это быстро и бесплатно
Оформите заказ сейчас и получите скидку 100 руб.!
Ознакомительный фрагмент работы:
Министерство образования Украины
Международный университет финансов
По курсу:
«Управленческий учет»
Выполнил:
студент гр. К2-98
Токовенко А.С.
Зач. Книжка № К2-98-30
Проверила:
Киев 1999
Тема 1. Основы управленческого учета.
1.2. Классификация и поведение затрат и доходов.
В системе учета затрат машиностроительного завода зафиксированы такие затраты:
1. Стоимость смазочных материалов для станков.
2. Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности на випуск грузовика.
3. Начисленный износ оборудования.
4. Стоимость химических реактивов, используемых в научно – исследовательской лаборатории.
5. Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.
6. Торговые скидки, дающиеся покупателям.
7. Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)
8. Заработная плата секретаря финансового директора.
9. Заработная плата охраны склада сырья и материалов.
10. Оплата рекламных услуг.
11. Арендная плата помещения, где храниться готовая продукция.
12. Заработная плата работников научно – исследовательской лаборатории.
13. Плата за страхование помещения офиса предприятия.
14. Заработная плата контролеров качества и испытателей готовых автомобилей.
15. Стоимость канцелярских товаров для нужд офиса.
16. Стоимость канцелярских товаров для нужд научно – исследовательской лаборатории.
17. Стоимость спецодежды и защитной одежды для работников цеха покраски и сборочного.
18. Стоимость бензина и смазочных материалов для испытания готовых автомобилей.
19. Стоимость закупленных двигателей при сборке автомобиля.
20. Стоимость использованных двигателей при сборке автомобилей.
21. Стоимость коммунальных услуг, уплаченная 1 июля отчетного года на 12 месяцев вперед.
Необходимо заполнить таблицу, указав номера соответствующих видов затрат.
Исчер-панные | Неисчерпанные | Прямыепроизводствен- ные затраты | Накладные производственные затраты | Затраты на администриро-вание и управление | Затраты на реализацию | Дискре | Обяза | ||
постоянные | переменные | постоянные | переменные | ||||||
1.3. Принципы и методы калькулирования затрат.
Компания выпускает стандартные комплекты офисной мебели.
На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов.
Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект:
· Основные материалы – 40м2 х $5.3 за 1 м2,
· Заработная плата основных производственных работников:
- Сборочный цех – 48 человеко-часов х $2.5 за 1 час.,
- Отделочный цех – 30 человеко-часов х $1.9 за 1 час.,
Кроме этого запланировано:
· Переменные накладные затраты:
$ | Человеко-часов | |
Сборочный цех | 375000 | 500000 |
Отделочный цех | 150000 | 300000 |
· Постоянные накладные затраты:
$ | ||
Производственные | 392000 | |
На реализацию | 196000 | |
Административно - управленческие | 98000 |
Планируется также получить операционную прибыль в размере 15% от общих затрат.
Необходимо:
1. Подготовить бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией запланированных комплектов мебели при условии, что операционная прибыль составляет 20% от общих затрат предприятия.
2. Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на основании полных и переменных затрат, учитывая, что фактически за отчетный год объем продажи мебели составил 10000 единиц (2 вариант).
Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.
Решение
Найдем цену за 1 комплект мебели для получения операционной прибыли в размере 15% от общих затрат.
Показатель | Комментарии | Комментарии | ||
Объем реализации, ед | 9800 | |||
Цена за 1,$ | 5776680 / 9800 | 589,46 | ||
Выручка от реализации,$ | 5023200 (с/с) + 753480 (оп. приб) | 5776680 | ||
Основные материалы,$ | 40м2 х $5.3 = $212 | 9800 х $212 | 2077600 | |
Заработная плата,$ | Сбороч-ный | 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1 | 9800 х $120 | 1176000 |
Отделочный | 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1 | 9800 х $57 | 558600 | |
Накладные расходы,$ | Переменные | 375000 + 150000 | 525000 | |
Постоянные | 686000 | |||
С/с реализ. Продукции,$ | 2077600+1176000+558600+525000+686000 | 5023200 | ||
Операционная прибыль,$ | 15% х 5023200 | 753480 |
Таким образом вычислили, что для получения операционной прибыли в размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объеме реализации в 9800 единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за один комплект.
1) Подготовим бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией продукции.
Для составления бюджетов составим отчет о прибылях и убытках.
