Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

СОДЕРЖАНИЕ  

ВВЕДЕНИЕ   2

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ   4

1.1 Цель, задачи и источники информации аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам  4

1.2 Нормативное регулирование аудита расчётов по налогам и сборам   6

1.3 Этапы проведения аудита расчетов по налогам и сборам   9

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ПРИМЕРЕ ООО «АЛТА»   14

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия   14

2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам   17

2.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска   21

2.4 Программа аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам  26

ГЛАВА 3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ   29

3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств   29

3.2 Процедуры по существу и их документирование   31

3.3 Сообщение информации аудитора руководству аудируемой организации по результатам проверки   47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ   52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ   54

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования заключается в том, что у любой организации в процессе экономической деятельности возникают обязательства по расчетам по налогам с бюджетом. Расчеты с бюджетом осуществляются как взаимоотношения между коммерческой организацией и налоговой системой государственного бюджета. Налоговая система - это система налогов, сборов, госпошлин и других платежей, которые взимаются согласно законодательно упорядоченному порядку. Порядок, по которому устанавливаются и уплачиваются налоги и сборы, регулируется Налоговым Кодексом РФ, который является основной системой российского налогового законодательства.Налоги и сборы - это важное звено в общественных экономических отношениях. Развитие и изменение государственного строя всегда сопровождается постоянным изменением налогового устройства. Для современного общества налоги являются основным источников государственных доходов, из которых затем происходит финансирование государственных, а также социальных программ, содержание структур, от которых зависит существование и нормальное функционирование государства. Бюджет и налоги взаимосвязаны, так как налоги имеют фискальный характер.Аудит расчетов по налогам и сборам предполагает вопросы о правильном вычислении уплаты налогов, которые задает аудитор во время проверки предприятия, имеют большое значение в деловой жизни экономических субъектов России. В первую очередь менеджмент организации ориентирован на контролирование правильности, своевременности и полноты уплаты налогов, а также на налоговое планирование, то есть легальное снижение сумм налоговых выплат, если таковое возможно.Целью работы является рассмотрение теоретических основ аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а так же рассмотреть методику аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам.Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:рассмотреть нормативные акты, стандарты по аудиту;рассмотреть сущность и значения аудиторской деятельности;рассчитать уровень существенности и аудиторского риска;проанализировать источники и методы сбора аудиторских доказательств.Объектом исследования является ООО «Алта». При написании работы использовался отчет за 2019-2021 годы.Предмет исследования является расчеты по налогам и сборам ООО «Алта».Источниками информации являются: нормативные документы, учебная и методическая литература, периодические издания, первичные документации, учетная политика, устав предприятия, приказ о ведении инвентаризации, годовая отчетность предприятия за 2019 – 2021 гг..

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 09.03.2021). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс] : от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ (ред. от 10.10.2016) // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020).

Федеральный закон от 31.12.2008 №307-ФЗ (в редакции от 31.12.2017) «Об аудиторской деятельности» [Электронный ресурс] : Режим доступа : Консультант Плюс.

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)"

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация» // СПС «Консультант плюс».

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» // СПС «Консультант плюс».

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» // СПС «Консультант плюс».

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» // СПС «Консультант плюс».

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 500 «Аудиторские доказательства» // СПС «Консультант плюс».

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 530 «Аудиторская выборка» // СПС «Консультант плюс».

Приказ Минфина России от 09.01.2019 N 2н «Международный стандарт аудита 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» // СПС «Консультант плюс».

Бычкова С.М. Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Питер 2020.- 510 с. Булыга Р.П. Аудит (3-е издание). Учебник. Под ред. Булыга Р.П., Андронова А.К. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. — С. 431.

Горегляд В.П. Современный аудит: проблемы и перспективы / В.П. Горегляд // Деньги и кредит. — 2020. — № 2. — С. 6-12.Еленевская, Е.А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е.А. Еленевская, Л.И. Ким, С.Н. Христолюбов. - М.: Инфра-М, 2018. - 319 c.

 Казакова Н. А. Аудит : учебник для бакалавриата и специалитета / Н. А. Казакова [и др.] ; под общей редакцией Н. А. Казаковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 409 с. 

Куракова Т.В. Современные требования к документационному сопровождению аудиторской проверки / Т.В. Куракова // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2021. — № 131. — С. 1425-1437.

Лытнева, Н.А. Учет, анализ и аудит деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Т.В. Федорова, Е.А. Боброва. - М.: Форум, 2018. - 208 c.

Михайлова, К.О. Учет и аудит затрат [Текст] / К.О. Михайлова // Стерлитамакский филиал ФГБОУ ВО «Башкирский государственный университет». – 2018. – С. 266-268.

Марьянова С.А. Становление и необходимость аудита в рыночной экономике / С.А. Марьянова // Аллея науки. 2018. — Т. 4. — № 1 (17). — С. 182-185.

Наумова, А. В. Планирование аудита с применением аналитических процедур [Электронный ресурс] / А. В. Наумова // Аудиторские ведомости. – 2019.-№ 8. - Режим доступа : Консультант Плюс.

Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2020. - 560 c.

Учет и аудит учетной политики: учебное пособие / Т. П. Сацук, Т.П. Пакшина, О.С. Ростовцева и др.; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 2-е издание, переработанное и дополненное. - Красноярск: КГТЭИ, 2018. – 144с.

Штефан, М.А. Аудит в 2 ч. Часть 2: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под редакцией М. А. Штефан. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 404 с.