Оценка финансового положения предприятия

Оглавление.

1. Задание 3

2. Учетная политика 4

3. Журнал хозяйственных операций 6

4. Главная книга 9

5. Баланс (ф.1) 16

6. Отчет о прибылях и убытках (ф.2) 21

7. Оценка финансового положения предприятия 24

8. Расчет чистых активов 27

9. Расчет процентов за банковский кредит 28

10. Расчетная ведомость по зарплате 29

11. Сводная ведомость распределения затрат 30

12. Расчет себестоимости готовых изделий 31

13. Рабочий план счетов 32

14. Заключение 36

15. Список литературы 37
Задание

5. Зарегистрировано ООО «Сигнал» (малое предприятие). Величина Уставного капитала – 80 тыс. руб. Четыре Учредителя участвуют в формировании УК равными долями. Первый внес свой вклад деньгами. Он перечислил средства на расчетный счет ООО «Сигнал». Второй Учредитель вносит свой вклад основными средствами (ОС) со сроком эксплуатации 10 лет. Он передал их на баланс ООО. Третий вносит свой вклад материалами. Он передал материалы на склад ООО «Сигнал». Четвертый Учредитель должен был внести свою долю деньгами, но пока не внес.

6. Получен кредит в коммерческом банке на 4 месяца на сумму 30 тыс. руб. под 33% годовых. Ставка ЦБ – 27%.

7. Отпущены со склада в производство материалы на сумму 6 тыс. руб. В производстве одновременно находятся 3 заказа. На заказ №1 отпущено материалов на 1 тыс.руб, на заказ №2 – на 3 тыс.руб, а на заказ №3 – на 2 тыс.руб.

8. Начислена амортизация ОС.

9. Начислена основная заработная плата работникам на сумму 25 тыс. руб., причем прямая заработная плата составила: по заказу №1 – 5 тыс. руб., по заказу №2 – 5 тыс. руб., по заказу №3 – 10 тыс. руб.

10. Произведены удержания из з/п. Число работников – 5, иждивенцев – 5 человек.

11. Произведены начисления на з/п.

12. Резерв на отпуска составляет 10% от з/п.

13. Получена из банка в кассу и выплачена з/п.

14. Депонирована неполученная з/п и сдана в банк.

15. ООО предъявлен счет за услуги телефонной связи в сумме 1,2 тыс. руб. в т.ч. НДС.

16. Закончен и передан на склад готовой продукции заказ №3 в количестве 8 штук.

17. Реализовано со склада 6 штук готовой продукции. Выручка поступила в кассу в сумме 48 тыс.руб., в т.ч. НДС и сдана в банк на р/с.

Примечание:

1. Согласно учредительным документам 50% полученной чистой прибыли предприятия распределяется между учредителями равными долями.

2. Косвенные затраты распределяются согласно учетной политике.

Контрольное задание:

1. Отразить в бухгалтерских счетах хозяйственные операции.

2. По результатам хозяйственной деятельности составить бухгалтерскую и налоговую отчетность.

3. Выполнить необходимые расчеты.

4. Дать оценку финансового положения.

5. Привести выписку из учетной политики.

6. Разработать рабочий план счетов.

Учетная политика

За последнее время наша экономика перешла на новые формы экономических отношений, появились различные формы собственности. В связи со всем этим возникла необходимость перехода бухгалтерского учета на международные стандарты. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.

Учетная политика составляется в начале года и действует в течение всего года. Предприятие не имеет права менять учетную политику. В случае острой необходимости нужно разрешение Минфина.

Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в финансовой отчетности предприятия.

Под учетной политикой подразумевается выбранная предприятием совокупность принципов, методов и процедур, используемых для составления и предоставления финансовой отчетности.

Учетная политика предприятия формируется ее руководителем и подлежит оформлению с помощью приказа.

Утвержденные способы ведения бухгалтерского учета на предприятии применяют с 1 января года, следующего за изданием приказа.

Нормативной базой для выбора и обоснования учетной политики являются:

· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-Ф3;

· Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, от 1 января 2002 г., утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94 г.

· Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»;

· Положение о бухгалтерском учете «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60г;

· Положение о составе затрат, утвержденное постановлением правительства РФ от 05.08.92 №552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правительства РФ);

· Приказ Минфина России от 28.06.2000 N 60г. "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций";

· Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).

И т.д.

В ООО «Сигнал» были принята следующая учетная политика:

1. Вести бухгалтерский учет ООО «Сигнал» на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.;

2. Применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 5.

3. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации, указанных в Постановлении Совмина СССР от 22.10.90 № 1072 “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”.

