Особенности проведения налоговых проверок по ндпи

Оглавление

Введение  3

1. Теоретические основы налогообложения минерально-сырьевого сектора экономики  6

1.1 Правовое регулирование недропользования в РФ  6

1.2 Налоговое регулирование деятельности недропользователей 11

1.3 Место и роль налоговых проверок по НДПИ  16

2. Анализ статистических данных по налогу на добычу полезных ископаемых и прогноз развития нефтегазовой отрасли в России 18

2.1 Статистические данные по НДПИ  18

2.2 Проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в Российской Федерации  23

Заключение 28

Список использованных источников   29

Введение

Актуальность курсовой работы. На протяжении многих лет Россия занимает одно из ведущих положений во всем мире сообразно величине и обилию природных ресурсов, является владелицей статуса сырьевой державы. В целях финансового обеспечения деятельности государства для реализации возложенных на него функций правительство законодательно определяет налоги и сборы. Налоговые поступления доходной части государственного бюджета Российской Федерации от налогообложения добычи полезных ископаемых как и прежде занимают значительную часть в бюджете. Из всех налогов, которые обязуются выплачивать недропользователи, особое внимание привлекает налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Он был введен Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ, а вступил в непосредственное исполнение в 2002 году. Главное значение данного налога заключается в изъятии у недропользователей сверхприбыли. Объем фискальных изъятий данного типа непосредственно сопряжен со средним уровнем биржевых цен на нефть сорта Urals за анализируемый месяц, вне зависимости от того, о каком рынке идет речь - внутреннем или внешнем.Вступив в силу, НДПИ совместил в себя ранее функционирующие налоги и платежи, такие как: платеж за пользование недрами, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, какие прежде в структуре ресурсных платежей охватывали приблизительно 80%.НДПИ содержит равно как собственные плюсы, так и минусы. С одной стороны, государство приобрело сравнительно лнгкий по администрированию налог. С другой стороны, внедрение твердой ставки налога на добычу полезных ископаемых усложнило для ряда нефтяных компаний разрешение проблем согласно расширению объемов введения новейших технологий, позволяющих гарантировать всесторонность формирования резервов нефти. Для низкорентабельных месторождений налог оказался больше прежних платежей, что привело к закрытию неких месторождений. За минувшие времена стремительно реформируется концепция налогообложения пользователей недр посредством внедрения коэффициентов выработанности недр, величины резервов, а также коэффициента, определяющего уровень сложности добычи нефти и степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья. Каждый год законодательство по НДПИ испытывает перемены в отношении ставок. Так в 2014 году было принято решение внедрить новый метод расчета ставок НДПИ по добыче газового конденсата и природного газа. Базовый параметр единицы условного топлива стал определяться по каждому конкретному участку, учитывая средние рыночные цены на углеводородное сырье и соотношение природного газа и газконденсата при добыче на таком участке недр. Необходимо выделить, что на коэффициенты оказывают влияние различные факторы. Прежде функционирующая ставка НДПИ по природному газу устанавливалась ежегодно на перспективный период трех лет, при этом добывающие предприятия не были уверены, что их налоговые расходы не возрастут по прошествии этого периода. Нововведенная технология расчетов дала возможность уменьшить риск неопределенности в налоговой области, что содействует наиболее точному корпоративному мониторингу итогов работы предприятий и поиску путей уменьшения затрат, при необходимости. Кроме того, минимизирован риск внезапного увеличения НДПИ на газконденсат. По этой причине подобное изменение считается скорее положительным явлением, в первую очередь для функционирования компаний. Поэтому актуальность курсовой работы обусловлена тем, что в законодательстве по налогу на добычу полезных ископаемых происходят постоянные изменения и их отслеживание и поиск дополнительных путей совершенствования налоговых проверок по данному налогу позволит бюджету Российской Федерации дополучить большее количество денежных поступлений. Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей проведения налоговых проверок по налогу на добычу полезных ископаемых на современном этапе. Исходя из поставленной цели, определены задачи исследования: - рассмотреть сущность НДПИ как объекта налоговых проверок; - проанализировать этапы и процедуру проведения камеральных и выездных налоговых проверок НДПИ в Российской Федерации; - исследовать основные направления совершенствования налоговых проверок по налогу на добычу полезных ископаемых. Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма функционирования и проведения налоговых проверок по НДПИ. Объектом курсовой работы является налог на добычу полезных ископаемых. Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Список использованных источников

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Справочно-правовая система "Консультант"

Артеменко Д. А., Артеменко Г. А. Реформа системы налогообложения нефтегазового сектора российской экономики / Д. А. Артеменко, Г. А. Артеменко // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. — 2018. — №2. — С.75—80.

Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 400 c.

Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций. задачи и тесты (для бакалавров) / Л.И. Гончаренко. - М.: КноРус, 2018. - 192 c.

Горбач А. П. Современное состояние внутреннего рынка природного газа и тенденции его развития / А. П. Горбач // European scientific conference: материалы Междунар. науч. конф. — Анапа, 2019. — С. 10—16.

Ильичева М. А. Правовое регулирование налоговых отношений с участием крупнейших налогоплательщиков (на примере предприятий нефтегазовой отрасли) / М. А. Ильичева // Налоги (журнал). — 2018. — № 5. — С. 31.

Матвеев В. В., Мазур Л. В., Богачева В. В. Неравенство распределения налогового потенциала субъектов РФ / В. В. Матвеев, Л. В. Мазур, В. В. Богачев // Вестник ОрелГИЭТ. — 2018. — №4 (42). — С. 85—91.

Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2018. - 320 c.

Погорлецкий А. И. Налоговая политика в современном мире: особенности и перспективы, реализация в России / А. И. Погорлецкий // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 3. — С. 29—42.

Федотов Д. Ю. Роль налогов в обеспечении национальной безопасности России / Д. Ю. Федотов // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 3. — С. 6—17.

Филимонова И. В. Кластерный анализ компаний нефтяной промышленности по параметрам налоговой нагрузки / И. В. Филимонова, И. В. Проворная, С. И. Шумилова, Е. А. Земнухова // Journal of Tax Reform. — 2019. — Т. 5. — С. 42—56.

Шуплецов А.Ф. Инструменты хеджирования рисков: эффективность и значимость их использования в процессе формирования стратегий развития российских нефтегазовых компаний / А. Ф. Шуплецов, А. И. Перелыгин // Известия Байкальского государственного университета. — 2020. — Т. 30. — № 2. — С. 318— 325.