Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО Бол

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Тема

Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

Выполнил: студент группы ЭУП-324

Гафиятуллина А. Ф.

(подпись)

Руководитель: ст. препод. каф. ФиЭА

Селезнева А.И.

(дата и подпись)

Уфа – 2008
Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Студент Гафиятуллина А. Ф,

(Фамилия И.О.)

Группа ЭУП-324 Консультант Селезнева А.И.

(номер группы) (Фамилия И.О.)

1. Тема курсовой работы

Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

(наименование темы)

2. Основное содержание

Описание организации и формирование учётной политики, составление бухгалтерского баланса на начало и конец отчётного периода; формирование журнала регистрации хозяйственных операций за отчётный период и синтетический учёт на счетах главной книги, аналитические данные; составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерской отчётности (отчёт о прибылях и убытках).

3. Требования к структуре и оформлению курсовой работы

3.1. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы:

Введение, начальный баланс, журнал хозяйственных операций, главная книга, оборотная ведомость, заключительный баланс, отчет о прибылях и убытках.

3.2. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе MicrosoftWord

в соответствии с требованиями ЕСНД

3.3. Текстовые и графические материалы для презентации работы должны содержать:

4. Источники информации:

Методические указания к выполнению курсовой работы, Интернет-ресурсы, учебники, журналы,

Дата выдачи задания 25.03.08 Дата окончания работы 25.05.08

Руководитель

(дата и подпись)

План выполнения курсовой работы

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

студента Гафиятуллиной А. Ф. группы ЭУП-324

на тему

Студент Гафиятуллина А. Ф.

Руководитель Селезнева А.И.

Фамилия И.О. подпись

Содержание

Введение …………………………………………………………………...….….….5

1. Описание модели организации…………………………………………………..7

2. Описание организации бухгалтерского учета .…………………….....…….….9

3. Баланс на 01.02.08 г. …..………...……......………………………….…..…….13

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за 01.02.08 г. ……….............19

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………......27

6. Аналитические данные………………………………………...……..……......28

6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль

2008 г…………………………………………...................................................28

6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………….……….29

6.3 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………30

6.4 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»……..30

6.5 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...31

6.6 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»….…32

6.7 Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»….…..32

6.8 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…………………………………………..…..32

6.9 Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами

и кредиторами»…………………………………………………………………33

7. Главная книга……………………………………………………………………34

8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета…......….....39

9. Баланс на 01.03.2008 г………………………………………………………......41

10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……….43

Приложение А……………………………………... ………………………………44

Список литературы……………………………..………………………..….……..45

Введение

Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, ис­точниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.

Задачи бухгалтерского учета:

а) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

б) обеспечение информацией, необходимой для контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами;

в) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых явля­ется движение средств, смена одной формы средств другой.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоя­тельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по дисциплине «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: разработка учетной политики предприятия, составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода, составление журнала хозяйственных операций, отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период, составление главной книги, формирование оборотной ведомости, составление заключительного баланса и отчета о прибылях и убытках.

В данной курсовой работе рассматривается ведение бухгалтерского учета на предприятии по производству крепежных изделий ООО «Болт».

1. Описание модели организации

Общество с ограниченной ответственностью «Болт» занимается производством крепежных изделий.

Общество является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Уставный капитал общества составляет 375200 рублей. Учредителем предприятия являются два частных лица. Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Общество «Болт » создавалось в целях:

- удовлетворения общественных потребностей в крепежных изделиях;

- получения прибыли от производства и реализации крепежных изделий.

Номенклатура выпускаемой продукции:

- Болт М6×14;

- Гайка М6;

- Винт М6×18 .

Основные экономические показатели:

- объем произведенной продукции;

- выручка от реализации готовой продукции;

- себестоимость готовой продукции;

- прибыль от продаж;

- рентабельность продукции.

Состав работников ООО «Болт» представлен в табл. 1.

