Эссе на тему: Анализ практики применения налоговых льгот по НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. НДС является одним из основных бюджетообразующих налогов в России играя важную роль в формировании доходов федерального бюджета. Налоговые же льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) являются одним из инструментов, которые государство использует для стимулирования определенных отраслей экономики или облегчения финансового бремени для определенных категорий налогоплательщиков.

В отношении данного налога (НДС) применяются два типа налоговых льгот: операции не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ) и налоговые вычеты по НДС (ст. 168 и 171 НК РФ). Вычетам в соответствии с положениями главы 21 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные покупателю продавцом товаров, работ или услуг, которые используются в деятельности налогоплательщика в деятельности, связанной с производством и реализацией.

Выделение добавленной стоимости в каждом звене реализации имеет важное значение:

- четко ограничивается цена товара, что побуждает производителя снижать издержки производства;

- облегчается задача макроэкономического программирования, т.к. в ходе расчетов по налогу государство аккумулирует информацию о темпах оборачиваемости промышленного и торгового капитала;

- государству поступают доходы еще до реализации товара населению единственному и конечному плательщику НДС.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода.

Действующие в 21 главы НК РФ налоговые вычеты позволяют налогоплательщику уменьшить сумму налога, исчисленную по объектам обложения. При этом налоговые вычеты оказывают значительное влияние на размер налога, поступающего в доходы бюджета страны.

Итак, на основании обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020) - практики применения законодательства о налогах и сборах: основанием для применения налоговых вычетов по НДС является реальность приобретения товаров, работ и услуг для осуществления своей облагаемой налогом деятельности. Это подразумевает, что налогоплательщик должен действительно приобрести товары и оплатить их.

Право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость возникает, если товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, приняты на учет, а также предъявлен счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ.

Только при выполнении совокупности перечисленных условий налогоплательщик вправе предъявить налог на добавленную стоимость к вычету. Каких-либо иных условий для применения налоговых вычетов НК РФ не предусматривает.

По общему правилу вычетам подлежат только суммы "входного" НДС:

1. предъявленные налогоплательщику продавцами (изготовителями, подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе им товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления;