Налоговое планирование: принципы, формы, пределы.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ  5

1.1. Определение налогового планирования  5

1.2. Принципы налогового планирования 6

1.3. Формы налогового планирования  9

1.4. Пределы налогового планирования  11

II. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  14

2.1. Основные инструменты налогового планирования  14

2.2. Налоговые льготы и освобождения  15

2.3. Судебная практика и налоговое планирование  18

2.4. Риски и ограничения налогового планирования в России  20

III. ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 22

3.1. Оценка результатов налогового планирования 22

3.2. Факторы успешного налогового планирования  23

3.3. Примеры успешного налогового планирования в России 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ  27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  29

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что каждый налогоплательщик стремится уменьшить свои налоговые обязательства на законных основаниях, не запрещенными законом способами. Возможность налогового планирования предусмотрена непосредственно в налоговом законодательстве, которое закрепляет различные налоговые режимы для налогоплательщиков, предоставляет выбор методов исчисления налоговой базы. Налогоплательщик, в зависимости от своего статуса, результатов финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и внутренней организационной структуры вправе выбирать для себя наиболее оптимальный режим налогообложения, с учетом налоговых последствий. Это является неотъемлемым элементом менеджмента для налогоплательщика.В научной литературе налоговому планированию с точки зрения финансово-правового регулирования, к сожалению, уделяется недостаточное внимание. Вместе с тем, налоговое планирование позволяет снизить налоговое бремя субъектов хозяйствования на законных основаниях.Целью проводимого исследования является комплексный анализ принципов, форм и пределов налогового планирования.Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:- определить понятие налогового планирования;- дать характеристику принципам налогового планирования;- изучить формы налогового планирования;- выявить пределы налогового планирования;- рассмотреть основные инструменты налогового планирования;- охарактеризовать налоговые льготы и освобождения как способы налогового планирования;- исследовать судебную практику в сфере налогового планирования;- раскрыть риски и ограничения налогового планирования в России;- провести оценку результатов налогового планирования;- указать факторы успешного налогового планирования;- проанализировать примеры успешного налогового планирования в России.Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при осуществлении налогового планирования налогоплательщиком.Предметом исследования выступают правовые нормы, регламентирующие вопросы налогового планирования, а также практика их применения.Методологической основой исследования является система таких специальных методов познания, как формально-логические методы (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия), сравнительно-правовой метод, метод системного анализа.Нормативную основу исследования составили положения Конституции РФ, налогового законодательства.Эмпирической основой исследования является судебная практика в сфере налогового планирования, постановления и разъяснения Верховного Суда РФ, разъяснения Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы.Новизна научного исследования состоит в комплексном подходе к изучение финансово-правовых основ налогового планирования.Структура работы соответствует поставленным в ней цели и задачам и включает в себя введение, три главы, заключение и список использованных источников.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12. 12. 1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01. 07. 2020) //Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30. 11. 1994 № 51-ФЗ //Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ //Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

Постановление Конституционного Суда РФ от 02. 06. 2022 № 23-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 310, пункта 4 статьи 421, пункта 1 статьи 422, пункта 1 статьи 450, пункта 2 статьи 450.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 687 Гражданского кодекса РФ в связи с жалобой гражданки Т. В. Пыкиной» //Собрание законодательства РФ. 2022. № 25. Ст. 4391.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12. 10. 2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» //Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.

Определение Конституционного Суда РФ от 17. 07. 2007 № 544-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы садоводческого некоммерческого товарищества «Минтрансстроевец-4» на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта «а» пункта 3 статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ» //СПС «КонсультантПлюс».

Определение Конституционного Суда РФ от 04. 06. 2007 № 366-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы негосударственного некоммерческого образовательного учреждения «Институт управления» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ» //Вестник Конституционного Суда РФ. 2007. № 6.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24. 08. 2017 № Ф02-3960/2017 по делу № А19-19614/2016 //СПС «КонсультантПлюс».

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16. 03. 2011 по делу № А 44-4468/2009 //СПС «КонсультантПлюс».

Постановление ФАС Уральского округа от 10. 11. 2009 № Ф09-8644/09-С2 по делу № А47-1437/2009 //СПС «КонсультантПлюс».

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18. 05. 2007, 11. 05. 2007 № Ф03-А16/07-2/987 по делу № А16-1926/05-2 //СПС «КонсультантПлюс».

Акулинин Д. Ю. Правовые аспекты налогового планирования //Налоговый вестник. 2004. № 10.

Андрианова Н. Г. Разграничение понятий «уклонение от уплаты налогов», «налоговое планирование» и «агрессивное налоговое планирование» в российской и зарубежной практике //Финансовое право. 2021. № 1.

Васильева Е. Г. Налоговая оптимизация и нормативные пределы ее реализации в современной налоговой системе: национальная модель регулирования //Налоги. 2020. № 3.

Вахрушева А. А., Тюрев В. К. Налоговое планирование – фактор экономического роста бизнеса // Вестник ИЖГТУ имени М. Т. Калашникова. 2014. № 2.

Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2014.

Гусева Т. А., Чуряев А. В. Принципы налогового планирования как правового института //Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 4.

Гущин А. Простое товарищество как инструмент налогового планирования //Консультант. 2013. № 19.

Еремина М. В., Загвоздина В. Н. Варианты минимизации налогообложения предприятий //Налоги и финансовое право. 2010. № 7.

Кизим А. А., Перова А. Е. Оптимизация налоговых платежей в рамках системы налогового планирования предприятий различных сфер экономики //Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2017. № 1

.Климова М. А. Резервы налогоплательщика как инструмент налогового планирования //Налоговый вестник. 2005. № 4.

Молотков Е. О. Налоговое стимулирование инновационной модернизации экономики РФ: Автореф. дисс. … канд. экон. наук.М., 2012.

Падалкин В. Ю., Хорев А. И., Прыгунков А. М., Чуриков Л. И. Влияние налогового планирования на уровень экономической безопасности компании //Вестник Воронежского государственного университета инженерных технологий. 2019. № 2.

Погорлецкий А. И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. СПб.: Изд-во В. А. Михайлова, 2006.

Рюмин С. М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы //Налоговый вестник. 2005. № 2.

Старицына К. А. Риски в налоговом планировании //Все для бухгалтера. 2011. № 11.

Федорцова Р. П. Критерии обоснования налоговой выгоды // Налоги. 2010. № 6.

Филиппова Н. А., Ефремова Т. А. Результативность налогового администрирования: понятие и оценка // Налоги. 2014. № 3.

Шестакова Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. М.: Юстицинформ, 2010.