Эссе на тему: "Субъекты обжалования решений налоговых органов"

Одно из постоянных отношений между обществом и государством определяется осуществлением им своих полномочий по сбору налогов. Хотя в принципе это односторонние отношения, в которых государство является тем, кто требует внесения определенных экономических взносов, а частные лица являются теми, кто обязан это делать, в их основе лежит двусторонний характер, основанный на взаимности. С точки зрения теории эквивалентной выгоды необходимость в налогово-правовых отношениях оправдана в силу услуг, которые правительство оказывает физическим лицам в качестве компенсации за уплачиваемые ими налоги. Ни одно частное лицо не согласится внести свой вклад в поддержание государства, которое отказывается удовлетворять социальные потребности, которые в настоящее время выходят за рамки безопасности и базовой инфраструктуры и приобретают более сложный характер, охватывая различные сферы социальной и экономической жизни.

Актуальность темы заключается в том, что обжалование решений налоговых органов является защитой прав и законных интересов налогоплательщиков. Правоотношения в сфере налогового права всегда вызывают дискуссии в теоретико-правовой среде, и происходит поиск компромисса между налоговыми органами и налогоплательщиками. Так, субъектами в настоящих правоотношениях являются физические и юридические лица. Недостатки в процедурах или методах, применяемых органом, могут рассматриваться как системные проблемы, вытекающие из структуры налоговой системы, которые, как следствие, вызывают неудобства, неопределенность и ущемляют права, нанося ущерб всем налогоплательщикам, которые подверглись произвольной или нерегулярной проверке их бухгалтерский учет, имущество или товары.

Обзор литературы по теме исследования показал, что в действующей доктринальной среде тема обжалования решений налоговых органов субъектами, является актуальной. Это связано с тем, что современный период времени характеризуется активными перестройками внутрихозяйственной жизни государства. В связи с этим, производится все большее количество налоговых проверок и как итог выносятся решения налоговых органов. Где есть признак массовости принятия решений там есть и большой процент неверно вынесенных решений. Так, Евецкий, А.А.. в своей работе «Процессуально-правовая характеристика налоговых споров» определяет, что отсутствие в действующем законодательстве четкости по определению налогового спора влечет за собой неясность в его понимании и как итог, может привести к множеству определений налогового спора в юридической литературе. Мещерякова А.Ф. и Макшанов В.Л. 7. Иванова О.А., Тимганова Р.Л. рассматривают налоговые споры в рамках арбитражного судопроизводства и вносят заметный след в определение административной ответственности.

Следует отметит, что в рамках налоговых правоотношений имеется много сложных и междисциплинарных тонкостей. Главной составляющей настоящих правоотношений выступает налог. Функция налогов заключается, в наполнении бюджета государства. В связи с этим, настоящая тема сейчас актуальна и является важной сферой для законодателя. Налоговые правоотношения регулируются налогово-правовыми нормами и возникают, в связи с необходимостью субъектов выплачивать положенную сумму государству в виде налога.

В свою очередь уклонение от уплаты налогов, совершенное налогоплательщиком или пассивным субъектом налогового обязательства, является любым нарушением налогово-правовых норм, будь то вопиющее и явное или уже скрытое. Когда уклонение от уплаты налогов носит массовый характер, налогоплательщики ощущают меньшую приверженность соблюдению, открывая новые возможности для уклонения и, таким образом, создавая порочный круг, в котором уклонение от уплаты налогов воспроизводится само. Уклонение от уплаты налогов становится основным источником горизонтального неравенства между теми, кто соблюдает, и теми, кто этого не делает.

Потенциальный уровень налогообложения обычно определяется коэффициентом, связывающим стоимость всех налоговых поступлений и ВВП, используемым в качестве показателя относительной емкости, который позволяет сравнивать налоговое бремя разных стран. Этот потенциал определяется многими факторами, в пределах которых находится коэффициент открытости вашей экономики ((импорт + экспорт) / ВНП), важность первичного экспорта (сельское хозяйство, продукция горнодобывающей промышленности), распределение доходов и уровень урбанизации. Таким образом, эффективность сбора налогов определяется соотношением между фактическим налоговым доходом и налоговым потенциалом.

Эти потенциальные налогооблагаемые базы имеют конечные размеры, так что любая способность страны увеличивать доходы имеет свои пределы. В зависимости от уровня и распределения налогового бремени эта способность будет варьироваться, но существует точка насыщения, после которой произойдет высокая степень неприятия налогов, и любая инициатива по повышению налоговых поступлений потерпит неудачу.

Уклончивое поведение проявляется в конкретных действиях, таких как непредставление налоговых деклараций, совершение арифметических ошибок, приводящих к уменьшению остатка к уплате, увеличению остатка в пользу или обходу штрафных санкций; последовательные исправления деклараций; упущенная выгода и, наконец, включение несуществующих дисконтируемых затрат, скидок, вычетов или налогов.

Что касается причин уклонения от уплаты налогов, мы можем обобщить в следующем списке информацию, найденную в специализированной литературе:

- Само существование уклонения побуждает других налогоплательщиков уклоняться, чтобы иметь возможность оставаться на рынке с сохранением некоторого капитала.