Анализ финансовой отчетности предприятия

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный

технический университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра экономики и финансов

ЛАБОРАТОРНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы организации»

Анализ финансовой отчетности предприятия

2010

Цель: формирование теоретических знаний и практических навыков по осуществлению процедур и использованию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Ход работы

На основании исходных данных, приведенных по вариантам в разделе 2 в таблице 1 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО, производим группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам).

Результаты группировки произведите в таблице А.1 и таблице А.2 приложения А.

По итогам проведенного анализа структуры капитала необходимо заполнить бухгалтерский баланс.

Данные бухгалтерского баланса будут использоваться в дальнейшей работе.

Для заполнения бухгалтерского баланса необходимо уметь классифицировать капитал организации и знать правила заполнения финансовой отчетности.

По данным таблицы 2, произвести анализ прибыли предприятия за отчетный период, результаты анализа представить в таблицах Б.1- Б.4 приложения Б, сделать выводы.

По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах рассчитать: коэффициенты финансовой устойчивости; коэффициенты ликвидности; коэффициенты деловой активности; коэффициенты рентабельности.

Заполнить таблицы В.1-В.4, приложения В. Сделать выводы и предложения по каждому виду анализа, а также общие выводы и предложения по данному предприятию.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 1 – Активы (имущество) и обязательства предприятия на отчетную дату

Таблица 2 - Отчета о финансовых результатах

Таблица 3 - Среднегодовые показатели

ПРИЛОЖЕНИЕ А

СВОДНЫЕ ТАБЛИЦЫ ДЛЯ РАСЧЕТОВ

Таблица А.1 – Группировка активов предприятия по составу и размещению

Таблица А.2 – Группировка обязательств предприятия поисточникам их образования

Таблица А.3 - Состав и структура оборотных активов

Исходя из таблицы А.3 Состав и структура оборотных активов следует отметить, что доля статьи запасы в общем объеме оборотных активов снизилась на (-8,63%), за счет того, что значительно увеличилась доля других статей дебиторская задолженность (+95768 тыс.руб.) это (4,32%), краткосрочные финансовые вложения ( +17451 тыс.руб.) это (1,25%). Но все, же самую большую долю в оборотных активах занимает - статья запасы на начало периода составляла (74,77%), на конец (66,13%).

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица Б.1 Анализ прибыли предприятия

Проанализировал таблицу Б.1. «Анализ прибыли предприятия», можно сказать, что положительным моментом деятельности предприятия является увеличение показателя прибыли, валовая прибыль увеличилась на (651801 руб.), прибыль до налогообложения выросла на (113164 руб.), а также повысились внереализационные расходы (866 тыс. руб.), но нельзя не заметить, что произошло увеличение статьи коммерческих расходов (192686 руб.), управленческие расходы (457525 тыс.руб.), также увеличились операционные доходы (340663 тыс.руб.).

Таблица Б.2 - Анализ оборачиваемости оборотных средств

Вывод: Выручка на конец года значительно увеличилась по сравнению с началом года, на 2309033 т.р., в свою очередь однодневная выручка увеличилась на 6413,98. Продолжительность одного оборота на начало года составляло 130,87 день, а на конец года 73,32 дней, это говорит о том, что на конец года предприятие стало более эффективно распоряжаться своими средствами по сравнению с прошлым годом. Коэффициент оборачиваемости увеличился, т.е. предприятие получает выручку с 1 рубля больше средств, вложенных в оборотные активы, а коэффициент загрузки снизился, это хорошо, т.к. данный коэффициент говорит о том, сколько было авансировано средств в оборотных активах для получения 1 рубля выручки. В отчетном периоде использование оборотных средств более эффективно, чем в прошлом.

Таблица Б.3 - Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

Вывод: Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 39300, это довольно не благоприятный факт, т.к. будь эти денежные средства на предприятии, оно могло бы их пустить в оборот тем самым увеличить эффективность работы предприятия. Оборачиваемость дебиторской задолженности говорит нам, во сколько раз выручка превышает дебиторскую задолженность, она в свою очередь тоже отрицательна (-6,19).

Таблица Б.4 - Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

Вывод: на основании данных таблицы мы видим, что кредиторская задолженность возросла на 52002, это произошло из-за увеличения расчетов с покупателями и заказчиками, также увеличения расчетов по налогам и сборам. Кредиторская задолженность в общей сумме выручки снизилась на 12,26% по сравнению с началом года.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

-коэффициент задолженности другим организациям (к6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам “поставщики и подрядчики”, “векселя к уплате”, “задолженность перед дочерними и зависимыми обществами”, “авансы полученные” и “прочие кредиторы” на среднемесячную выручку;

-коэффициент задолженности бюджетной системе (к7) определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам “задолженность перед государственными внебюджетными фондами” и “задолженность перед бюджетом” на среднемесячную выручку;

-коэффициент внутреннего долга (к8) определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам “задолженность перед персоналом организации”, “задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов”, “доходы будущих периодов”, “резервы предстоящих расходов”, “прочие краткосрочные обязательства” на среднемесячную выручку;

- степень платежеспособности по текущим обязательствам (к9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке;

-доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (к12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств;

-коэффициент автономии (финансовой независимости) (к13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации. (1 Метод. указ.)

-коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяет степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается как отношение разницы собственных средств и скорректированных внеоборотных активов к величине оборотных активов.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Руководитель __________ _____________________ Главный бухгалтер ________ __________________

«____» _________________ ________г.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: «Ника - Центр», «Эльга», 1999.

2. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово экономической деятельности предприятия: Уч. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000.

3. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

4. Практикум по финансам предприятий: Уч. пособие / Под ред. проф. П.И. Вахрина - М.: Информационно - внедренческий центр «Маркетинг», 2000.

5. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации: Учебник / В.Н. Вяткин, Д.Д. Хэмптон, А.Ю. Казак. - Москва, Екатеринбург: ЗАО «Издательский дом «ЯВА», 1998.

6. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. -М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000.

7. Тренев Н.Н. Управление финансами: Уч. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999.

8. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2005.

9. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы. ЮНИТИ, 2005.