4. Для группировки затрат на производство и формирование производственного результата использовать традиционный калькуляционный вариант учета затрат.

5. Стоимость готовой продукции отражать в учете по фактической (полной) производственной себестоимости.

6. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определять по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по поступлении средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу).

7. Финансовый результат от реализации продукции определять по той части отгруженной продукции, по которой поступила денежная или натуральная выручка.

8. Для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного года создавать резерв на предстоящую оплату отпусков в размере 10% от заработной платы.

9. Учет затрат в организации осуществлять в разрезе заказов.

10.Косвенные затраты организации распределять между объектами производства (учета) пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

11. Себестоимость единицы продукции рассчитывать путем прямого деления затрат на количество продукции в натуральном выражении.

12. Чистую прибыль предприятия распределять согласно учредительным документам (50% полученной чистой прибыли предприятия распределяется между учредителями равными долями).

Журнал хозяйственных операций за месяц

Главная книга

Баланс (ф.1)

Бухгалтерский баланс

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Отчет о прибылях и убытках (ф.2)

Отчет о прибылях и убытках

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Оценка финансового положения предприятия

Чтобы произвести анализ финансового состояния ООО «Сигнал» сделаем расчет следующих коэффициентов:

· коэффициент абсолютной ликвидности;

· коэффициент срочной ликвидности;

· коэффициент текущей ликвидности;

· коэффициент общей платежеспособности;

· коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

· коэффициент рентабельности продукции.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела VI баланса за вычетом строк 640 - “доходы будущих периодов”, 650 – “резервы предстоящих расходов и платежей”):

стр. 260 + стр. 253

K1 =

Разд.VI(стр. 690) - (стр. 640 + стр. 650)

Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка РФ. При отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете K1 не учитывается.

В нашем случае коэффициент К1 имеет следующее значение:

Нормальное ограничение К1 ≥ 0,2. В данном случае коэффициент намного выше нормы. Это говорит о высокой платежеспособности предприятия.

Коэффициент срочной ликвидности (К2) характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение суммы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность, к краткосрочным обязательствам.

стр. 260 + стр. 250 + стр. 240

К2 =

Разд. VI (стр. 690) - (стр. 640 + стр. 650)

Нормальное ограничение К2 ≥ 1. Для нас это означает, что денежные средства и предстоящие поступления (погашение задолженности одним из учредителей) должны покрывать текущие долги.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (К3) является обобщающим показателем предприятия; он отражает прогноз платежеспособности на относительно отдаленную перспективу. Рассчитывается коэффициент текущей ликвидности следующим образом:

Разд. II (стр.290)

К3 =

Разд. VI (стр.690) - (стр.640 + стр.650)

Нормативное значение показателя текущей ликвидности К3 ³ 2. В нашем случае коэффициент выше нормального ограничения, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии и дает благоприятный прогноз платежеспособности в отдаленном периоде.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков товаров (работ, услуг) наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные учредители (участники) предприятия в большей степени оценивают его платежеспособность по показателю срочной ликвидности.

Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и. долгосрочные) всеми его активами. Коэффициент общей платежеспособности (К4) рассчитывается по формуле:

активы предприятия (стр. 190 разд. II баланса + стр.290 разд. II баланса)

К4 =

обязательства предприятия (итог разд. IV баланса + итог разд. V -

- стр. 640 разд.V - стр. 470 разд. III)

Нормальным является следующее ограничение для коэффициента: К4 ≥ 2. В данном случае коэффициент выше нормы, что означает способность предприятия покрыть все обязательства всеми активами.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К5) характеризует финансовую устойчивость предприятия и определяется как отношение собственного капитала (итог раздела IV баланса за вычетом убытков) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (итог разделов V и VI баланса за вычетом строк 640 - “доходы будущих периодов”, 650 - “резервы предстоящих расходов и платежей”):

Разд. IV (стр.490) - Разд. Ш (стр.390)

К5 =

Разд. IV (стр.590) + Разд. V (стр.690) - (стр.640 + стр.650)

Нормальным ограничением для этого коэффициента является следующее: К5 ³ 1. В данном случае коэффициент соотношения собственных и заемных средств намного превосходит норматив. Это говорит о финансовой надежности предприятия.

Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) (К6)равна отношению прибыли от реализации к выручке от реализации .

Стр.050 формы №2 (отчета о прибылях и убытках)

К6 = = =

Стр.010 формы №2 (отчета о прибылях и убытках)

Для коэффициента рентабельности нет общепризнанного норматива, однако во многих случаях хорошей рентабельностью можно считать значение показателя рентабельности продукции равного 0,15. Для рассматриваемого ООО «Сигнал» значение этого показателя равно 0,51, что свидетельствует об очень высокой рентабельности продаж (продукции).