Таблица 1 - Состав работников ООО «Болт»

Окончание таблицы 1

2. Описание организации бухгалтерского учета

Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.). При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета на предприятии является бухгалтер, кассовые операции ведет кассир.

Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется следующим образом:

- ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;

- бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;

- главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.

Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.

Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.

В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представлен в Приложении А.

Учетная политика организации осуществляется следующим образом:

1. Учет основных средств

1.1) Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 20 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов

1.2) Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно. Для учета амортизации основных средств используется линейный способ начисления амортизации.

1.3) Переоценка объектов основных средств не производится.

2. Учет нематериальных активов

2.1) Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.

2.2) Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из их срока полезного использования.

3. Учет производственных запасов

3.1) Учет приобретения и заготовления материалов отражается на счете 10 по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение, без использования счетов 15, 16.

3.2) Сырье и материалы списываются по себестоимости первых по времени приобретения (метод FIFO );

3.3) Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.

4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции:

4.1) Распределение накладных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме отпущенных в производство материалов.

4.2) Незавершенное производство на конец учетного периода оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

4.3) Общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».

4.4) Общепроизводственные расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство.

4.5) Готовая продукция отражается по фактической себестоимости на счёте 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

4.6) Готовая продукция оценивается по полной фактической производственной себестоимости: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.

4.7) Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости;

5) Создаваемые резервы

Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.

3. Бухгалтерский баланс на 1 .02. 2008 г.

Баланс организации на 01.02.2008 г. представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на 01.02.2008 г.

По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода детализируем содержание счетов:

1. Расшифровка счета 01 «Основные средства»

Наименования объектов основных средств, сумма начисленной амортизации, их первоначальная и остаточная стоимости по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Расшифровка счета 01 «Основные средства»

Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за период с 1.12.06 по 01.02.08г:

=10833,3 руб.

Остаточная стоимость станка:

200000-10833,3 =189166,7 рублей.

Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за период с 1.10.06 по 01.02.08г:

=21875 руб.

Остаточная стоимость машины:

350000-21875 =328125 рублей.

Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за период с 1.09.07 по 01.02.08г:

=10000 руб.

Остаточная стоимость автомобиля:

300000-10000 =290000 рублей.

Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за период с 1.01.06 по 01.02.08г:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера:

20000-10416,7 =9583,3 рублей.

2. Расшифровка счета10 «Материалы»

Наименование материалов, их стоимость и количество по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Расшифровка счета 10 «Материалы»

3. Расшифровка счета 20 «Основное производство»

Величина незавершенного производства по состоянию на 01.02.2008 г. представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Расшифровка счета 20 «Основное производство»

4. Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»

Наименование готовой продукции на складе, ее фактическая себестоимость и количество представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»

5. Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)

Наименование поставщиков, а также суммы задолженности перед ними представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

6. Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность).

Наименование покупателей, а также суммы их задолженности перед ООО «Болт» представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Расшифровка счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

7. Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)

Задолженность ООО «Болт» перед внебюджетными фондами представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

9. Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность).

Список подотчетных лиц, которые имеют кредиторскую задолженность перед ООО «Болт», и подотчетные суммы представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

10. Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (кредиторская задолженность)

Наименование прочих поставщиков, а также суммы кредиторской задолженности перед ними представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Журнал регистрации хозяйственных операций

Записи за февраль 2008 г. из первичных документов переносим в Журнал регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке. Обработанные и зарегистрированные операции представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Журнал регистрации хозяйственных операций

Продолжение таблицы 12

Продолжение таблицы 12

Продолжение таблицы 12

Продолжение таблицы 12

Окончание таблицы 12

Согласно учетной политике общецеховые, общехозяйственные и вспомогательные расходы распределяются пропорционально сумме израсходованных для производства материалов. Расчет доли накладных расходов в себестоимости каждого изделия представлен в таблице 13.

