Организация и проведение налоговыми органами мероприятий валютного контроля

Введение

Организация и проведение налоговыми органами мероприятий валютного контроля является важным элементом системы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования. Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения законодательства о валютных операциях, предотвращение нелегальных финансовых потоков и минимизацию рисков, связанных с использованием иностранной валюты.
Налоговые органы играют ключевую роль в осуществлении контроля над соблюдением правил валютных операций, обеспечивая прозрачность и законность проводимых сделок.
Актуальность данной темы обусловлена необходимостью повышения эффективности мер валютного контроля, совершенствования методов выявления нарушений и предотвращения злоупотреблений. Это особенно важно в условиях глобализации экономики и усиления интеграционных процессов, когда возрастает риск нарушения международных норм и стандартов валютного регулирования.
Валютный контроль - одно из направлений денежной политики страны, инструмент валютной регулировки. Заключается в надзоре уполномоченными органами за соблюдением требований в области внешнеэкономических и денежных операций.
С этой целью надзор производится: за денежными расчетами и иными действиями, осуществляющимися в РФ; перемещениями денежных единиц через границу РФ; исполнением обязанностей, выраженных в деньгах, перед Россией ее резидентами.
Согласно ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Агентами валютного контроля являются в том числе налоговые органы.
Полномочиями по исполнению валютного контроля в сфере денежного регулирования налоговая служба наделена согласно постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (п. 1), которым утверждено положение об этом государственном органе.
Вместе с тем налоговая служба имеет право контролировать не полностью все валютные операции, а только часть из них, относящуюся к ее компетенции. Так, ФНС осуществляет надзор:
1. За соблюдением физическими и юридическими лицами вне зависимости от того, являются они или нет резидентами РФ, требований валютного законодательства. Полномочия налоговой службы в этом случае ограничиваются только сферой налогообложения.
2. Соответствием проводимых гражданами и организациями валютных операций условиям, перечисленным в выданных разрешительных документах, лицензиях.
3. Соблюдением резидентами обязанности в установленных законом случаях уведомлять ФНС об открытии, закрытии счетов или ином действии, совершенном в зарубежных банках, с последующим представлением отчетов о движении денег по этим счетам.
Другими словами, ФНС осуществляет надзор только в той части, которая возложена на нее, не затрагивая сферы, отнесенные к компетенции других контролирующих органов. К примеру, если валюта перемещается через границу, эти функции будут иметь таможенные органы. 

Список литературы

1. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Российская газета. - 2003. - № 253.2. Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с «Об утверждении Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам)" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2019 № 56704).
3. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю.Алексейчева, Е.Ю.Куломзина, М.Д. Магомедов. – М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К», 2020. – 300 с.
4. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / В.М. Крашенинников, В.В. Наумов, В.Д. Вагин [и др.] / под ред. М.В. Крашенинникова. - М.: Экономистъ, 2017. - 399 с.
5. Валютный рынок и валютное регулирование / под ред. И.Н. Платоновой.- М.: Проспект, 2018. – 401 с.
6. Дегтярева О.И. Внешнеэкономическая деятельность: учебное пособие / О.И. Дегтярева, Т.Н. Полянова, С.В. Саркисов. – М.: Дело, 2020. – 424 с.
7. Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушкин В.А. Валютное право России: учебник для вузов. - М.: Юниастр, 2019. - 170 с.