Эссе на тему: "Может ли аудит помешать финансовому кризису"

Становление аудита как вида практической деятельности связано с развитием крупного производства, зарождением капиталистических взаимоотношений, разделением интересов собственников, инвесторов и управляющих бизнесом. Собственники не могли полагаться только на те финансовые данные, которые предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры. Акционеры хотели быть уверенными в правильности данных сведений и в том, что они реально отражают финансовое состояние организаций. Кардинальные изменения в аудиторской деятельности, формирование новых теорий, проявление новых подходов к осуществлению аудита и концепций тесно связаны с финансовыми скандалами или экономическими кризисами, которые высвечивают основные недостатки аудита и требуют его дальнейшего улучшения, чем и обуславливается актуальность выбранной темы. И из этого следует главный вопрос данной работы: может ли аудит помешать финансовому кризису.
Рассматривая последний крупный финансовый кризис 2008-2012гг., можно сказать, что одна из причин финансового кризиса заключается в том, что в погоне за биржевыми котировками компании стали неадекватно увеличивать оценку активов, в частности финансовыми инструментами, особенно производными. Так же одной из причин явилось излишнее увлечение субъективными оценками в финансовой отчетности. Существенным фактором стала и монополизация основных финансовых рынков мира аудиторскими компаниями "большой четверки" и рядом компаний "международных партнерств" Украинский рынок аудиторских услуг в 2009 году отдал прочим компаниям только 19%. Среди аудиторов крупных американских компаний доля большой четверки более 85%. Аналогичное распределение и среди 100 крупнейших компаний Европы. Таким образом, доходы аудиторов "Большой четверки" в 2009 году составили почти 2 миллиарда долларов. Большие компании генерируют и большие проблемы.
• 1996 год KPMG – Rank Xerox
• 2002 год Arthur Andersen – Enron
• 2003 год Deloite & Touche – Royal Ahold
• 2005 год PriceWaterhousCoopers – Юкон, а этом список конечно не закончен. В 2009 году произошло рассмотрение иска компании Parmalat против Grand Toronton. Вследствие этих скандалов Британский совет по финансовой отчетности принял решение разрушить монополию "Большой четверки". Эти инициативы уже пообещала подержать Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), которая в период с января по август 2006-го инициировала более пятидесяти расследований в отношении этих четырех гигантов. Для решения этих проблем в США был принят Закон Сарбейса - Оксли. А в Европе принята и проревезирована 8 – я директива. В то время на саммите в ЕС Президент России предложил как одну из мер – персональную ответственность аудиторов и высшего менеджмента финансовых учреждений за ошибки и неэффективное управление.
В чем заключаются истинные причины этих провалов, лежат они в недостаточном контроле за аудиторами, или в недостаточно жестких этических правилах, а может это просто следствие "золотой лихорадки" аудиторских компаний и аудиторов. Аудитор постоянно находится в среде потенциальных угроз, таких как давление, угрозы, подкуп и на этом фоне чувство собственной недооценненности. Давление со стороны менеджмента клиента на фоне чувства собственной недооцененности в части выплат вознаграждений, дивидендов и бонусов могут заставить менеджера аудиторской фирмы или аудитора – партнера по заданию принять предложение быстрого заработка. Эта проблема является очень распространенной и трудно решаемой, с одной стороны мы имеем угрозы, давление и соблазн, а противопоставляем этому страх, этику, надзор и страхование. Но какие последствия мы имеем на сегодня это ответственность фирмы, а не профессионала во первых и возможность дисквалификации, как мера персональной ответственности. Проблема же лежит в несколько иной плоскости.
