Эссе на тему: "Аудитор и бухгалтер – одна профессия или две?"

Прежде чем определиться, нужен кодекс этики аудитору для его работы, выясним, что кодексом (лат. codex - собрание законов) называется законодательный акт, который объединяет и систематизирует правовые нормы, определенной отрасли. А этика- философская дисциплина, предметами исследования которой являются нравственность и мораль .
В своей работе аудитор работает по определенным правилам и понятиям. Так как эта работа основывается на том, что аудитор приходит в проверяемую компанию, внутри которой свои правила, ему нужно влиться в эту компанию со своими правилами, чтобы не было конфликта интересов. Для этого разработан и утвержден Кодекс профессиональной этики аудиторов " (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол N 4) (ред. от 22.12.2017) – это правила поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Кодекс разработан для соблюдения:
принципов, которые должны соблюдаться аудиторами
формулирует правила поведения аудиторов
порядка разрешения конфликтов этических и мер к нарушителям этих норм.
Цели и принципы в Кодексе этики разработаны и имеют рекомендательный характер и если бывают случаи конкретные, то их рассматривают в индивидуальном порядке. Кодекс рассматривает рекомендации для типичных ситуаций, встречающихся в профессиональной деятельности.
Аудит в нашей экономике стал обязательным или очень необходимым элементом. В России зарегистрировано более 4 тысяч аудиторских фирм, из них в Москве свыше тысячи, в Санкт-Петербурге свыше двухсот. Квалифицированные аудиторы – высоко оплачиваемые специалисты. В последние годы увеличение аттестованных аудиторов послужило появлению среди этих людей малоквалифицированных, не понимающих значения аудиторской профессии. Это в конечном счете обусловило обесценивание профессии и снижение доверию аудиторов, нанесло профессии моральный ущерб. Что в конечном итоге ведет к ухудшению в экономике и бизнесе.
Аудитор работает на доверии клиентов и пользователей бухгалтерской отчетности. Компания выбирает и приглашает квалифицированного, объективного аудитора, который пользуется доверием акционеров и всех других лиц, интересующихся бухгалтерской информацией. Чтобы легче было выбирать аудиторскую компанию и аудитора, нужны критерии для деятельности аудитора. Они составляют правовые основы аудиторской профессии. Для этого сообщество аудиторов, объединенное Аудиторской палатой России, совершенствует аудит в стране, следит за соблюдением аудиторами кодекса и этических норм.
Для того, чтобы понять нужен ли кодекс этики аудитору, рассмотрим более подробно эти правила. Как они влияют на профессию, помогают или наоборот усложняют работу аудитора.
К основным этическим принципам относятся следующие:
Независимость. Это независимость мышления (профессионального) суждения и поведения аудитора. Если у аудитора есть личная заинтересованность, заступничество, то это представляет угрозу компании. Может даже присутствовать и шантаж. Также вызывают сомнения финансовая взаимосвязь аудитора с клиентами и их делами, работа аудитора на руководящей должности в проверяемой организации, личные или семейные отношения, судебные тяжбы между аудитором и клиентом и др. Все эти моменты должны быть четко прописаны в кодексе, чтобы не было лазеек для нечестных аудиторов и руководителей компаний.
Честность и объективность. Честность аудитора это - правдивость, беспристрастность, надежность. Объективность аудитора – справедливость, избежание конфликтов интересов. Аудиторы должны уходить от влияния других лиц и давления на них, которое может отрицательно воздействовать на их объективность. Аудиторам не разрешается принимать и предлагать подарки или знаки гостеприимства, дабы не скомпрометировать свою профессиональную репутацию. Соответственно аудитор должен иметь хорошую зарплату, чтобы на него трудно было повлиять с материальной точки зрения и не подкупить его.
Профессиональная компетентность. Аудитор обязан работать тщательно и старательно, иметь необходимым объемом знаний и навыков и постоянно повышать квалификацию. Аудитор не должен вводить в заблуждение своих работодателей насчет своего опыта и знаний, которыми он владеет в действительности. Не всегда руководитель компании или главный бухгалтер могут сразу определить компетентность аудитора. Поэтому если аудитор с низкой квалификацией не выполнит хорошо свою работу, он подведет под определенные риски аудируемую компанию. Профессионально компетентным можно быть в двух случаях:
а) достигнуть должного уровня профессиональной компетентности;
б) поддерживать в дальнейшем профессиональную компетентность на должном уровне.
Доказательность. Аудитор обязан собрать, проанализировать и оценить достаточно достоверных документов и свидетельств для принятия ими правильных и объективных выводов об отчетности клиента и его системе бухучета и внутреннего контроля. Т.е. объем документации должен быть таким, чтобы аудитор мог сделать правильный вывод, но и не быть слишком большим и не нужным.
Лояльность. Аудитор должен соблюдать правила и нормы морали, быть правдивым и честным в поступках и принятым решениях. Это в большей мере зависит от общечеловеческих свойств конкретного аудитора и в меньшей от его профессионализма.
Конфиденциальность. Аудиторы должны соблюдать конфиденциальность информации, которую они получают при выполнении проверок, не зависимо от того , продолжаются или прекращены отношения аудитора и клиента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Это очень важный пункт для работы аудитора. Потому что аудиторские компании могут работать с различными компаниями, и даже с теми, которые составляют конкуренцию друг с другом.
В этих обстоятельствах аудитор должен или может быть обязан раскрыть конфиденциальную информацию, либо такое раскрытие может быть уместным:
а) раскрытие разрешено законом и (или) санкционировано клиентом или работодателем;
б) раскрытие требуется законом, например: в ходе судебного разбирательства, при обнаружении и сообщении известных фактов нарушений закона органам государственной власти; и другими.
Рассмотрев наиболее важные этические принципы аудитора можно прийти к выводу, что эта работа очень ответственная не только перед аудируемой компанией, но и перед компаниями, которые пользуются аудиторской отчетностью и перед государством. Поэтому я считаю, что кодекс этики аудиторов нужен в нашей стране для того, чтобы были четко обозначены правила работы, определены рамки ответственности не только профессиональной, но и человеческой. Особенно в наше время, когда есть попытки упростить все правила проверок и рамки их распространения в экономике. Если существует кодекс этики, то легче и проще выбирать себе профессионала для проверки, наблюдать его в работе и если будут разногласия, то можно предъявить свои претензии и рассчитывать на разрешение споров.
Профессиональные организации разрабатывают подробные кодексы профессиональной этики аудиторов, чтобы предусмотреть все возможные нюансы их поведения.
Профессиональное сообщество аудиторов собрало нормы профессионального поведения независимых аудиторов, установило нравственные, моральные ценности, которые утвердили в своей среде аудиторы, готовые защищать их от всех нарушений и посягательств (Ст.1 п.1.3 Общие положения). Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм – это обязанность и беспрекословный долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.