Эссе на тему: "Операции, не подлежащие налогообложению у физических лиц"

Введение
Налог на доходы физических лиц выступает одним из основных прямых налогов, который уплачивается физическими лицами. Он имеет большую значимость для социального развития страны и повышения качества жизни населения России, поскольку такой налог, выступая с одной стороны федеральным налогом, а с другой - поступает в региональные и местные бюджеты.
Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц формируют непосредственно все доходы налогоплательщика, которые были получены в денежной и натуральной формах, а также доходы в качестве материальной выгоды. Исключением выступают доходы, которые не облагаются налогом. 
Доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц, четко определены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы разные виды доходов отдельных категорий физических лиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Данные доходы преимущественно социально ориентированы либо нацелены непременно на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.
Целью данного исследования является изучение операций, не подлежащих налогообложению у физических лиц.
Операции, не подлежащие налогообложению у физических лиц
Статьей 217 Налогового кодекса РФ отмечены все наименования выплат, которые не подлежат обложению налога на доходы физических лиц. В данном случае не имеет значения, выступает ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом [1].
Условно основания для освобождения от налога на доходы физических лиц можно подразделить на следующие подвиды:
1. Социально ориентированные:
- социальные выплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
- стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
- поддержка благотворительности и волонтерства;
- поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:
- ведение личного сельского хозяйства;
- потребление услуг банковской и инвестиционной деятельности [2,c.3].
Статья 217 НК РФ включает в себя около 80 пунктов, в которых определены основания, которые освобождают доходы физических лиц от уплаты налога на доходы физических лиц. Число их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые определялись на конкретный период времени.
В п. 37.3. статье 217 Налогового кодекса РФ отмечается, что в настоящее время не облагается первоначальный взнос от государства на приобретение автомобиля с помощью кредита. Также перестали облагаться денежные средства, которые были получены в качестве компенсации субъектам долевого строительства при банкротстве застройщика.
Кроме этого, освобождаются от уплаты НДФЛ участники программы реновации жилья. Не подлежат уплате НДФЛ и суммы компенсации и размер превышения цены новой квартиры по сравнению со стоимостью жилья, которое попало под реновацию [1].
Существенные изменения в Налоговый кодекс были внесены в отношении азартных игр и лотерей (статья 217.7 НК РФ). Если доходы от азартной игры составляют более 15 000 руб., то налоговая база устанавливается в качестве уменьшения суммы выигрыша на сумму ставки либо интерактивной ставки. Налог с дохода от тотализаторов менее 15 000 руб. уплачивает непосредственно сам игрок, в соответствии со статьей 228 пунктом 1 пп.5. НК РФ.
Рассмотрим также основные доходы, которые не облагаются налогом на доходы физлиц в настоящее время:
 - алименты – величина выплаты не оказывает влияние на освобождение от налога;
- пенсии – в т.ч. не подлежат налогообложению пособия и дополнительные выплаты пенсионерам;
- стипендии – освобождаются от уплаты НДФЛ непосредственно студенты ВУЗов и СУЗов;
- командировочные – не облагаются налогом суточные для командировок по РФ не более 700 руб. в сутки, за границу свыше 2500 руб.;
- пособия – не подлежат налогообложению пособия по безработице, пособия по беременности и родам;
- оплата лечения сотрудника работодателем – налог на доходы физических лиц не подлежит уплате в случае, если денежные средства были изъяты из прибыли после уплаты налогов предприятием;
- компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные с [3]:
а) возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива;
- выдачей полагающегося довольствия в натуральной форме;
- возмещением стоимости спортивного оборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, которые предоставляются спортсменам и сотрудникам профильных организаций во время тренировочного процесса или участия в соревнованиях;
- выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка;
- смертью государственных служащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
- повышением профессионализма сотрудников [3];
- с применением работниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.
Что касается необлагаемой базы по налогу на доходы физических лиц то отметим, что уменьшают налогооблагаемую базу непосредственно вычеты на детей. Они положены по закону родителям, опекунам и попечителям, усыновителям. Так, в настоящее время необлагаемой налогом на доходы физлиц базой выступает сумма 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3 000 руб. на третьего и последующих детей [1].
Для родителя (усыновителя) ребенка-инвалида необлагаемая налогом база будет составлять 12 000 руб., для опекуна (попечителя) – 6 000 руб.
Вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. В случае, если ребенок является инвалидом или очно обучается – до 24 лет. Также не подлежат налогообложению суммы выигрышей в лотереях и интернет-казино менее 4 тысяч рублей. 
Заключение
Обобщая все вышесказанное, можно заметить, что определяющим моментом НДФЛ выступает то, что объектом налогообложения по этому налогу является именно доход, который реально получает налогоплательщик. Преимуществом данного налога является то, что его плательщиками могут быть все трудоспособные граждане государства, в результате чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.
Также НДФЛ является достаточно стабильным и устойчивым доходным источником бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением граждан.
Так, список доходов, признаваемых объектом налогообложения, является открытым. И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом. Но в то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ.
Список использованных источников
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 17.06.2019).
2.Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации // Налоговед. -2018. -№ 9.- С. 2-5.
3.Главкнига [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/k500795