Развитие цифровых технологий и распространение криптовалют в последнее десятилетие привели к значительным изменениям в мировой финансовой системе. Цифровые валюты, такие как биткоин и эфириум, основанные на технологии блокчейн, бросают вызов традиционным представлениям о деньгах и финансовых транзакциях. Однако быстрое внедрение этих инноваций опережает развитие правовой базы, регулирующей их использование.

Актуальность темы данного реферата обусловлена необходимостью формирования адекватной системы правового регулирования сделок с цифровыми валютами как на национальном, так и на международном уровне. Отсутствие четких правовых норм создает неопределенность для участников рынка, затрудняет защиту прав потребителей и инвесторов, а также несет риски для финансовой стабильности государств.

Цель данной работы - проанализировать текущее состояние и перспективы развития правового регулирования сделок с использованием цифровых валют в России и за рубежом. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть российскую практику правового регулирования сделок с цифровыми валютами, включая законодательные инициативы, подходы регуляторов и судебную практику.
2. Изучить международный опыт и основные подходы к регулированию трансграничных сделок с криптовалютами в различных странах и на уровне международных организаций.
3. Выявить ключевые проблемы и риски, связанные с использованием цифровых валют в трансграничных сделках, такие как вопросы юрисдикции, налогообложения и противодействия отмыванию денег.
4. Определить возможные направления дальнейшего развития правовой базы для регулирования сделок с цифровыми валютами на национальном и международном уровнях.

1. Российская практика правового регулирования сделок с использованием цифровых валют

В настоящее время в Российской Федерации формируется правовая база для регулирования отношений, связанных с использованием цифровых финансовых активов (ЦФА) и криптовалют. Основным документом, определяющим правовой статус ЦФА, является Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - ФЗ "О ЦФА").

Помимо ФЗ "О ЦФА", отдельные аспекты регулирования криптовалют затрагиваются в других нормативных актах, таких как:

• Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
• Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ.

Несмотря на принятие ФЗ "О ЦФА", многие вопросы, связанные с правовым регулированием криптовалют, остаются открытыми и требуют дальнейшей проработки.

ФЗ "О ЦФА" ввел в правовое поле РФ понятия "цифровые финансовые активы" и "цифровая валюта". Согласно статье 1 этого закона, цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг.

Цифровой валютой считается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа. При этом закон устанавливает, что цифровая валюта не является денежной единицей РФ, иностранного государства или международной денежной единицей.

ФЗ "О ЦФА" определяет порядок выпуска, учета и обращения ЦФА, а также требования к операторам информационных систем, в которых осуществляется выпуск ЦФА. Закон запрещает использование цифровой валюты в качестве встречного предоставления при осуществлении сделок с ЦФА.

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) занимает достаточно жесткую позицию в отношении криптовалют. В информационном письме от 04.09.2017 Банк России предостерег граждан и юридических лиц от использования "виртуальных валют" в качестве средства платежа и инвестиций, указав на высокие риски, связанные с их оборотом.

В докладе Банка России "Криптовалюты: тренды, риски, меры" (январь 2022 г.) отмечается, что криптовалюты характеризуются высокой волатильностью, не имеют обеспечения и несут риски для инвесторов. Банк России выступает против допуска криптовалют к обращению и использованию на территории РФ и предлагает ввести ответственность за нарушение запрета на их использование в качестве средства платежа.

Федеральная налоговая служба РФ в письме от 03.10.2016 N ОА-18-17/1027 разъяснила, что операции, которые связаны с приобретением или реализацией криптовалют, должны облагаться налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций в общем порядке.

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) относит криптовалюты к инструментам, потенциально уязвимым с точки зрения рисков отмывания доходов и финансирования терроризма.

В настоящее время в России отсутствует правовое регулирование сделок с использованием цифровых валют. Принятие ФЗ "О ЦФА" стало важным шагом в этом направлении, но многие вопросы еще надо урегулировать на законодательном уровне. Регуляторы в целом настороженно относятся к криптовалютам и предостерегают от их использования в качестве средства платежа и инвестиций.

В связи с относительной новизной и недостаточной проработанностью правового регулирования цифровых валют в России, судебная практика по спорам, связанным с их использованием, пока не получила широкого распространения. Но уже есть некоторые примеры судебных решений, которые затрагивают вопросы криптовалют.

