Бухгалтерский баланс 2 Рассмотрение содержания

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса

2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной форме на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью теоретической части курсовой работы является изучение понятия бухгалтерского баланса. Задачами являются: изучение значения, содержания и структуры бухгалтерского баланса, его классификаций и видов, а также изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса.

Целью практической часть курсовой работы является закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, открытии счетов синтетического и аналитического учета, составлении оборотной ведомости, а также составлении заключительного баланса с использование типовой формы бухгалтерской отчетности.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

Бухгалтерский баланс - способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению - с другой стороны (ПАССИВ).

Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.

Сущность баланса проявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс – это одна из форм квартальной и годовой отчетности.

Графическое представление баланса - это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта.

Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).

Кроме того, для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.

Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств.

Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи.

Сальдо - это остаток средств на счете бухгалтерского учета.

Например, статья баланса 110 "Нематериальные активы (04,05)". "Нематериальные активы" - наименование статьи баланса, 110 - это код статьи баланса, (04, 05) - коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".

Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.

В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

- "Внеоборотные активы"

- "Оборотные активы"

В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

1 раздел – внеоборотные активы – содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.

2 раздел – оборотные активы – представляет 3 блока наиболее ликвидных активов:

- мобильные средства организации, т.к. в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть (денежные средства);

- средства, непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы, затраты на незавершенное производство);

- обязательства внутри и за пределами организации (дебиторская задолженность), а также краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Пассив баланса подразделяется на три раздела:

- "Капитал и резервы"

- "Долгосрочные обязательства"

- "Краткосрочные обязательства"

3 раздел – капитал и резервы – отражает собственный капитал, в состав которого включается уставный капитал (в государственных предприятиях – уставный фонд), резервный капитал и добавочный капитал.

В составе статьи "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммы эмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые для финансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, и безвозмездно полученное имущество.

Статья "Резервный капитал" формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами. Здесь приводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка, полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер со знаком минус.

4 раздел – долгосрочные обязательства – содержит информацию о долгосрочных кредитах банков и долгосрочных займах, а также о прочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.)

5 раздел – краткосрочные обязательства – содержит сведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

Общий итог показателей актива и пассива баланса называют "валютой" баланса.

Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года - 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов - последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

Бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 1.)

Рис. 1. Классификация бухгалтерских балансов по различным признакам

По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По объему информации выделяются две разновидности балансов: единичный и сводный (или консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия Сводные (или консолидированные) балансы.

Балансы подразделяются на основной и не основной деятельности

К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяется должного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и не основные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)

По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи представительства и т д.).

По способу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто — бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА

Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива так и статей пассива, или тех и других одновременно.

Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.

Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.

Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:

Обобщенно их можно представить в следующей форме:

Где А - итог актива баланса;

П - итог пассива баланса;

И - изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:

- Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение;

- Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;

- Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;

- Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение.

Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание:

1. Составить вступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на 01.06.2000 г.

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты по хозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22.

3. Открыть счета синтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

4. Составить оборотную ведомость.

5. Составить заключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности.

Исходные данные:

ОАО "Колос" занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Колос".

На начало отчетного периода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.):

Основные средства (01) – 870,0

Запасы (10) – 332,0

НЗП (20) – 64,0

Касса (50) – 8,0

Расчетный счет (51) – 380,0

Готовая продукция (43) – 330,0

Расчеты с поставщиками (60) – 182,0

Расчеты по социальному страхованию (69) - 112,0

Расчеты с бюджетом (68) – 135,0

Прибыль отчетного года (99) – 196,0

Расчеты по оплате труда (70) – 113,0

Уставный капитал (80) – 1246,0

Незавершенное производство на конец отчетного периода – 53 тыс. руб.

Аналитические данные по учету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода (в тыс. руб.):

Мука 1 сорт – 110,0

Мука 2 сорт – 105,0

Сахар – 97,0

Упаковочные материалы – 20,0

Итого – 332,0

Решение:

1. Вступительный баланс

2. Журнал хозяйственных операций

Операция 7:

- работники основного производства: 70 * 0,385 = 27,0 тыс. руб.

- общехозяйственный персонал: 8,0 * 0,385 = 3,0 тыс. руб.

Операция 11:

Об_{д 26} = 8,0 + 3,0 + 5,0 = 16,0 тыс. руб.

Об_{к 26} = 16,0 тыс. руб.

С_к = 0

Операция 12:

Об_{д 20} = 330,0 тыс. руб.

С_{н 20} = 64,0 тыс. руб.

С_{к 20} = 53,0 тыс. руб.

Об_{к 20} = 64,0 + 330,0 – 53,0 = 341,0 тыс. руб.

Операция 14,16: См. Об_{к 20}

Операция 17:

Об_{д 44} = 1,7 тыс. руб.

Операция 18:

НДС = Себестоимость * 0,18 = 341,0 * 0,18 = 61,0

Операция 19:

Фин. результат = Об_{к 90} – Об_{д 90} = 450,0 – 403,7 = 46,3 тыс. руб.

Операция 22:

- бюджету по налогам: С_{н 68} + Об_{д 68} = 135,0 + 61,0 = 196,0 тыс. руб.

- органам социального страхования: С_{н 69} + Об_{д 69} = 112,0 + 30,0 = 142,0 тыс. руб.

3. Счета синтетического учета

Активные счета:

Пассивные и активно-пассивные:

Счета аналитического учета (сч.10)

4. Оборотная ведомость

5. Заключительный баланс

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 475 с.

2. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 1999. – 574 с.

3. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет. – М.: ОЦЭиМ, 2001. - 336 с.

4. Васькин Ф. И., Свободина М. В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Колос, 2003. – 208 с.

5. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Проспект, 2004. – 672 с.

6. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет. – М.: ИЦ Академия, 2004. – 384 с.

7. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 304 с.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с.

9. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Дело и сервис, 2003. - 352 с.

10. Руденко В. И. Бухгалтерский учет. – М.: Дашков и К, 2002. – 224 с.

11. Тепляков А. Б. Бухгалтерский учет. – М: Книжный мир, 2002. – 183 с.

12. Шапигузов С. М., Склеймов Н. В., Табалина С. А., Бороденков О. С. Альбом типовых бухгалтерских проводок. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 184 с.

13. Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет. – М.: Дашков и К, 2002. – 376 с.