Налоговые вычеты по налогу доходы физ. лиц

ВВЕДЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) относится к числу федеральных налогов, законодательно регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс).Вне зависимости от категории налогоплательщиков объектом налогообложения признаётся доход. Определяя налоговую базу необходимо учитывать все доходы в денежной, натуральной форме, в виде материальной выгоды, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьёй 217 НК РФ.Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. В категориальном аппарате налогового законодательства на сегодняшний день отсутствует четкое, однозначное определение налогового вычета, хотя имеется оговорка о возможности уменьшения суммы налога путем предоставления налогоплательщику налогового вычета (ст. 218-221 НК РФ). Установлено, что право воспользоваться им имеет только гражданин Российской Федерации, причем официально трудоустроенный, который с полученных им доходов уплачивает в бюджет государства НДФЛ и страховые взносы. Налоговый вычет - это заявленная налогоплательщиком и подтвержденная налоговым органом величина фактически произведенных расходов, позволяющая уменьшить налоговую базу, создавая условия легальной оптимизации налогообложения и сокращения суммы исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, за налоговый период.Получение налогового вычета возможно только в заявительном порядке, через декларирование (по форме 3-НДФЛ) заявления на получение имущественного/социального налогового вычета у налогового агента до истечения финансового года, а с мая 2021 г. — в упрощенном порядке через электронный обмен данными между банками и налоговой службой. Указанные положения введены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Налоговое право. Особенная часть: учебник и практикум для академического бакалавриата / И. И. Кучеров [и др.] ; под редакцией И. И. Кучерова. — Москва: Издательство Юрайт, 2017. 2 Марина Александровна Полякова, Алексей Викторович Носов Налоговые вычеты: сущность и проблемы их применения // Учет. Анализ. Аудит. 2022. №5. 3 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс». URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_382521/?ysclid=lta5mo3iwl572393907. 4 Упрощённый порядок получения вычетов по НДФЛ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/ndfl_easy/?ysclid=lt9w6aa0be664337863 (дата обращения (02.03.2024). 5 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс». - URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_453241/?ysclid=lta5qdcq4n853962455. 6 Налоговые вычеты для физических лиц [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/3-ndfl/deduction/?ysclid=lt9vukfvac953014110 (дата обращения: 02.03.2024). 7 Виды налоговых вычетов, как их оформить и сколько денег можно получить: инструкция [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Banki.ru https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10970461 (дата обращения: 02.03.2024. 8 Налоговый кодекс (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс». – URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/62f621e5835790398a88f80270fe2cf0b3710b3c/?ysclid=lta7bc7u8i933643790. 9 Получение имущественных налоговых вычетов, связанных с приобретением жилья: письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@// СПС «КонсультантПлюс». – URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_447058/?ysclid=lta5y3yfge634326239. 10 Какие налоговые вычеты можно получить в 2024 году [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://journal.tinkoff.ru/guide/vse-vychety/?ysclid=lta6hbmn4z489542134 (дата обращения:02.03.2024).