Показатель | Комментарии | Комментарии | ||
Объем реализации, ед | 9800 | |||
Цена за 1,$ | 6027840 / 9800 | Округл. в высш. сторону | 615.09 | |
Выручка от реализации,$ | 5023200 (с/с) + 1004690 (оп. приб) | 6027840 | ||
Основные материалы,$ | 40м2 х $5.3 = $212 | 9800 х $212 | 2077600 | |
Заработная плата,$ | Сбороч-ный | 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1 | 9800 х $120 | 1176000 |
Отделочный | 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1 | 9800 х $57 | 558600 | |
Накладные расходы,$ | Переменные | 375000 + 150000 | 525000 | |
Постоянные | 686000 | |||
С/с реализ. Продукции,$ | 2077600+1176000+558600+525000+686000 | 5023200 | ||
Операционная прибыль,$ | 20% х 5023200 | 1004690 |
Зная цену за единицу продукции, составим:
· бюджет реализации (в $):
Б = 9800 х 615.09 = 6027882
· бюджет производства (в $):
Основные материалы | Заработная плата | ОПР (FC + VC) | ||
Б = | 2077600 + | 1176000+558600+ | 525000+686000 = | 5023200 |
2) Подготовим отчеты о прибылях и убытках предприятия на основе калькулирования полных и переменных затрат.
Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затрат
Показатель | Комментарии | Комментарии | ||
Объем реализации, ед | 9800 | |||
Цена за 1,$ | 589.46 | |||
Выручка от реализации,$ | 589.46 х 9800 | 5776708 | ||
Основные материалы,$ | 40м2 х $5.3 = $212 | 9800 х $212 | 2077600 | |
Заработная плата,$ | Сбороч-ный | 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1 | 9800 х $120 | 1176000 |
Отделочный | 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1 | 9800 х $57 | 558600 | |
С/с реализов. продукции | Примечание 1 | 4704000 | ||
Валовая прибыль | 1072708 | |||
Операционные расходы,$ | Переменные | Примечание 2 | 25200 | |
Постоянные | Примечание3 | 294000 | ||
Операционная прибыль,$ | 753508 |
Примечание 1:
Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые и непрямые (операционные).
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):
- Сборочный цех:
- Отделочный цех:
Известно, что на производство 1 комплекта уходит:
- Сборочный цех – 48 человеко-часов;
- Отделочный цех – 30 человеко-часов;
Для производства 10000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
- Сборочный цех – (0.75 х 48) х 9800 = 352800;
- Отделочный цех – (0.5 х 30) х 9800 = 147000.
Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:
Основные материалы | Заработная плата | Произв. VC, отделочн. | Произв. VC, сборочный. | Произв FC | ||
С/с= | 2077600 + | 1734600 + | 147000 + | 352800 + | 392000 = | 4704000 |
Примечание 2:
Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 можно отнести, $:
- Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;
- Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.
Примечание 3:
Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в данном случае только расходы на реализацию и управленческо - административные расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:
ОПРFC = 196000 + 98000 = 294000.
Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат
Показатель | Комментарии | Комментарии | ||
Объем реализации, ед | 9800 | |||
Цена за 1,$ | 589.46 | |||
Выручка от реализации, $ | 589,46 х 9800 | 5776708 | ||
Основные материалы, $ | 40м2 х $5.3 = $212 | 9800 х $212 | 2077600 | |
Заработная плата, $ | Сбороч-ный | 48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1 | 9800 х $120 | 1176000 |
Отделочный | 30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1 | 9800 х $57 | 558600 | |
С/с реализов. продукции | Примечание 1 | 4312000 | ||
Произв. марженальный доход | 1464708 | |||
Перем. Операционные расходы | Примечание 2 | 25200 | ||
Общий марженальный доход | 1439508 | |||
Суммарные постоянные затраты | 392000 + 196000 + 98000 | 686000 | ||
Операционная прибыль,$ | 753508 |
Примечание 1:
В данном случае рассуждения аналогичны приведенным в примечании 1 для калькулирования по полным затратам. Отличие состоит в том, что в себестоимость не включаются постоянные производственные затраты. Таким образом с/с будет составлять:
Основные материалы | Заработная плата | Произв. VC, отделочн. | Произв. VC, сборочный. | ||
С/с= | 2077600 + | 1734600 + | 147000 + | 352800 = | 4312000 |
Примечание 2:
Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 для калькулирования по полным затратам можно отнести, $:
- Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;
- Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.
Выводы: Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования по переменным затратам более удобен для менеджеров компании, т.к. предоставлена информация о себестоимости продукции, операционных переменных и постоянных затратах. Следовательно есть возможность контролировать эти затраты. А отчет на основе калькулирования полных затрат удобен для предоставления информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.
Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.
На основании данных задачи из предыдущей темы определить:
1. Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.
2. Уровень продаж (в денежном исчислении и в единицах товара) для достижения операционной прибыли в размере 30%.
3. Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат, уменьшения цен реализации на рынке и (или) объема реализации.
Решение
1) Воспользуемся формулой:
, где (1)
- - точка безубыточности, ед;
- Ц – цена реализации, $;
- - Суммарные постоянные затраты, $;
- - Коэффициент марженального дохода;
Коэффициент марженального дохода определим из формулы:
, где (2)
- - переменные затраты на 1 продукции, $.
нам не известно. Помножим формулу (2) на Q – объем реализации. Получим:
, где (3)
- V – выручка от реализации;
- - суммарные переменные затраты.
Воспользуемся данными из предыдущей задачи:
Основные материалы | Заработная плата | Накл VC, отделочн. | Накл VC, сборочный. | ||
= | 2077600 + | 1734600 + | 150000 + | 375000 = | 4337200 |
Подставим полученные данные в формулу (3).
. Подставим полученное значение в формулу (1).
$
Найдем точку безубыточности в единицах:
Вывод: = 4656 ед, $.
2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:
= + прибыль (30%).
Пр = 30% х 2744000 = 823200$
Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:
= 2744000 + 823200 = 3567200
В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:
Вывод: Q= 6052 ед, $.
3) Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.
1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на 10%. Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.
Показатель | Предыдущий период | Отчетный период |
Реализация, $ | 6150900 | 6150900 |
Суммарные переменные затраты, $ | 4415000 | 4592000 (1) |
Марженальный доход, $ | 1735900 | 1558900 |
Суммарные постоянные затраты, $ | 686000 | 686000 |
Операционный доход, $ | 1049900 | 872900 |
(1):
Основные материалы | Заработная плата | Накл VC, отделочн. | Накл VC, сборочный. | ||
= | 2120000 + | 1770000 + 10% | 150000 + | 375000 = | 4592000 |
Таким образом операционный доход уменьшился на:
16.86%
2. Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену реализации на 10%. Объем реализации – 10000 ед.
Показатель | Предыдущий период | Отчетный период |
Реализация, $ | 6150900 | 5535810 (1) |
Суммарные переменные затраты, $ | 4415000 | 4415000 |
Марженальный доход, $ | 1735900 | 1120810 |
Суммарные постоянные затраты, $ | 686000 | 686000 |
Операционный доход, $ | 1049900 | 434810 |
(1):
= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$
Таким образом операционный доход уменьшился на:
58.6%
3. Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объем реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.
Показатель | Предыдущий период | Отчетный период |
Реализация, $ | 6150900 | 5535810 (1) |
Суммарные переменные затраты, $ | 4415000 | 4026000 (2) |
Марженальный доход, $ | 1735900 | 1509810 |
Суммарные постоянные затраты, $ | 686000 | 686000 |
Операционный доход, $ | 1049900 | 823810 |
(1):
= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$
(2):
Основные материалы | Заработная плата | Накл VC, отделочн. | Накл VC, сборочный. | ||
= | 1908000 + | 1593000 + | 150000 + | 375000 = | 4026000 |
(212 х 9000) | (120 + 57) х 9000 |
Таким образом операционный доход уменьшился на:
21.7%
Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо с уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин, вызвавших эти изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема реализации и изменения затрат менее весомо.
Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.
Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он покупает сезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка, которая также ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить Джейсону вдвоем на его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему 120$. Своим автомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное время автомобиль стоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу у него дополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):
$ | |
Амортизация | 200 |
Бензин и масло | 128 |
Шины и другие затраты | 52 |
Помогите Джейсону принять правильное решение.
13 недель составляют квартал. Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты.
При езде на работу на поезде
Затраты | $ | Доходы (непонесенные затраты) | $ |
Затраты на билет | 180 | Амортизация | 200 |
Неполученная плата от Джейн | 120 | Бензин и масло | 128 |
Шины и другие затраты | 52 | ||
Всего | 300 | Всего | 380 |
Результат в данном случае: +80$
При езде на работу на автомобиле
Затраты | $ | Доходы | $ |
Амортизация | 200 | Плата от Джейн | 120 |
Бензин и масло | 128 | Не купленный билет на поезд | 180 |
Шины и другие затраты | 52 | ||
Всего | 380 | 300 |
Результат в данном случае: -80$
Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут на 80$ в квартал больше его действительных затрат. Таким образом Джейсону следует отклонить предложение Джейн.
Используя данные задания к теме 1.3 про предприятие, производящее комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ отклонений, которые состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:
.
Фактические затраты в расчете на 1 комплект:
· Основные материалы – 40м2 х $5.1 за 1 м2,
· Затраты на оплату труда:
- 29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,
Кроме этого запланировано:
· Фактические переменные затраты:
$ | Человеко-часов | |
Сборочный цех | 340000 | 450000 |
Отделочный цех | 155000 | 280000 |
· Постоянные накладные затраты:
$ | ||
Производственные | 380000 | |
На реализацию | 240000 | |
Административно - управленческие | 80000 |
Фактический объем продажи комплектов мебели составил 11000 единиц, причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составляет 25% от производственной себестоимости, а 1000 комплектов было реализовано по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли принимать такое специальный заказ на изготовление комплектов и их реализацию ниже себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?
