Налоговый контроль

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Налоговый контроль представляет собой одну из ключевых функций системы государственного управления, от эффективной реализации которой в значительной степени зависит успешность социально-экономического развития страны. В современных условиях, характеризующихся ускорением темпов роста теневого сектора экономики и масштабами уклонения от уплаты налогов, возрастает необходимость в научном осмыслении роли и задач налогового контроля, в разработке теоретических подходов к оценке результативности контрольных мероприятий. Переход России к рыночной модели хозяйствования, реформирование налоговой системы, появление новых схем уклонения от налогообложения требуют совершенствования форм и методов налогового контроля. В этой связи исследование теоретических аспектов организации контрольной деятельности налоговых органов и разработка практических рекомендаций по повышению ее эффективности представляются весьма актуальными.
Объект исследования. Система налогового контроля в Российской Федерации.
Предмет исследования. Организационные и правовые основы осуществления налогового контроля в Российской Федерации.
Цель работы. Проанализировать систему, формы и методы налогового контроля, разработать рекомендации по повышению его эффективности.
Задачи работы:
    −    исследовать понятие и сущность налогового контроля;
    −    изучить формы и методы налогового контроля;
    −    определить нормативно-правовые основы организации налогового контроля;
    −    проанализировать систему налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль в Российской Федерации;
    −    оценить эффективность мер налогового контроля в Российской Федерации;
    −    разработать пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
Степень разработанности. Существенный вклад в выработку научных представлений о механизме правового регулирования налогового контроля современной России и перспективе его совершенствования внесли такие ученые, как: А. В. Брызгалин, А. П. Зрелов, Ю. Ф. Кваша, И. И. Кучеров, Н. П. Кучерявенко, Д. Е. Нелюбин, О. А. Ногина, С. Г. Пепеляев, А. С. Титов и др.
Научная новизна. В работе предпринята попытка оценки результативности действующей системы налогового контроля и разработаны практические рекомендации по её совершенствованию.
Методологическая основа. Общенаучные методы анализа, синтеза, сравнения.
Теоретическая основа. Проанализированы и обобщены разработки видных ученых и специалистов: И.А. Белобжецкого, A.B. Брызгалина, Э. А. Вознесенского, Е. Ю. Грачевой, В. Я. Горфинкеля, Ю.Ф. Кваши, М.Г. Лапусты, Н. С. Малеина, М. Мескона, O.A. Ногиной, С. Г. Пепеляева, А. Г. Поршнева, К. Рендола, А. Г. Теслинова, Д.Г. Черника, И. Шумпетера и др.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в возможности использования предложенных подходов для повышения эффективности налогового контроля в РФ.
Структура работы. Работа состоит из введения, теоретической и практической части в виде двух глав, заключения и списка использованных источников.