Одним из резонансных дел стало решение Арбитражного суда города Москвы от 26.02.2018 по делу № А40-124668/2017. Суд признал криптовалюту имуществом в контексте процедуры банкротства и включил ее в конкурсную массу должника. Суд апелляционной инстанции поддержал это решение, указав, что криптовалюта не подпадает под законодательное определение денежных средств, но может быть квалифицирована в качестве иного имущества.

В другом деле Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 15.05.2018 № 09АП-16416/2018 по делу № А40-164942/17 пришел к выводу, что криптовалюта не может быть включена в конкурсную массу должника в связи с отсутствием правового регулирования.

В определении от 10.12.2020 № 305-ЭС20-15149 по делу № А40-240528/2019 Верховный Суд РФ указал, что требование о взыскании криптовалюты как неосновательного обогащения не подлежит судебной защите, так как криптовалюта не может рассматриваться в качестве объекта гражданских прав.

Принятие ФЗ "О ЦФА" стало важным этапом в развитии правового регулирования цифровых валют в России, но многие вопросы еще предстоит урегулировать. Например нужно:

1. Определить правовой статус криптовалют и установить четкие правила их оборота. Законодательное закрепление определения криптовалют и их квалификации в качестве объектов гражданских прав позволит снять существующую правовую неопределенность.
2. Разработать механизмы налогообложения операций с криптовалютами. Необходимо внести изменения в налоговое законодательство, чтобы обеспечить уплату налогов с доходов от операций с цифровыми валютами.
3. Усилить меры по противодействию использованию криптовалют в противоправных целях, таких как отмывание доходов и финансирование терроризма. Для этого потребуется внедрение эффективных процедур идентификации клиентов и мониторинга транзакций.
4. Обеспечить защиту прав потребителей и инвесторов на рынке криптовалют. Стоит установить требования к раскрытию информации, создать механизмы компенсации убытков и разрешения споров.
5. Гармонизировать российское законодательство о цифровых валютах с международными стандартами и подходами других стран для эффективного регулирования трансграничных операций.

В июле 2023 года был принят Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 24.07.2023 № 340-ФЗ. Этот закон обеспечивает юридическую возможность внедрения цифрового рубля в России.

Принятие этого и других законопроектов позволит устранить существующие пробелы в правовом регулировании и создать благоприятные условия для развития рынка цифровых валют в России.

2. Правовые основы регулирования трансграничных сделок с использованием цифровых валют

На международном уровне предпринимаются попытки выработать единые подходы к регулированию криптовалют и связанных с ними рисков. Роль в этом процессе играют такие организации, как Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группа двадцати (G20).

ФАТФ в 2019 году опубликовала обновленное Руководство по применению риск-ориентированного подхода к виртуальным активам и поставщикам услуг в сфере виртуальных активов. Оно содержит рекомендации по идентификации клиентов, хранению информации, надзору и международному сотрудничеству в отношении операций с криптовалютами.

ОЭСР активно исследует вопросы налогообложения криптовалют и выпустила несколько отчетов на эту тему. Организация призывает страны адаптировать свое налоговое законодательство к новым реалиям цифровой экономики и обеспечить эффективное налогообложение операций с криптовалютами.

Страны G20 часто обсуждали вопросы регулирования криптовалют на своих саммитах. Например в декларации саммита G20 в Осаке в 2019 году подчеркивается важность применения стандартов ФАТФ в отношении виртуальных активов и содержится призыв к дальнейшей работе по изучению потенциальных рисков и выгод от использования криптовалют.

Подходы к правовому регулированию криптовалют различаются в разных юрисдикциях - от полного запрета до официального признания и интеграции в финансовую систему.

В США на федеральном уровне криптовалюты рассматриваются как имущество в целях налогообложения. Комиссия по торговле товарными фьючерсами (CFTC) квалифицирует криптовалюты как товар, а Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) в некоторых случаях относит токены к ценным бумагам. Операторы криптовалютных бирж и другие поставщики услуг должны соблюдать законодательство о противодействии отмыванию денег (AML/KYC).

В ЕС криптовалюты не имеют статуса законного платежного средства, но и не запрещены. В 2018 году принята Пятая директива о противодействии отмыванию денег (AMLD5), которая распространяет требования AML/KYC на криптовалютные биржи и поставщиков кошельков. Европейский центральный банк рассматривает возможность выпуска цифрового евро.

Япония является одной из первых стран, которая официально признала криптовалюты в качестве средства платежа. С 2017 года криптовалютные биржи должны получать лицензию и соблюдать требования по противодействию отмыванию денег и защите прав потребителей. Криптовалютные доходы облагаются налогом как "прочие доходы".