Ведение бухгалтерского (финансового) учета при разных налоговых режимах

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы в том, что предприятия различных организационно-правовых форм в рамках реализации своей коммерческой деятельности сталкиваются с выбором системы налогообложения. На сегодняшний день в России существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная (УСН). На УСН учет ведется в упрощенном виде, поскольку такие предприятия обычно являются малыми. Как правило малые предприятия могут не вести бухгалтерию, но определить стоимость основных средств предприятия обязаны, поскольку данный показатель используется для целей налогообложения.

Основным фактором производства любого предприятия, без которого невозможна реализация ее деятельности, вне зависимости от ее специфики являются основные средства предприятия. ОС являются частью имущества, которая используется многократно в качестве средств труда при производстве продукции, оказании услуг, выполнении работ, либо для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Так, введение упрощенной системы налогообложения в России в виде единого налога является значительным продвижением, так как резко сокращаются трудовые затраты на расчет налогов, снижается вероятность технической ошибки, упрощается расчет налогов. При этом государство сохраняет за собой право регулировать отношения, возникающие в смежных с малым бизнесом областях, не нанося ему значительного ущерба. Упрощенная система налогообложения активно используется в мировой практике и в России для развития малого и среднего бизнеса. Но наряду с кажущейся простотой применения, упрощенная система налогообложения имеет и свои недостатки, то есть практика налогового стимулирования малого бизнеса имеет проблемы, требующие дальнейшего обсуждения и поиска путей решения.

Объектом исследования работы является Индивидуальный предприниматель «Поляков И.В.».

Предмет исследования – ведение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения.

Цель данной работы – изучить и проанализировать особенности ведения основных средств при применении упрощенной системы налогообложения Индивидуального предпринимателя «Поляков И.В.».

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1) изучить теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима;

2) рассмотреть анализ практики применения и оценка эффективности использования упрощенной системы налогообложения на примере Индивидуального предпринимателя «Поляков И.В.»;

3) определить пути совершенствования системы налогообложения Индивидуального предпринимателя «Поляков И.В.».

Методологическую базу исследования составили труды И.П. Бойко, М.А. Климовой, О.М. Крапивина, Т.Л. Крутяковой, Е.В. Карсетской, Л.Н. Лыковой, Е.В Шестакова и других авторов, которые способствовали раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено законодательным и нормативным документам, регламентирующим порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства, действующим в настоящее время. Информационную базу составила налоговая отчетность Индивидуального предпринимателя «Поляков И.В.». При выполнении работы были использованы общенаучные методы исследования, такие как системный, логический, наблюдение, графический, сравнение.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии теоретических положений функционирования специальных налоговых режимов с учетом их специфических особенностей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные и нормативные акты:

    1.    Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп. в ред. от 09.03.21); Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (с изм. и доп. в ред. от 09.03.21). – Режим доступа: Система «Консультант плюс». 
    2.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, (принят ГД РФ 16.07.1998) (с изм. и доп. в ред. от 17.02.21), часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ, (принят ГД РФ 19.07.2000) (с изм. и доп. в ред. от 20.04.21). – Режим доступа: Система «Гарант».
    3.    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2021). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».
    4.    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010). - Режим доступа: Система «Гарант».
    5.    Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. (ред. от 11.04.2018). – Режим доступа: Система «Консультант плюс».

Учебники, учебные пособия, монографии:

    6.    Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет: Учебник для академического бакалавриата/ О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Москва: Юрайт, 2019. - 273 с. / ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/437313  (дата обращения: 16.01.2021).
    7.    Алексеева, Г.Н. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебно-практическое пособие / Г.Н. Алексеева. - Москва: КНОРУС, 2019. – 302 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. − URL: https://book.ru/book/933510. 
    8.    Алисенов, А.С. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник и практикум для вузов / А.С. Алисенов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2020. - 404 с. - / ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/450402 (дата обращения: 19.02.2021).
    9.    Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. – Москва: ИТК «Дашков и К°», 2019. – 558 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. − URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=495750
    10.    Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. – 12-е изд. перераб. и доп. – Москва: Юрайт, 2018. – 536 с. 
    11.    Бухгалтерский учет и анализ. Учеб. пособие / С.Г. Чеглакова [и др.]. – Москва: Дело и сервис, 2019. – 448 c. 
    12.    Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / [Т.М. Рогуленко]; Под ред. С.В. Пономарева, А.В. Бодяко [и др.]. – Москва: КноРус, 2019. – 510 с. /ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL: https://book.ru/book/931071
    13.    Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. – Москва: КноРус, 2019. – 451 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. – URL: https://www.book.ru/book/927748.
    14.    Быков, В.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.С. Быков, Т.В. Горбунова, И.В. Ромашкина. - Москва: КноРус, 2019. — 246 с. / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. −— URL: https://book.ru/book/931755
    15.    Васильева, Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – Москва: КноРус, 2019.  – 606 с. − (Бакалавриат). / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. − URL: https://book.ru/book/933739 
    16.    Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / В.Д. Герасимова, Л.Р. Туктарова. – Москва: КноРус, 2020.  – 505 с. − (Бакалавриат). / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. − URL: https://book.ru/book/932480.
    17.    Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э. Керимов. – 8-е изд. – Москва: ИТК «Дашков и К°», 2019. – 583 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=496203. 
    18.    Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Н.П. Кондраков. – 5-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2018. - 584 с.
    19.    Кувшинов, М.С. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс: Учеб. пособие / М.С. Кувшинов. - Москва: КноРус, 2020. — 312 с. - / ЭБС Book.ru [Электронный ресурс]. - URL: https://book.ru/book/933513
    20.    Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. – Москва: ИТК «Дашков и К°», 2018. – 591 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=496141
    21.    Саполгина, Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Краткий курс. Учеб. пособие / Л.А. Саполгина. – Москва: КноРус, 2017. – 152 c. 
    22.    Торхова, А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / А.Н. Торхова. – Изд. 3-е. – Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2017. − 104 с. //ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=473319
    23.    Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – Москва: ИТК «Дашков и К°», 2018. – 248 с. / ЭБС Университетская библиотека [Электронный ресурс]. – URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=495755
    24.    Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. - Москва: Издательство Юрайт, 2018. – 429 с. / ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://www.urait.ru/bcode/413262 (дата обращения: 21.11.2022).

Стати из периодической печати
 
    25.    Дьякова, С.С. Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств / С.С. Дьякова, А.С. Поповская, И.С. Шарапова. - Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 10 (144). — С. 221-224. [Электронный ресурс]. - URL: https://moluch.ru/archive/144/40144 (дата обращения: 20.11.2022).