Контрольная работа по Налогам 2

Вопрос 1. Налог на прибыль: ставка, налоговый и отчетный период, порядок определения и классификация доходов организации.

В соответствие с Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в статью 284 внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2003 г. Опираясь на статью 284 Налоговые ставки.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. При этом:

· сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 %, зачисляется в федеральный бюджет;

· сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

· сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13 %.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

· 20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 и пунктах 3 и 4 с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;

· 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

· 6 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

· 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.

4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

· 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

· 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1.

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

В соответствии со статьей 285 Налоговый период. Отчетный период.

Статья 285 приведена в редакции Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В соответствие со статей 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов.

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

· внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Вопрос 2. Объект налогообложения для единого социального налога (ЕСН).

В соответствие со статей 236. Объект налогообложения (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ).

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. Указанные в пункте 1 настоящей статьи выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

· у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

· у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

С 2010 г. вместо ЕСН будут уплачиваться страховые взносы во внебюджетные фонды:

· Пенсионный фонд;

· Фонд социального страхования;

· Фонд обязательного медицинского страхования.

Рассмотрим основные нововведения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а также контролем со стороны уполномоченных на это органов.

Ставки. В 2010 г. будут применяться следующие тарифы (п. 1 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ):

· в Пенсионный фонд – 20%;

· в Фонд социального страхования – 2,9%;

· в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;

· в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2%.

В итоге в 2010 г. общая сумма тарифов страховых взносов составляет 26%, что соответствует ставке ЕСН, по которой налог уплачивается в 2009 г.

С 2011 г. тарифы страховых взносов увеличатся (п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ):

· в Пенсионный фонд РФ – 26%;

· в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

· в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;

· в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3%.

Итого с 2011 г. в общей сумме тарифы страховых взносов составят 34%.

Однако для некоторых категорий плательщиков на 2011 – 2014 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. К таким плательщикам относятся, в частности (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ):

1) сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН;

4) плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.

Вопрос 3. Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со статьей 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

· индивидуальные предприниматели (ИП);

· нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

· лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

· граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения и создание промышленных образцов.

Состав расходов, предъявленных к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, который не имеет возможности документально подтвердить произведенные затраты, связанные с извлечением дохода, то профессиональный налоговый вычет рекомендуется производить из расчета 20% от общей суммы доходов. На незарегистрированных в качестве ИП налогоплательщиков данное положение не распространяется.

Особый интерес вызывает следующий вопрос: какие именно расходы можно учесть в качестве профессионального вычета для предпринимателя? Следуя пункту 1 статьи 221 НК РФ, можно прийти к такому выводу: налог на имущество включается в состав расходов только в том случае, если оно непосредственно используется для предпринимательских целей. Согласно пункту 3 той же статьи Налогового кодекса, в качестве профессиональных налоговых вычетов используются и суммы единого социального налога, уплаченные как по собственным доходам, так и по зарплате, начисляемой для наемных работников.

Обращаясь к налогообложению нотариусов, можно отметить, что в соответствии со статьей 18 Федерального Закона от 11 февраля 1993 г. № 4462-1 «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате» обязанностью нотариуса, занимающегося частной практикой, является заключение договора страхования своей деятельности. Без него нотариус не вправе выполнять свои обязанности. Таким образом, расходы такого лица по уплате лицензионного сбора и страховой суммы тоже могут быть учтены в качестве профессиональных вычетов.

Список литературы:

Налоговый кодекс Российской Федерации.