Таблица 13 – Порядок распределение накладных расходов

Распределение общецеховых расходов :

25

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К25 17941,6*0,31=5561,9 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К25 17941,6*0,18=3229,5 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 17941,6*0,51=9150,2 руб.

Распределение общехозяйственных расходов

26

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К26 79146,7*0,31=24535,5 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К26 79146,7*0,18=14246,4 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 79146,7*0,51=40364,8 руб.

Распределение вспомогательных расходов

23

1) на изготовление Болт М6×14:

Д20.1 К23 25200*0,31=7812 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:

Д20.2 К23 25200*0,18= 4536 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:

Д20.3 К25 2 5200*0,51=12852 руб.

5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции

1) Болт М6×14

Фактическая себестоимость = ОбК20.1 = СнД20.1 + ОбД20.1 - СкД20.1 = 0 + 232274,4 – 10000 = 222274,4 руб.

Всего выпущено 40413,5 кг Болт М6×14.

Себестоимость 1 кг = = 5,5 руб.

2) Гайка М6

Фактическая себестоимость = ОбК20.2 = СнД20.2 + ОбД20.2 - СкД20.2 = 0 + 145911,9 – 15300 = 130611,9 руб.

Всего выпущено 5183,01 кг Гайка М6.

Себестоимость 1 кг = = 25,2 руб.

3) Винт М6×18

Фактическая себестоимость = ОбК20.3 = СнД20.3 + ОбД20.3 - СкД20.3 = 35000 + 167887 - 12700= 190187 руб.

Всего выпущено 28816,21 кг Винт М6×18.

Себестоимость 1 кг = = 6,6 руб.

6. Аналитические данные

6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль 2008 г.

Амортизация компьютера по линейному способу списания стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера на 1.03.2008 г.:

9583,3 - 416,7 =9166,6 рублей.

Амортизация автомобиля «Газель» по линейному способу списания стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость автомобиля на 1.03.2008 г.:

290000 - 2500 =287500 рублей.

Амортизация станка токарно-винторезного по линейному способу списания стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость станка на 1.03.2008 г.:

189166,7 – 833,3=188333,4 рублей.

Амортизация горизонтально-ковочной машины по линейному способу списания стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость машины:

328125 – 1458,3=326666,7 рублей.

6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ

Начисление заработной платы за февраль 2008 г., удержание НДФЛ и стандартных налоговых вычетов представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Начисление заработной платы, удержание НДФЛ и стандартных налоговых вычетов

Окончание таблицы 14

6.3 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»

6.4 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»

6.5 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

6.6 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»

6.7 Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»

6.8 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

6.9 Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»

7. Главная книга

Из журнала регистрации хозяйственных операций переносятся хозяйственные факты на счета главной книги для систематизации бухгалтерских записей. На 1.03.2008 г. по всем счетам главной книги подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются.

Ниже представлена главная книга ООО «Болт» за февраль 2008 г.

8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

за февраль 2008 г.

Составляется оборотная ведомость за март 2008 г. по счетам синтетического учета – форма динамического баланса, который кроме статичных показателей – остатков по счетам на 01.02.2008 г. и 01.03.2008 г., включает обороты за тот же период. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 15.

Таблица 15 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Окончание таблицы 15

9. Бухгалтерский баланс на 01.03.08 г.

На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Заключительный баланс на 01.03.08 г. представлен в таблице 16.

Таблица 16 – Бухгалтерский баланс на 01.03.08 г.

Окончание таблицы 16

9. Отчет о прибылях и убытках

Приложение А - Рабочий план счетов ООО «Болт»

Список литературы

1. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

2. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

3. Козлова Е.П., Парашутин Н,В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- 4-е изд., переработанное и доп..- М.: ИНФРА-М, 2004.-640с.

5. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов, 2-е изд. переработанное и доп., - М.: Финансы и статистика, 2003.- 640с.

6. Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит» по дисциплине «Бухгалтерский учет» / БГУ. – Уфа, 2006.- 21 с.

7. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.

8. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999.

9. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.