Оптимизация налогообложения малого бизнеса в условиях цифровой экономики

В современной экономике налоговые платежи являются основным доходом государства. За счет налоговых поступлений реализуются государственные и социально ориентированные программы, поддерживаются бюджетные и муниципальные учреждения, функционирует само государство, то есть формируется государственный бюджет. Взаимосвязь государственного бюджета и налоговых платежей определяется фискальным характером налогов; следовательно, вопрос начисления и уплаты налоговых платежей является одним из важнейших вопросов финансовой деятельности российских субъектов хозяйствования. Налоговая система Российской Федерации представлена ​​налогам, сборам, пошлинам, взносами и другим платежам, взимаемым в порядке с юридических и физических лиц страны. Налоги являются мощным инструментом управления экономикой и социальной политикой в ​​современных условиях [1, c. 778].
В современных экономических условиях малый бизнес играет значительную роль в развитии экономики страны. Наряду с крупными производственными предприятиями они определяют темпы развития экономики, конкурентоспособность, конъюнктуру рынка, качество продукции, работ и услуг. Это все связано с характеристиками и видами деятельности малого бизнеса.
Конечно, как и все коммерческие предприятия, малый бизнес имеет целью получить прибыль. Однако, в отличие от крупных коммерческих предприятий, малый бизнес является более экономически гибким и свободным в принятии решений. Кроме того, малый бизнес менее затратный на осуществление уставной деятельности, особенно в отношении расходов на управление; они не требуют большого начального капитала, но в то же время характеризуются высоким оборотом собственного капитала.
На сегодняшний день малый бизнес принято подразделять на следующие виды: микропредприятия, средние и малые. Для того, чтобы предприятие было признано микропредприятием или средним предприятием, существует ряд критериев, начинающихся от суммы прибыли и заканчивая численностью работников.
Важно заметить, что отнести какое-либо конкретное предприятие к какому-либо конкретному виду малого бизнеса можно только после тотальной аналитики. Она включает в себя данные налоговых деклараций, по которым отслеживается численность работников штата на предприятии, производительность их труда, суммарный доход по каждому из видов хозяйственной деятельности предприятия.
Рассмотрим характерные особенности каждого из видов:
- микропредприятия. Для микропредприятий характерна численность штатных работников до 15 человек, а максимальный доход за 12 месяцев достигает 120 000 000 рублей;
- малый бизнес. Для малого бизнеса характерна численность штатных работников до 100 человек, а максимальный доход за 12 месяцев достигает 800 000 000 рублей;
- среднее предприятие. Для среднего предприятия характерна численность штатных работников до 1000 человек, а максимальный доход за 12 месяцев достигает 2 000 000 000 рублей.
В условиях рыночной экономики наряду со средними и большими предприятиями работает и малый бизнес. И его роль в формировании государственного бюджета не умаляется, так как малый бизнес для государства является эффективным источником дохода.
Ввиду того, что именно малый бизнес обеспечивает формирование львиной доли ВВП любого государства, его развитие играет важную роль [2, c. 2]. По этой причине такие важные и необходимые виды бизнеса тщательно охраняются и поддерживаются государствами. Правительство Российской Федерации также прилагает усилия для улучшения качества жизни для процветания малого бизнеса.
На сегодняшний день малый бизнес нуждается в переходе к качественно новому состоянию и поиска новых точек роста, что объясняется быстрым развитием информационных технологий, политики замещения импорта и государственного курса на построение цифровой экономики. Например, в России, среди ученых и специалистов, цифровая экономика приобрела особую популярность в последние годы. Основные публикации приходятся на период с 2014 по 2017 год, при этом большинство исследований имеют точечный характер и описывают отдельные случаи применения информационных технологий в различных отраслях.
Основным позитивным изменением в сфере налогов следует признать гарантии со стороны государства, правила и процедуры налогообложения не будут меняться в течение следующих шести лет, начиная с 2019 года. Положительным фактором для бизнеса является отмена налога на подвижные имущества с 1 января 2019 года.
Для малых предприятий, работающих на ЕНВД и упрощенной системе налогообложения, налоговое обязательство не применяется, они должны перечислить налог на имущество, исчисленный по кадастровой стоимости, на недвижимое имущество, которое используется в производственной деятельности (если оно включено в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса).
Плата была введена в 2019 году, она уплачивается по ставке 1,1% среднегодовой стоимости движимого имущества. Наличие этого бремени способствует сдерживанию инвестиционной деятельности предприятий. Но примерно 70-80% основных фондов, зарегистрированных на балансе компаний, составляют движимое имущество в виде инвестиций в оборудование, машины, механизмы, транспорт, вычислительную и измерительную технику и другие активы. Поэтому с отменой этого налога следует полагаться на рост инвестиций предприятий в оборудование.
Еще одним облегчением для малого и среднего бизнеса в 2019 году стала возможность расширить сферу своей деятельности путем изменения критериев перехода к упрощенной налоговой системе. Эта возможность предоставилась малому бизнесу из-за увеличения лимита дохода с 60000000 рублей до 150 000 000 рублей. По моим подсчетам, около 16-18 тысяч предприятий в 2019 году смогли перейти с общего режима на УСН, что, конечно, помогло уменьшить их фискальную нагрузку [3, c. 416].
Значительные меры налогового регулирования и администрирования включают перечень налоговых льгот и преимуществ для их эффективного применения. Налоговые льготы, действующие в России, недостаточно стимулируют привлечение предприятий к инновационной деятельности. Наличие большого количества неэффективных благ создает предпосылки для сокрытия дохода. Помощь должна быть существенной, выгодной, долгосрочной и стабильной, чтобы способствовать созданию и развитию огромного количества инновационных структур.
Список использованной литературы:
1.  Быков, А.Ю. Cистема нормативно-правовой базы цифровой экономики в Российской Федерации / А.Ю. Быков. - М.: Проспект, 2017. - 778 c
2. Гулькова Е.Л. Налоговые вызовы цифровой экономики, 2019. - 2 с.
3. Шестакова, Е.В. Налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении / Е.В. Шестакова. - М.: Русайнс, 2018. - 416 c.