Анализ применения таможенных платежей в отношении табака и табачной продукции, импортируемых на территорию Российской Федерации

Введение

Обоснование актуальности темы
Современная экономическая политика Российской Федерации во многом опирается на эффективное использование таможенных платежей как инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности и пополнения государственного бюджета. Табак и табачная продукция занимают особое место в системе налогообложения, поскольку являются подакцизными товарами, импорт которых на территорию страны сопровождается уплатой таможенных пошлин, акцизов и налога на добавленную стоимость (НДС). По данным Федеральной таможенной службы России, в 2022 году объем импорта табачной продукции составил значительную долю в общем товарообороте подакцизных товаров, что подчеркивает важность этой категории для экономики [9]. Таможенные платежи не только обеспечивают поступление средств в федеральный бюджет, но и служат механизмом контроля за рынком табака, который остается одним из наиболее чувствительных с точки зрения здоровья населения и борьбы с нелегальной торговлей. Согласно статистике Росстата, доля курящих россиян за последние пять лет сократилась с 24,2% в 2018 году до 18,7% в 2023 году, что может быть частично связано с ужесточением налоговой политики и ростом ставок акцизов [20]. Однако нелегальный импорт табачной продукции продолжает оставаться серьезной проблемой, подрывающей эффективность таможенного регулирования. В 2019 году, как отмечается в работе Курмакаевой и Рындиной, доля контрафактной продукции на рынке достигала 10-15%, что требует дальнейшего совершенствования системы таможенных платежей и контроля [4]. Таким образом, актуальность темы обусловлена необходимостью анализа применения таможенных платежей для повышения их эффективности как инструмента экономической политики, а также поиска путей решения проблем, связанных с незаконным оборотом табака.
Цель реферата
Целью данного реферата является всесторонний анализ применения таможенных платежей в отношении табака и табачной продукции при их импорте на территорию Российской Федерации. В условиях глобализации и интеграции в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) Россия сталкивается с необходимостью адаптации таможенной политики к новым вызовам. Анализ включает изучение структуры платежей, их влияния на рынок и бюджет, а также выявление недостатков действующей системы. Особое внимание уделяется нормативной базе, практике применения пошлин и акцизов, а также экономическим и социальным последствиям их использования.
Задачи реферата
Для достижения поставленной цели в реферате решаются следующие задачи. Первая задача заключается в изучении нормативно-правовой базы, регулирующей таможенные платежи на табак и табачную продукцию. Основой здесь выступают Таможенный кодекс ЕАЭС, Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), а также постановления Правительства РФ, например, от 07.02.2019 № 76, устанавливающее порядок маркировки табачной продукции акцизными марками [6][7][11][19]. Вторая задача состоит в анализе практики применения таможенных пошлин и акцизов при импорте табачной продукции. Здесь рассматриваются конкретные ставки, которые в 2023 году, согласно справочной информации КонсультантПлюс, составляют, например, 5675 рублей за 1000 штук сигарет плюс 16% от расчетной стоимости, что существенно влияет на конечную цену товара [17]. Третья задача направлена на оценку влияния таможенных платежей на рынок табачной продукции и бюджет РФ. По данным Минфина России, в 2022 году поступления от акцизов на табак составили более 600 миллиардов рублей, что подчеркивает их значимость для доходной части бюджета [3]. Четвертая задача предполагает выявление проблем, таких как рост нелегального импорта, и разработку рекомендаций по совершенствованию системы таможенных платежей, включая предложения Счетной палаты о перераспределении доходов от акцизов в регионы [18].
Структура реферата
Реферат состоит из нескольких логически связанных разделов, обеспечивающих последовательное раскрытие темы. Введение представляет собой отправную точку, где обосновывается актуальность, формулируются цель и задачи, а также описывается структура работы. Первая глава посвящена теоретическим аспектам и нормативной базе таможенных платежей в отношении табачной продукции. Вторая глава сосредоточена на практическом анализе применения пошлин и акцизов, их влиянии на рынок и бюджет, а также существующих проблемах. Заключение содержит основные выводы и рекомендации по совершенствованию системы. В конце реферата приводится список литературы, включающий нормативные акты, научные статьи и статистические данные, использованные в работе.

Список литературы

1. Анализ импорта [Электронный ресурс]. URL: https://statimexru.turbopages.org/statimex.ru/s/statistic/24/import/def/world/RU/
2. Акциз: что такое, кто платит, ставки. Список товаров, за которые покупатели платят косвенный налог | РБК Life [Электронный ресурс]. URL: https://www.rbc.ru/life/news/64c7df2d9a79477b25c8a567
3. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета. Официальный сайт Минфина России [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/execute/
4. Курмакаева Е. Ш., Рындина А. О. Анализ применения акцизов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в условиях членства в ЕАЭС // Изв. Сарат. ун-та Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. – 2019. – №4 [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-primeneniya-aktsizov-pri-vvoze-tovarov-na-territoriyurossiyskoy-federatsii-v-usloviyah-chlenstva-v-eaes
5. Львова М. В., Зотиков Н. З., Арланова О. И. Акцизы, их роль в доходах бюджетов // Вестник евразийской науки. – 2019. – №2 [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktsizy-ih-rol-v-dohodah-byudzhetov
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: http://docs.cntd.ru/document/901714421
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: http://docs.cntd.ru/document/901765862
8. Официальный документ от 3.10.2019 «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» (утв. Минфином России) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334706/
9. Официальный сайт Федеральной таможенной службы России [Электронный ресурс]. URL: http://customs.ru/press/federal/document/160261 
10. Петрушина О.М., Терехина Н.А. Анализ поступления таможенных платежей в бюджет России в 2014-2016 гг. // Новая наука: проблемы и перспективы. – 2017. – №4-3-1. – С. 171-173 [Электронный ресурс].
11. Постановление Правительства РФ от 07.02.2019 № 76 «Об акцизных марках для маркировки ввозимой в Российскую Федерацию табачной продукции» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_97943/
12. Постановление Правительства РФ от 27.09.2018 № 775 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133451/
13. Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 № 1459 «О функционировании единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191548/
14. Постановление Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344 «Об утверждении перечней пищевой продукции...» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282506/
15. Приказ ГТК РФ от 28.12.2000 № 1230 «О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками» [Электронный ресурс]. URL: http://docs.cntd.ru/document/901814481
16. Решение ЕЭК от 25.12.2012 № 294 [Электронный ресурс]. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/12kr0294/
17. Справочная информация: «Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары» (КонсультантПлюс) [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52453/
18. Счетная палата предложила направлять регионам часть доходов с акцизов на табак [Электронный ресурс]. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2021/11/25/897509-schetnaya-palata-predlozhilanapravlyat-regionam-chast-dohodov
19. Таможенный кодекс ЕАЭС [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/12171455/ 
20. Федеральная служба государственной статистики. Росстат: Доля курящих табак россиян за пять лет снизилась с 24,2 до 18,7% в 2023 году [Электронный ресурс]. URL: https://www.vedomosti.ru/society/articles/2024/01/22/1016077-dolya-kuryaschih-tabakrossiyan-za-pyat-let-snizilas
21. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации...» [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/
22. Черешнева Е.А. Принципы налоговой системы Российской Федерации // Символ науки. – 2017. – №12. – С. 70-71 [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii