Ответы на билеты по банковскому делу на тему: "Учет и анализ в банке"

1. Учет операций по формированию собственного капитала банка и его значение.

Достаточность капитала.

Собственный капитал (СК) формируется в момент создания банка и первоначально
состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал
банка. Каждый коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственных
средств и их структуру исходя из принятой им стратегии развития.
Значение СК: СК обеспечивает банку экономическую самостоятельность и стабильность
функционирования. У коммерческих банков СК служит для страхования интересов
вкладчиков и финансового обеспечения своей оперативной деятельности. Размер
собственного капитала – это важный фактор обеспечения надежности работоспособности
банка.
Функции СК: 1) защитная (обеспечивает защиту экономических интересов вкладчиков и
кредиторов 2) оперативная (заключается в том, что он является источником вложений в
собственные материальные активы, источником развития материальной базы банка) 3)
регулирующая (проявляется в том, что размер имеющихся у банка собственных средств
определяет масштабы его деятельности)

Учет операций по формированию собственного капитала банка

Источники СК банка: уставный капитал, добавочный капитал, фонды банка,
нераспределенная прибыль.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего
интересы ее кредиторов, образуется из величины вкладов участников.
По способу формирования уставного капитала различают банк, созданный в форме
акционерного общества(АО) и банк, созданный в форме общества с ограниченной
ответственностью (ООО)
Для учета уставного капитала используются два балансовых счета: счет 10207
«Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
(счет пассивный); счет 10208 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в
форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» (счет пассивный).
На балансовых счетах уставный капитал отражается в размере оплаченного уставного
капитала.
Учет неоплаченной части уставного капитала ведется на внебалансовом счете 906
«Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» .
Формирование уставного капитала в банке, созданном в форме АО: Дт 20202, 30102,
405–408, 604 Кт 10207; Дт 99999 Кт 90701.
Формирование уставного капитала в банке, созданном в форме ООО: Дт 20202, 30102,
405–408, 604 Кт 10208.
Добавочный капитал кредитной организации включает:
1. прирост стоимости имущества при переоценке — счет 10601 «Прирост стоимости
имущества при переоценке» (пассивный).
Увеличение стоимости средств в результате переоценки: 1. Д 60401 «ОС» - К 10601; 2. Д
60601 «Амортизация ОС» - К 10601.
2. эмиссионный доход — доход в виде превышения цены размещения акций над их
номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного
капитала кредитной организации — счет10602 «Эмиссионный доход» (пассивный).
Отражается: 1. Д 30102 «Кор.счета кредитных организаций в Банке России» - К 102
«Уставный капитал кредитной организации»; 2. Д 30102 - К 10602.
3. переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, —счет 10603
«Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи», счет
10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи»
(пассивные). Убыток относится к расходам текущего периода: Д 70607 - К 50220, 50720.
Положительный результат: Д 50221, 50721 - К 10603.

Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными
документами банка с учетом требований законодательства. К ним относятся: Резервный
фонд , Фонд производственного и социального развития, Фонд материального поощрения,
Специальные страховые фонды, Фонды накопления.
Резервный фонд коммерческого банка формируется с целью покрытия возможных
убытков от осуществления банковской деятельности, выплаты дивидендов по
привилегированным акциям в периоды, когда размер полученной прибыли банка окажется
недостаточным.
Порядок формирования резервного фонда утверждается общим собранием акционеров , а
его размер устанавливается, не менее 15% от уставного фонда. Источником
формирования резервного фонда является прибыль банка, отчисления от которой должны
составлять не менее 5% в год.
Для учета движения резервного фонда используется балансовый счет 10701 «Резервный
фонд» (счет пассивный). Пополнение резервного фонда: Дт 10801 «Нераспределенная
прибыль» - Кт 10701 «Резервный фонд».