Аудиторская деятельность является преимущественно предпринимательской деятельностью, которая направлена, на получение прибыли. Какое решение мы сегодня можем предложить для того, что бы сгладить негативные последствия сегодняшнего кризиса и сделать его повторение невозможным? Учитывая, что мировая экономика построена сегодня по информационной модели, при которой роль катализатора любых экономических процессов играет информация, представляющая собой значительную часть стоимости всех товаров и услуг. Прежде всего, это отказ модели предпринимательской деятельности в аудите и перевод аудита в ранг профессиональной деятельности по аналогии адвокатов и нотариусов, что в первую очередь подразумевает введение персональной ответственности профессионалов. Замена аудиторских фирм кооперацией профессионалов. Установление тарифов (рекомендованных) для формирования ценовой политики, либо единая ценовая политика, устанавливаемая профессиональными организациями. Таким образом, аудиторская профессия снизит риски предоставления не правдивой информации, а с усилением скептицизма будет содействовать повышению доверия к аудированной информации и следственно укрепит фондовые рынки и экономики.
Основная проблема отечественных аудиторов заключается в информационной закрытости рынка. Как можно требовать от его операторов раскрывать информацию о себе, если сама Аудиторская палата не только несвоевременно предоставляет официальные данные по рынку аудита, но и не проводит никаких серьезных исследований? Контроля над качеством услуг аудиторов нет, украинский бизнес не понимает, зачем он нужен, молодежь часто рассматривает работу в аудиторской компании как инструмент профессионального проникновения на этот рынок, после чего покидает фирму — на рынке высокая текучесть кадров.
По мнению многих экспертов, стоимость услуг аудиторов занижается, но на сегодняшний день не существует факторов, которые могли бы его сделать дороже. Аудит — это область трудовых расходов, поэтому если посчитать все налоги и отчисления, они равны 60–70% дохода. Потому аудиторские организации изыскивают всевозможные методы уменьшения налогового бремени, например, прибегая к частному предпринимательству. Зачастую это оказывает тяжелое воздействие на взаимоотношения и прозрачность внутри аудиторской компании.
Проблемой системного характера является сертификация аудиторов. Речь идет о сертификатах серии, предоставляющих право проводить проверку финансовой отчетности в отечественных банках. Статистика показывает, что количество кандидатов, получающих сертификацию, растет. В первые годы с начала сдачи экзаменов в России количество CIA в России прирастало на считанные единицы, в 2005 г. стабильно вышли на рубеж «10», а с 2013 г. каждый год стало прибавляться по 35-40 новых CIA. Ожидается, что за 2018 год Программу сертификации успешно закончат 50-60 человек. Существенных сложностей с освоением материала, со стороны сопровождения процессов, по общему мнению, успешно сдававших экзамены, – нет.
Тормозит развитие рынка и медленный переход субъектов предпринимательства на международные стандарты финансовой отчетности. Однако приход иностранных компаний в украинскую экономику стимулирует этот процесс и является главной причиной увеличения востребованности аудиторских услуг. Крупные компании и дальше будет интересовать аудит в чистом виде: достоверность финансовой отчетности, ее правильность и объективность. Средний бизнес и частных предпринимателей все больше начнут волновать вопросы налогообложения, получения консультаций и других сопутствующих услуг.
Делая вывод на то, что аудит реально может помешать финансовому кризису, можно с уверенностью сказать да. Только для преодоления проблемы неэффективного управления или ошибок предлагается внедрение персональной ответственности аудиторов и высшего менеджмента, относительно вопроса принятия предложений по «быстрому заработку», то наиболее действенными и эффективными являются страх и этика на фоне стимулирования их надзором. Согласно закону об аудиторской деятельности, аудиторская деятельность – предпринимательская, но перевод аудиторской деятельности в ранг профессиональной деятельности, с установлением рекомендованных тарифов для установления ценовой политики, существенно снизит риск предоставления не правдивой информации, а усиление профессионального скептицизма приведет к повышению уровня доверия аудиторской информации. В России остро стоит вопрос в информационной закрытости рынка аудиторских услуг, одни из путей ее решения является рационализация работы аудиторской деятельности, в контексте повышения контроля за качеством аудиторской деятельности и своевременного предоставления официальной информации, а также улучшение системы сертификации аудиторов и скорейший переход украинских компаний на международные стандарты отчетности.