегии компании // Альманах современной науки и образования. Тамбов: Грамота, 2017. № 7 (85). C. 24–26 Балащенко В.Ф., Бондарь Т.Е. Финансовый менеджмент. – М.: ТетраСистемс, 2019. – 272 с. Бараненко С.П., Дудин М.Н., Лясников Н.В., Михель В.С. Финансовый менеджмент: учебное пособие. – М.: Российская академия предпринимательства, 2018. – 304 с. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2020. – 272 с. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра–М, 2016. – 224 с. Березовский А.В. Планирование и анализ финансового состояния организации в рыночных условиях. – М.: СГА, 2016. – 171 с. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1. - К.: Ника-Центр; Эльга, 2016. - 592 с.Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - К.: Ника - Центр; Эльга, 2018. - 496 с.Большаков А.С. Антикризисное управление на предприятии. Финансовый и системный аспекты. – М.:СПбГУП, 2020. – 488 с.Ван Хорн Д.С., Вахович Д.М. Основы финансового менеджмента. – М.: Вильямс, 2016. – 1232 с.Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев. - М.: КНОРУС, 2017. - 336 с.Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно - практическое пособие. - М.: Издательство «Фин - пресс», 2017. - 208 с.Гальчина О.Н. Теория экономического анализа: учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2018. – 185 с.Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности промышленного предприятия. – М.: КноРус, 2018. – 360 с.Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2019. – 159 с.Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансология – наука о финансах и финансовом менеджменте. – М.: ИП Глущенко В.В., 2020.– 116 с.Грибов В.Д. Менеджмент: учебное пособие. – М.: КноРус, 2020. – 280 с. Грязнова А.Г. Финансы: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 496 с. Ильшева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2021. – 241 с. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика. – М.: Проспект, 2020. – 1104 с.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 768 с.Кабанцева Н.Г. Финансы: учебное пособие. – Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2020. – 296 с.Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 264 с.Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 471 с.Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - Изд. 2-е, исправл. и дополн. - Ростов н/Д: Феникс, 2019. - 560 с.Мокин В. Н., Боровкова В. А. Методы управления рисками в торговых предприятиях: Научное издание.- СПб.: Изд-во СПбТЭИ, 2020. -120 с.Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Омега - Л, 2018. - 304 с.Сорокина М. В. Менеджмент торгового предприятия. - СПб.: Питер, 2016. - 528 с.Чечевицына Л. Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д.: Феникс, 2017. - 379 с.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 208 с.Сайт ООО «Агрисовгаз» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.agrisovgaz.ru/(дата посещения 01.10.2021)Отчетность ООО «Агрисовгаз» [Электронный ресурс] Режим доступа: https://bo.nalog.ru/organizations-card/5802255 (дата посещения 01.10.2021)ПРИЛОЖЕНИЕ 1Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Агрисовгаз» ПРИЛОЖЕНИЕ 2Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Агрисовгаз» за 2019-2021г.Наименование2019 г.2020 г.2021 г.Отклонение 2021 от 2019статей и разделов балансаабсолютное% (гр.4/гр.2)* *100% (гр.4 – гр. 2)123456АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы2521161 223971485,32Основные средства2 877 6602 824 7962 844 129-33 53198,83Финансовые вложения31 06315 23665 86634 803212,04Отложенные налоговые активы11 51524 60822 04410 529191,44Прочие внеоборотные активы74 03657 12291 48817 452123,57Итого по разделу I2 994 5262 921 8783 024 75030 224101,01II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы1 710 8831 761 9611 913 563202 680111,85Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям002 4132 413#ДЕЛ/0!Дебиторская задолженность309 550509 372839 132529 582271,08Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)8 5008 5008 5000100,00Денежные средства и денежные эквиваленты2 4376 0343 9911 554163,77Прочие оборотные активы5 500502 887-2 61352,49Итого по разделу II2 036 8702 285 9172 770 486733 616136,02БАЛАНС5 031 3975 207 7955 795 236763 839115,18ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)615 094615 094615 0940100,00Переоценка внеоборотных активов48 03548 03438 620-9 41580,40Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)87 384-286 457-218 937-306 321-250,55Итого по разделу III750 513376 671434 777-315 73657,93IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства2 337 2002 722 8002 725 800388 600116,63Отложенные налоговые обязательства63 82665 14164 622796101,25Итого по разделу IV2 401 0262 787 9412 790 423389 397116,22V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства553 294363 978458 224-95 07082,82Кредиторская задолженность1 264 0421 618 7322 030 394766 352160,63Доходы будущих периодов3003003000100,00Оценочные обязательства62 22260 17381 11918 897130,37Итого по разделу V1 879 8582 043 1832 570 036690 178136,71БАЛАНС5 031 3975 207 7955 795 236763 839115,18