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ИСТОЧНИКИ И ЛИТЕРАТУРА

    1.    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023). [Электронный ресурс]. — Режим доступа. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
    2.    Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 28.12.2022) «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023). [Электронный ресурс]. — Режим доступа. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49/
    3.    Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 09.11.2023) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». [Электронный ресурс]. — Режим доступа. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/
    4.    Приказ ФНС РФ от 30.12.2005 N САЭ-3-15/715@ «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы». [Электронный ресурс]. — Режим доступа. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_58109/
    5.    Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «Об оперативно-розыскной деятельности». [Электронный ресурс]. — Режим доступа. — URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7519/
    6.    Аксенова, В. А. Понятие налоговых проверок, место налоговых проверок в системе налогового контроля, их классификация / В. А. Аксенова // Студенческий вестник. — 2022. — № 37-4(229). — С. 23-27.
    7.    Баснукаев, М. Ш. Налоговая экспертиза как метод налогового контроля / М. Ш. Баснукаев // Вестник Чеченского государственного университета им. А. А. Кадырова. — 2022. — № 4(48). — С. 34-39.
    8.    Водопьянова, В. А. Совершенствование налогового контроля как основной формы налогового администрирования в РФ / В. А. Водопьянова, В. В. Горлова // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2020. — Т. 9, № 3(32). — С. 127-130.
    9.    Гонта, Е. И. Оценка эффективности налогового контроля и доначисления налоговой задолженности по результатам налоговых проверок / Е. И. Гонта, В. П. Рыдния // Студенческий форум. — 2022. — № 15-3(194). — С. 58-60.
    10.    Давыдова, М. А. О некоторых вопросах определения места налоговых проверок в системе налогового контроля / М. А. Давыдова, К. К. Абрамов, Н. Д. Рыжко // Проблемы экономики и юридической практики. — 2021. — Т. 17, № 2. — С. 228-233.
    11.    Данаев, А. М. Анализ современных методов налогового контроля в России и их влияния на повышение эффективности налогового контроля / А. М. Данаев // ЭКОНОМИКА и право - 2023 : сборник статей III Международной научно-практической конференции, Петрозаводск, 24 октября 2023 года. — Петрозаводск: Международный центр научного партнерства «Новая Наука» (ИП Ивановская И.И.), 2023. — С. 250-254.
    12.    Деникаева, Р. Н. Налоговый мониторинг как институт налогового права и эффективный способ налогового контроля / Р. Н. Деникаева, Т. М. Гарбалева, Е. А. Первышов // Образование и право. — 2023. — № 1. — С. 129-133.
    13.    Искандарян, А. А. Анализ налоговых рисков в процессе осуществления налогового контроля / А. А. Искандарян // Фискальная политика как инструмент преодоления современных барьеров экономического развития России : Материалы научно-практической конференции магистрантов и аспирантов Научного студенческого фестиваля для магистрантов и аспирантов, Москва, 14 декабря 2019 года. Том Вып. 10. — Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «КноРус», 2020. — С. 78-86.
    14.    Козлова, Д. А. Разграничение понятий «форма налогового контроля» и «метод налогового контроля» / Д. А. Козлова // Ставрополь: Северо-Кавказский федеральный университет, 2021. — С. 95-98.
    15.    Корсун, Т. И. Налоговый мониторинг как институт налогового права и эффективный способ налогового контроля / Т. И. Корсун, Ж. В. Дрыгина // Человек. Социум. Общество. — 2022. — № 8. — С. 60-68.
    16.    Кравченко, Н. А. Правовое регулирование возмещения убытков, причиненных налоговыми органами при реализации мероприятий налогового контроля / Н. А. Кравченко // ГлаголЪ правосудия. — 2023. — № 1(31). — С. 28-31.
    17.    Кристиан, А. Ф. О мероприятиях налогового контроля, повышающих качество проведения выездной налоговой проверки / А. Ф. Кристиан // Молодой ученый. — 2022. — № 47(442). — С. 223-225.
    18.    Кубатко, С. А. Актуальные проблемы налогового администрирования и пути совершенствования налогового контроля на современном этапе / С. А. Кубатко, И. М. Вильгоненко // Юридический вестник Дагестанского государственного университета. — 2023. — Т. 45, № 1. — С. 52-59.
    19.    Кузьмин, И. В. Налоговый мониторинг - цифровизация налогового контроля / И. В. Кузьмин // Мировая экономика: проблемы безопасности. — 2020. — № 2. — С. 70-75.
    20.    Кунцова, В. С. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля / В. С. Кунцова // Молодой ученый. — 2020. — № 22(312). — С. 353-355.
    21.    Майоров, В. А. Налоговые риски при риск-ориентированном подходе в налоговом контроле / В. А. Майоров // Молодой ученый. — 2020. — № 21(311). — С. 151-153.
    22.    Налоговый контроль в цифрах и фактах. Статистика ФНС и бюджета 2023-2024 гг. [Электронный ресурс]. — Режим доступа. — URL: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogovaya-realnost-v-tsifrakh-i-faktakh/
    23.    Обливанцева, Д. В. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля / Д. В. Обливанцева // Эпомен. — 2022. — № 69. — С. 239-243.
    24.    Онищенко, Н. А. О преимуществах и недостатках налогового мониторинга как формы налогового контроля / Н. А. Онищенко // Epomen. Global. — 2023. — № 36. — С. 83-89.
    25.    Полухина, А. Н. Мероприятия налогового контроля и виды налоговых правонарушений / А. Н. Полухина, В. В. Сыроижко // Тенденции развития науки и образования. — 2021. — № 70-3. — С. 124-127.
    26.    Роменко, В. А. Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля / В. А. Роменко // Финансовое право. — 2021. — № 5. — С. 37-41.
    27.    Савостьянова, С. А. Формы налогового контроля: соотношение проверок с иными формами налогового контроля / С. А. Савостьянова, К. Р. Муртазалиева // Аудиторские ведомости. — 2022. — № 2. — С. 112-114.
    28.    Татаренко, А. А. Особенности налогового контроля зарубежных стран, применимые для налогового контроля в Российской Федерации / А. А. Татаренко // Том Часть 2. — Пенза: «Наука и Просвещение» (ИП Гуляев Г. Ю.), 2020. — С. 46-48.
    29.    Толмачев, М. Р. Роль налогового контроля в предупреждении налоговых правонарушений / М. Р. Толмачев // Научный аспект. — 2023. — Т. 1, № 2. — С. 56-60.
    30.    Шередина, Т. А. Налоговый мониторинг как форма налогового контроля / Т. А. Шередина // Инновации. Наука. Образование. — 2021. — № 31. — С. 850-855.