Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля

Аннотация. В данной статье рассмотрена выездная налоговая проверка, как важнейшая форма налогового контроля. Проанализированы сущность и значение выездной налоговой проверки, выявлены основные положительные стороны данной проверки. Рассмотрена основная характеристика и основные особенности выездной налоговой проверки. Отмечена важность данной проверки, как эффективного инструмента выявления и предупреждения преступлений в налоговой сфере со стороны различных налогоплательщиков.
Ключевые слова: выездная налоговая проверка, контроль, налоги, организация, налогоплательщик инструмент.
В современном мире проверка и контроль различных организаций в налоговой сфере приобретает все большее значение. Налоговая проверка выступает в форме необходимого инструмента позволяющего обеспечивать правомерность деятельности различных субъектов на территории государства. Для наибольшего понимания рассмотрим, что представляет собой налоговая проверка в целом. Налоговая проверка представляет собой деятельность налоговых органов направленная на выявление и предупреждение различных нарушений в сфере налогов со стороны различных налогоплательщиков. Зачастую основным нарушением со стороны субъектов экономики является частичная или полная неуплата налогов, которые являются обязательными для уплаты и закреплены на законодательном уровне.
В этой связи стоит отметить, что на сегодняшний день одним из наиболее эффективных методов налоговой проверки является выездная налоговая проверка.
Выездная налоговая проверка представляет собой проверку, которая зачастую производится по месту нахождения определенного налогоплательщика на основания решения руководителя налогового органа.
К налогоплательщикам, которых проверяют специалисты выездной налоговой проверки, относятся следующее:
- организации и предприятия, а также их филиалы и представительства;
- налоговые агенты;
- различные физические лица (ИП).
Предметом данной налоговой проверки является правильность расчетов и своевременность уплаты различных налогов. Также в рамках выездной проверки может быть проверен период, который не превышает трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Объектом выездной налоговой проверки являются различные документы и предметы налогоплательщика [4].
Стоит отметить, что основным отличием выездной проверки от камеральной является то, что выездная налоговая проверка осуществляется непосредственно по месту нахождения организации, а камеральная налоговая проверка осуществляется дистанционно, посредством изучения различных документов и материалов организации.
В случае если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение для специалистов выездной налоговой проверки, выездная проверка может быть осуществлена по месту непосредственного расположения налогового органа [2].
Другой особенностью выездной налоговой проверки стоит признать, что по общему правило её длительность составляет до двух месяцев и в редких случаях разрешается более длительное проведение налоговой проверки. В этой связи стоит отметить, из-за каких факторов возможно продление проверки. К данным факторам относится следующее:
- наличие большого количества различных документов, которые необходимо проверить;
- большое количество проверяемых налогов;
- наличие у проверяемого налогоплательщика обособленных подразделений, что усложняет проверку;
- несвоевременное представление анализируемой организацией истребованных для проверки документов.
Также стоит отметить, что выездная налоговая проверка может быть приостановлена по решению руководителя (заместителя руководителя) ИФНС в следующих случаях:
- для истребования документов (информации) о проверяемой организации у ее контрагентов и других лиц;
- для проведения экспертизы;
- для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;
- для перевода на русский язык проверяемых документов, составленных на иностранном языке.
Максимальный срок выездной проверки с учетом продлений и приостановлений может составить до одного года [3].
В этой связи важно отметить, что выездная проверка является важнейшим инструментом современных налоговых органов и имеет различные виды. На рисунке 1 рассмотрим основные виды выездных налоговых проверок.
Рисунок 1. Основные виды выездных налоговых проверок
В каждом конкретном случае выбирается свои характеристики необходимые для осуществления выездной налоговой проверки в зависимости от особенностей налогоплательщика.
Процесс осуществления данной налоговой проверки представляет собой комплекс взаимосвязанных действий. В результате осуществления налоговой проверки принимаются определенные решения. На рисунке 2 рассмотрим, порядок действий осуществляемых после проведения налоговой проверки со стороны налогового органа и налогоплательщика.
Рисунок 2. Действия налогового органа и налогоплательщика по результатам осуществленной выездной налоговой проверки
В результате осуществления выездной налоговой проверки специалисты налогового органа определяют, выплачивает ли все необходимые налоги налогоплательщик или нет. В случая выявления определенных правонарушений налоговый орган обязывает налогоплательщика выплатить все необходимые налоги. В случае отказа от выполнения данных обязательств налогоплательщика могут привлечь к ответственности.
Стоит отметить, что, по мнению многих специалистов занимающихся изучением налоговой сферы в целом, именно выездная налоговая проверка позволяет наиболее полно и точно определить правомерность деятельности различных налогоплательщиков, что, безусловно, является важнейшим моментом.
Таким образом, выездная налоговая проверка на сегодняшний день является важнейшим, наиболее эффективным инструментом налоговых органов. Благодаря выездной налоговой проверке налоговый орган способен получить более полную информацию о деятельности налогоплательщика и выявить имеются ли нарушения связанные с неуплатой налогов или нет.
Список использованной литературы:
1. В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: КноРус, 2016. – 496 с.2. Е.В. Ордынская. Организация и методика проведения налоговых проверок. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2015. – 406 с.3. Е.В. Шестакова. Налоговые проверки от "А" до "Я". – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 240 с.4. З.И. Кругляк, М.В. Калинская. Налоговый учет. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 384 с.5. И.В. Александров. Расследование налоговых преступлений. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2014. – 408 с.6. Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. Аудит. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. Учебное пособие. – М.: Форум, Инфра-М, 2017. – 560 с.