Проанализировав все рассчитанные коэффициенты для ООО «Сигнал», можно сделать вывод, что ООО «Сигнал» - финансово устойчивое и надежное предприятия с высокой платежеспособностью и хорошими перспективами развития.

Для полного анализа финансового положения ООО «Сигнал» необходимо произвести расчет стоимости чистых активов данного предприятия.

Если стоимость чистых активов равна или выше величины уставного капитала, то это говорит о финансовой состоятельности предприятия. Если стоимость чистых активов немного меньше величины уставного капитала, то это свидетельствует о состоянии предприятия, близком к банкротству. Если стоимость чистых активов намного меньше уставного капитала, то фактически предприятие находится в состоянии банкротства.

Расчет чистых активов.

(Минфин РФ № 71, ФК по рынку ценных бумаг № 149, Приказ от 5 августа 1996 года «О порядке оценки стоимости чистых активов»)

Стоимость чистых активов равна 86305. А это больше величины уставного капитала, равного 80000. Это говорит о нормальном финансовом положении предприятия.

Расчет процентов за банковский кредит

Расчетная ведомость по зарплате

Сводная ведомость распределения затрат

Расчет себестоимости готовых изделий

^* не выплачивается, т.к. не погашена задолженность по уставному капиталу

Рабочий план счетов

(составлен в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом №94н)

Заключение.

В данной курсовой работе сделана попытка составить бухгалтерский баланс ООО “Сигнал”. В результате, баланс сошелся, т.е. сумма “ИТОГО” активной части (АКТИВ) равна сумме “ИТОГО” пассивной части (ПАССИВ) баланса, а это означает, что все хозяйственные средства имеют свои источники образования.

Анализируя “Журнал хозяйственных операций” мы видим, что ООО “Сигнал” сформировало Уставный капитал в размере 80.000 руб.; получило кредит в коммерческом банке на сумму 30.000 руб.

Предприятием была произведена готовая продукция и продана потребителю с предъявлением счета (в т.ч. НДС) на сумму: 48.000 руб. Предприятие рассчиталось с работниками по заработной плате, оплатило проценты по кредиту в размере 825 руб., выплатило дивиденды учредителям в сумме 4728 руб. 96 коп., перечислило задолженность органам социального страхования, в бюджет.

В результате работы ООО “Сигнал” получило чистую прибыль в размере 12611 руб. от основной деятельности.

Что касается финансовой устойчивости предприятия, по проведенным расчетам можно сделать следующие выводы:

- Коэффициент абсолютной ликвидности намного выше нормы (1,32>>0,2). Это говорит о высокой платежеспособности предприятия.

- Коэффициент строчной ликвидности ООО “Сигнал” равен 1,88 ( >1). Для нас это означает, что денежные средства и предстоящие поступления (погашение задолженности одним из учредителей) должны покрывать текущие долги.

- Коэффициент текущей ликвидности 3,15. В нашем случае коэффициент выше нормального ограничения 2, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии и дает благоприятный прогноз платежеспособности в отдаленном периоде.

- Коэффициент общей платежеспособности 3,81. Нормальным является следующее ограничение для коэффициента: 2. В данном случае коэффициент выше нормы, что означает способность предприятия покрыть все обязательства всеми активами.

- Коэффициент соотношения собственных и заемных средств 2,41. Нормальным ограничением для этого коэффициента является 1. В данном случае коэффициент соотношения собственных и заемных средств намного превосходит норматив. Это говорит о финансовой надежности предприятия.

- Для коэффициента рентабельности нет общепризнанного норматива, однако во многих случаях хорошей рентабельностью можно считать значение показателя рентабельности продукции равного 0,15. Для рассматриваемого ООО «Сигнал» значение этого показателя равно 0,51, что свидетельствует об очень высокой рентабельности продаж (продукции).

Проанализировав все рассчитанные коэффициенты для ООО «Сигнал», можно сделать вывод, что ООО «Сигнал» - финансово устойчивое и надежное предприятия с высокой платежеспособностью и хорошими перспективами развития.

Список литературы

1. М.Л.Макальская, А.Ю.Денисов Самоучитель по бухгалтерскому учету, М.-1997г.

2. Управленческий учет. Под ред. А.Д.Шеремета, М.-2000г.

3. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 №129-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (по состоянию на 1 февраля 1997г.).

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 26 декабря 1994 г. №170 (с изменениями от 19 декабря 1995 г.)

6. Приказ Минфина РФ “О годовой бухгалтерской отчетности организации” от12 ноября 1996 г. № 97.