Таможенные платежи: понятие и состав

В статье проанализированы понятие и состав таможенных платежей. На основе Таможенного кодекса союза был сделан вывод, что таможенные платежи включают ввозную и вывозную пошлину, НДС, акциз, таможенный сбор. Ввозная и вывозная пошлина являются инструментом реализации таможенной политики. Взимание НДС и акцизов при ввозе товаров направлено на выравнивание экономических условий хозяйствования иностранных и отечественных производителей. Таможенный сбор ориентирован на возмещение затрат по таможенному сопровождению товаров.
Ключевые слова. Таможенная пошлина, ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор, экспорт, импорт.
Customs payments: concept and composition
The article analyzes the concept and composition of customs payments. On the basis of the Union Customs Code, it was concluded that customs payments include import and export duties, VAT, excise tax, customs duty. Import and export duties are an instrument for implementing customs policy. The levying of VAT and excises on the import of goods is aimed at equalizing the economic conditions of managing foreign and domestic producers. The customs fee is focused on reimbursement of costs for customs escort of goods.
Key words. Customs duty, import customs duty, export customs duty, VAT, excise, customs duty, export, import.
При экспортно-импортных операциях возникает обязанность по уплате таможенных пошлин. При этом при ввозе товаров обязанность по уплате пошлин возникает с момента пересечения таможенной границы, при вывозе – с момента подачи таможенной декларации.
Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Согласно статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:
Ввозная таможенная пошлина.
Вывозная таможенная пошлина.
Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.
Таможенные сборы.
Ввозные пошлины являются основными инструментами реализации таможенной политики. Их величина устанавливается на основе договоренностей между странами или торговыми союзами. Относительно высокие ставки ввозных пошлин затрудняют импорт товаров, низкие – создают условия для импорта товаров.
Вывозная таможенная пошлина используется намного реже, чем ввозная. Это обусловлено тем, что все страны пытаются создать условия для экспорта товаров и услуг за границу. Однако иногда вывозная таможенная используется, например, при экспорте сырья. Это позволяет сформировать условия для обработки сырья внутри страны. Кроме того, вывозная таможенная пошлина выступает в качестве доходной части государственных бюджетов.
Налог на добавленную стоимость при ввозе товаров взимается для выравнивания условий хозяйствования местных производителей с иностранными.
НДС представляет собой взимание части добавленной стоимости в пользу государства. В России его ставка составляет 18%, хотя для отдельных групп установлены ставки 10% и 0%. В цене товара НДС начисляется сверх его стоимости. Поэтому возникает ситуация, когда при равной цене отечественные товары дороже импортных на величину НДС. Поэтому с импортных товаров взимается НДС, что позволяет сравнять права иностранных и отечественных производителей.
Стоит отметить, что при экспорте товаров НДС возмещается из бюджета. То есть возникает ситуация, когда НДС платится государством в пользу экспортера. Это позволяет уравнять права наших экспортеров с иностранными производителями на их рынках.
Кроме взимания НДС при ввозе товаров может взиматься акциз, под которым понимается косвенный налог, устанавливаемый, как правило, на предметы массового пользования. Например, на территории РФ акциз уплачивают производители топлива, алкогольной и табачной продукции.
Уплата акциза при ввозе также направлена для уравнивания отечественных и зарубежных производителей. Стоит отметить, что в отличии от НДС при экспорте подакцизных товаров акциз из бюджета не возвращается.
Согласно статье 47 Таможенного кодекса Таможенного союза под таможенными сборами понимают обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами за выполнение ими определенных операций, связанных с таможенным сопровождением товаров.
Виды таможенных сборов устанавливается законодательством государств – членов таможенного союза. При этом величина таможенных сборов не должна превышать расходов, связанных с таможенным сопровождением товаров. К таможенным сборам относят:
- таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров;
- таможенные сборы за таможенное сопровождение;
- таможенные сборы за хранение.
Таким образом, при ввозе или вывозе товаров с них взимаются определенные таможенные пошлины. Сумма таможенных пошлин, например, при импорте товаров определяется по формуле:
(1)
где ТП– таможенная пошлина при импорте товаров или услуг;
ВП – ввозная таможенная пошлина;
НДС – налог на добавленную стоимость;
А – акциз;
ТС – таможенный сбор.
Сумма таможенных пошлин при экспорте товаров определяется по следующей формуле:
(2)
где ТП– таможенная пошлина при экспорте товаров или услуг;
ВВП – вывозная таможенная пошлина;
ТС – таможенный сбор.
Планируется, что с 1 января 2018 г. в действие вступает Таможенный Кодекс ЕАЭС. В данном документе таможенным платежам посвящена VI глава. В статье 46 указан состав таможенных платежей аналогичный статье 70 ТК ТС. Порядок уплаты таможенных платежей практически ничем не отличается от ранее установленного.
Таким образом, в зависимости от типа операции – импорте или экспорте – определяется соответствующая таможенная пошлина, которая может включать в себя ввозную и вывозную пошлину, НДС, акцизы и таможенный сбор.
Понятие и состав таможенных платежей определено в статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. В зависимости от операции таможенные платежи включаю ввозную и вывозную пошлину, НДС, акцизы, таможенный сбор. Сборы по НДС и акцизам направлены на выравнивание прав отечественных производителей с иностранными. Таможенный сбор компенсирует расходы по таможенному перемещению товаров.
Библиографический список:
Таможенный кодекс Таможенного союза. Электронный ресурс. – Режим доступа: http://base.garant.ru/12171455/ (дата обращения:02.11.17)
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2017. – 344 с.
Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2016. – 270 с.