Эссе на тему: "Налоговая политика"

Снижение налогового бремени способно значительно уменьшить «теневой» сектор российской экономики
Налоговая политика является элементом общей экономической политики государства. Посредством налоговой политики государство формирует доходную часть бюджетов и создает стимулы для развития экономики.
В российской практике одним из главных налогов является налог на прибыль организаций. До 2002 г. ставка налога на прибыль составляла 35,0%, с 2002 г. снижена до 24,0%, с 2009 г. и по настоящий момент – 20,0%.
Снижение налоговой ставки положительно отразилось на совокупном предложении, и модель воздействия представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Влияние снижения ставки налогов на совокупное предложение
Как и представлено это на рисунке, снижение налоговой ставки отражается на смещении кривой предложения с SRAS1 в SRAS2. В результате этого точка равновесия сместится. Средняя цена на товары снизится с P1 до P2, объем продаж товаров увеличится с Y1 до Y*.
Снижение налога на прибыль положительно отразилась на инвестиционной активности российских предприятий. Это связано с двумя обстоятельствами.
Во-первых, чистая прибыль, которая определяется разницей между прибылью до налогообложения и налогом на прибыли, используется при оценке эффективности инвестиционных проектов. Так чистый дисконтированный доход рассчитывается по формуле:
(1)
где NPV – чистый дисконтированный доход, руб.;
Пt – чистая прибыль в t-том году, руб.;
АОt – амортизация основных средств в t-том году, руб.;
Кt – капитальные вложения в t-том году, руб.;
r – ставка дисконта, %
t – номер года.
Инвестиционный проект считается экономически целесообразным, если чистый дисконтированный доход положительный.
Снижение ставки налога на прибыль отражается на увеличении чистой прибыли. Следовательно, происходит увеличение чистого дисконтированного дохода. Поэтому многие проекты после снижения ставки налога на прибыль стали экономически привлекательными, что привело к приросту инвестиций в основной капитал.
Во-вторых, снижение ставки налога на прибыль положительно отражается на инвестиционных возможностях коммерческих структур.
Инвестиции могут финансироваться за счет собственного или заемного капитала. Собственные средства формируются за счет чистой прибыли, амортизации и увеличении уставного капитала. Снижение ставки налога на прибыль отражается на приросте чистой прибыли, что в целом приводит к приросту собственных ресурсов, которые могут быть использованы в инвестиционном процессе.
Итак, снижение ставки налога на прибыль повышает инвестиционную привлекательность новых проектов, инвестиционные возможности коммерческих структур увеличивается. Все это положительно отражается на инвестиционной активности предприятий.
Для оценки инвестиционной активности предприятий стоит рассмотреть динамику инвестиций в основной капитал в сопоставимых ценах.

Рисунок 1 – Динамика инвестиций в основной капитал в сопоставимых ценах в процентах к предыдущему году
Снижение ставки налога на прибыль с 2002 г. не привело к мгновенному приросту инвестиций в основной капитал. Однако в последующие годы инвестиции резко увеличились, что частично связано с изменением налоговой политики.
Следующее снижение ставки налога на прибыль произошло в 2009 г. Однако в этот год наблюдался жесточайший экономический кризис, поэтому инвестиции в реальном измерении по отношению к предыдущему году снизились на 13,5%.
Снижение налоговых ставок отражается не только на приросте совокупного предложения и увеличении деловой активности предприятий. Уменьшение налогов отражается на снижении «теневого» сектора экономики. Для России в условиях экономического кризиса это чрезвычайно актуально.
Часто неуплата налогов и работа в «теневом» секторе экономики связано с тем, что ставки по некоторым налогам у нас высокие. Если платить их по-честному, то многие виды деятельности становятся экономически бессмысленными.
Особое внимание стоит уделить налогам, которые отчисляются в зависимости от заработной платы работников. Это страховые взносы и налог на доходы физических лиц. Если работодатель направит некоторую сумму на выплату расходов по содержанию работников (З), то работник получит на руки заработную плату, которая определяется по формуле:
(2)
где ЗП – заработная плата, получаемая работником на руки, руб.;
НДФЛ – ставка налога на доходы физических лиц, %;
З – затраты по содержанию работника, руб.;
С – ставка по страховым взносам, %.
С учетом ставки НДФЛ (13,0%) и страховых взносов (30,0) множитель, зависимый от уровня налогообложения, составит 0,669. Иными словами, если предприятие направит 100 руб. на оплату труда работников, то непосредственно работник на руки получит 66,9 руб. Для выдачи работнику заработной платы в размере 35 тыс.руб. предприятию потребуется потратить 52,3 тыс.руб.
Итак, высокий уровень налогообложения расходов по оплате труда вынуждают многих предпринимателей трудиться в «теневом» секторе. Даже на некоторых средних предприятиях работники не оформлены соответствующим образом.
Снижение ставки страховых взносов при одновременном ужесточении наказания за выдачу заработной платы в конвертах приведет к существенному снижению «теневого» сектора экономики.
Также стоит предусмотреть постепенное снижение ставки налога на добавленную стоимость. Ибо его высокий уровень часто вынуждает предприятия использовать «серые» схемы по оплате труда своих работников.
Для индивидуальных предпринимателей стоит предусмотреть расширенный список видов деятельности, осуществляемых в рамках патентной системы. Для них стоит предусмотреть покупку патента, который бы полностью их освобождал от всех прочих налогов. Также приобретение патента должна заменять сдачу всех прочих деклараций.
Итак, снижение ставок налогов при одновременном ужесточении нарушения налогового законодательства приведет к существенному снижению «теневого» сектора.
Список литературы
Динамика инвестиций в основной капитал в сопоставимых ценах. Официальный сайт Росстата. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/investment/nonfinancial/# (дата обращения: 11.03.2018 г.)
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2015. – 240 с.
Потемин В.К. Инвестиционная политика: теория, анализ и проблемы управления [Текст]/В.К.Потемин - М., 2016. - 236 с.