Контроль и анализ отклонений на основе гибкого и фиксированного бюджетов

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ   3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ ГИБКИХ И ЖЕСТКИХ БЮДЖЕТОВ И АНАЛИЗА ИХ ОТКЛОНЕНИЯ   5

1.1 Бюджеты предприятий и их виды  5

1.2 Методика анализа отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов   12

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ И ИХ ОТКЛОНЕНИЙ В ОРГАНИЗАЦИИ АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ»   17

2.1 Краткая характеристика организации   17

2.2 Пример формирования бюджетов в АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ»  22

2.3 Анализ отклонения гибких и фиксированных бюджетов в организации в рамках контроля затрат в АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ» 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ   31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ   34

Приложение А- Бухгалтерская отчетность АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ»   37

Приложение Б - График ожидаемых поступлений денежных средств по кварталам, тыс. р.   42

Приложение В - Бюджет прямых материальных затрат на работы  44

Приложение Г - График оплаты приобретенных материалов за год, тыс. р.   45

Приложение Д - Смета общепроизводственных расходов на 2022 год, тыс. р.   46

ВВЕДЕНИЕ

Планирование и контроль деятельности предприятия связан с формированием бюджетов его доходов и расходов, а также объема реализации и производства в целом. Бюджеты предприятия являются инструментом гибкого управления предприятием и состоянием его затрат. На основании формирования бюджетом у руководства появляется возможность своевременно получать точную и полную информацию о состоянии деятельности, о планируемых затратах и доходах, а также об отклонениях от плана по тем или иным причинам. Формирование бюджетов предприятия в целом является инструментом разработки стратегии эффективного развития деятельности в условиях высокой конкуренции. Основной частью контроля затрат при этом выступает оценка деятельности предприятия в целом на основании определения разницы между фактическими и планируемыми затратами, то есть на основании определения отклонений. Менеджеры и руководители постоянно проводят сравнение фактических данных с плановыми, выявляя отклонения и причины их возникновения в целях корректировки сформированных бюджетов.Актуальность курсовой работы связана с тем, что процесс формирования бюджетов и выявление отклонения на основании их сравнения с фактическими данными. Анализ отклонений позволяет руководству вовремя выявить причины невыполнения плана по доходам или перевыполнения плана по расходам, что позволяет своевременно скорректировать данные гибких и фиксированных бюджетов. Цель курсовой работы состоит в исследовании процесса анализа отклонений гибких и фиксированных бюджетов в качестве инструмента контроля затрат на примере предприятия АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ».Задачами курсовой работы выступают:- рассмотрение сущности бюджетов предприятия и их основных видов;- рассмотрение методики анализа отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов;- формирование краткой характеристики деятельности АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ»;- рассмотрение примера формирования бюджетов в АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ»;- проведение анализа отклонений гибких и фиксированных бюджетов в рамках контроля затрат на примере АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ».В качестве объекта исследования выбрано предприятие АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ», а предметом исследования выступает процесс анализа отклонений гибких и фиксированных бюджетов. Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. При написании курсовой работы использовалась нормативная и учебная литература, материалы периодических изданий по данной теме, материалы АО «АБЗ-ДОРСТРОЙ».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 18.07.2019 №177-ФЗ)

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019 №246- ФЗ) «О бухгалтерском учете»

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. От 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...") (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)

Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

Андреев, Р.Н. Экономическая сущность и принципы бюджетирования / Современные тенденции развития науки и технологий. 2018. № 3-11 (24). С. 36-38.

Басова, А.В. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебное пособие / А.В. Басова, А.С. Нечаев и др. - М.: Инфра-М, 2019. - 393 c.

Богатин, Ю. В. Управленческий учет. Информационное обеспечение рациональных плановых решений фирмы / Ю.В. Богатин. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 512 c.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра–М, 2016. – 224 с.

Вахрушина, М.А. Управленческий учет: Учебник / М.А. Вахрушина, М.И. Сидорова, И.Д. Демина. - М.: Вузовский учебник, 2020. - 448 c.

Габдуллина, Г.К., Зиннурова, Ф.М. Понятие и сущность бюджетирования на предприятии, виды и содержание бюджетов / Современное общество и власть. 2020. № 2 (12). С. 163-168.

Дмитриева, И.М. Финансовый и управленческий учет в условиях перехода на МСФО. Теория и практика. Монография / И.М. Дмитриева, Г.Е. Машинистова, Ю.К. Харакоз. - М.: Юнити, 2018. - 716 c

.Иванов, В.В. Управленческий учет для эффективного менеджмента / В.В. Иванов, О.К. Хан. - М.: Инфра-М, 2018. - 223 c.

Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, 2019. - 352 c.

Каверина, О.Д. Управленческий учет: теория и практика: Учебник / О.Д. Каверина. - Люберцы: Юрайт, 2021. - 488 c.

Камышанов, П.И. Финансовый и управленческий учет и анализ: Учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c.

Керимов, В.Э Бухгалтерский управленческий учет: практикум для бакалавров / В.Э Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 296 c.

Ковалева, Н.В. Организация процесса бюджетирования на предприятии / Потребительская кооперация. 2020. № 1 (56). С. 36-41.

Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - М.: Риор, 2020. - 208 c.

Костюкова, Е.И. Бухгалтерский управленческий учет (для бакалавров). Учебное пособие / Е.И. Костюкова. - М.: КноРус, 2018. - 264 c.

Мизиковский, И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр, 2018. - 368 c.

Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.

Серебрякова, Т.Ю. Бухгалтерский и управленческий учет. Лабораторный практикум: Учебное пособие / Т.Ю. Серебрякова, М.В. Антонова, О.Р. Кондрашова. - М.: Инфра-М, 2020. - 128 c.

Турищева, Т.Б. Внутренний контроль и управленческий учет в автономных учреждениях: механизм взаимосвязи / Т.Б. Турищева. - М.: Русайнс, 2019. - 416 c.