При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.
Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета
Показатель | Фактический результат при фактическом объеме реализации | Отклонение от гибкого бюджета реализаций | Гибкий бюджет при фактическом объеме реализации | Отклонение за счет объемов реализации | Обобщенный бюджет |
Объем реализации, ед | 11000 | - | 11000 | 1200 | 9800 |
Доход от реализации, $ | 4594592 (3) | (1889468) | 6484060 | 707352 | 5776708 |
Переменные затраты, $ | 3489200 (1) | 1314800 | 4804000 | 466800 | 4337200 |
Маржинальный доход, $ | 1105392 | (574668) | 1680060 | 240552 | 1439508 |
Постоянные затраты, $ | 700000 (2) | (14000) | 686000 | - | 686000 |
Операционная прибыль, $ | 405392 | (588668) | 994060 | 240552 | 753508 |
(1): Затраты на один комплект составляют:
· Прямые материалы - 42 м2 х $5.1 за 1 м2 = $214,2;
· Прямая заработная плата – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;
Найдем суммарные переменные затраты:
Основные материалы | Заработная плата | Накл VC, отделочн. | Накл VC, сборочный. | ||
= | 2356200 + | 638000 + | 155000 + | 340000 = | 3489200 |
(214.2 х 11000) | (58 х 11000) |
(2): Найдем суммарные постоянные затраты:
Производствен-ные | На реализацию | Административно – управленческие | ||
= | 380000 + | 240000 + | 80000 = | 700000 |
(3): Найдем выручку от реализации:
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):
- Сборочный цех:
- Отделочный цех:
Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;
Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
- Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;
- Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000, следовательно все они включаются в себестоимость.
Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:
Основные материалы | Заработная плата | Произв. VC, отделочн. | Произв. VC, сборочный. | Произв FC | ||
С/с= | 2356200 + | 638000 + | 155000 + | 242440 + | 380000 = | 3771640 |
Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано по цене, меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:
С/с1 = = 342,88.
Следовательно 10000 единиц было реализовано за:
= $4286000.
Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:
= $308592.
Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.
Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены, которая составляет $589,46.
При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении гибкого бюджета.
Отчет о прибылях и убытках
Показатель | |
Объем реализации, ед | 11000 |
Реализация, $ | 6484060 |
Суммарные переменные затраты, $ | 3489200 |
Марженальный доход, $ | 2994860 |
Суммарные постоянные затраты, $ | 700000 |
Операционный доход, $ | 2294860 |
Вывод: Предприятию не следовало принимать такой заказ. При фактическом уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянному недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.
Сделайте индивидуальный заказ на нашем сервисе. Там эксперты помогают с учебой без посредников Разместите задание – сайт бесплатно отправит его исполнителя, и они предложат цены.
Цены ниже, чем в агентствах и у конкурентов
Вы работаете с экспертами напрямую. Поэтому стоимость работ приятно вас удивит
Бесплатные доработки и консультации
Исполнитель внесет нужные правки в работу по вашему требованию без доплат. Корректировки в максимально короткие сроки
Гарантируем возврат
Если работа вас не устроит – мы вернем 100% суммы заказа
Техподдержка 7 дней в неделю
Наши менеджеры всегда на связи и оперативно решат любую проблему
Строгий отбор экспертов
К работе допускаются только проверенные специалисты с высшим образованием. Проверяем диплом на оценки «хорошо» и «отлично»
Работы выполняют эксперты в своём деле. Они ценят свою репутацию, поэтому результат выполненной работы гарантирован
Ежедневно эксперты готовы работать над 1000 заданиями. Контролируйте процесс написания работы в режиме онлайн
Сделать презентацию по теме Гражданско-правовые отношения, в которых участвует педагог.
Презентация, Антикоррупционное поведение
Срок сдачи к 7 окт.
Ответить на вопросы
Контрольная, Технохимический контроль сырья и продуктов переработки
Срок сдачи к 9 окт.
Сделать презентацию по английскому языку на тему Галерея Уффици...
Презентация, Английский язык
Срок сдачи к 12 окт.
а) зная направление вращения ротора гироскопа и действующая на его ось...
Решение задач, технические средства судовождения
Срок сдачи к 9 окт.
Объем проекта: 1. расчетно-пояснителъная записка (формат а4): 40-45листов; 2. графическая часть (формат а1): 2листа; (общий вид привода, сборочный чертеж редуктора)
Курсовая, Механика И Детали Машин
Срок сдачи к 31 окт.
Заполните форму и узнайте цену на индивидуальную работу!