Организация и планирование аудита на предприятии

Лабораторная работа

по аудиту

«Организация и планирование аудита на предприятии»

Специальность 080503(351000) Антикризисное управление

Содержание

1. Предварительное планирование аудита………………………………………...3

2. Письмо-обязательство о согласии на проведение проверки…………………..8

3. Проект договора на проведение аудиторской проверки………………………9

4. Оценка надежности системы бухгалтерского учета………………………….12

5. Уровень существенности статей бухгалтерского баланса…………………...13

6. Оценка общего аудиторского риска…………………………………………...15

7. Разработка общего плана и программы аудиторской проверки…………..…19

8. Аудиторское заключение………………………………………………………22

Предварительное планирование аудита

1. Общие сведения об экономическом субъекте:

1.1. Организационно-правовая форма – ОАО (Открытое акционерное общество).

1.2. Полное наименование – Открытое акционерное общество "АвтоГАЗсервис"

1.3. Сокращенное наименование – ОАО "АвтоГАЗсервис"

1.4. Основные учредители Общества: Ястребов В.И., Космачев А.Б.,

Космачев В.Б.

1.5. Руководителем общества является генеральный директор – Ястребов Владимир Иванович

1.6. Главный бухгалтер – Васильева Татьяна Ивановна.

1.7. Юридический адрес: Российская Федерация,357500, Ставропольский край, город Пятигорск, улица Делегатская, 97

Тел/факс: (8793) 37-99-89, (8793) 97-46-18

Адрес страницы в сети Интернет, на которой доступна информация об организации: http://www.26auto.ru

1.9. Дата государственной регистрации в соответствии с данными, указанными в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица: 04.06.1993

1.10. Наличие обособленных подразделений: нет.

1.11. Зависимые и дочерние компании: нет.

2. Сведения о бизнесе экономического субъекта:

2.1 . Виды деятельности: продажа автомобилей (ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, Спецтехника) и запасных частей к ним, гарантийное и техническое обслуживание

2.2 . Организационная структура управления:

2.3 . Выпускаемая продукция (работы, услуги):

· продажа автомобилей ГАЗ, ВАЗ, ГАЗ СпецТехника, ИЖ, УАЗ

• продажа оригинальных запчастей и аксессуаров
• ремонт автомобилей: все виды постгарантийного сервиса, полный комплекс услуг по сервисному обслуживанию автомобилей
• ТЕСТ-ДРАЙВ
• весь спектр дополнительного оборудования
• услуги тюнинга
• услуги обмена и комиссии - программа Trade-In, предоставляющая возможность обменять подержанный автомобиль на новый
• автокредит - кредитные схемы оплаты
• лизинговые программы
• широкий набор дополнительных услуг
• дисконтные программы
• услуги по сезонному хранению шин и дисков.

2.4 Основные заказчики (клиенты):

• ГП КБР Кабардино-Балкарская Геологоразведочная экспедиция (г. Нальчик)
• ЗАО «Минераловодский мясокомбинат» (г. Минеральные Воды)
• МУП Лермонтовское городское газовое хозяйство (г. Лермонтов)
• ОАО «Пятигорскгоргаз» (г. Пятигорск)
• ООО НПП ГТ «Геофизика» (г. Пятигорск)
• Агенство лесного хозяйства по Ставропольскому краю г. Ставрополь)
• Кабардино-Балкарское ОСБ №8631 АКС Банк РФ (г. Нальчик)
• ОАО «Нурэнерго» РАО ЕЭС России (г. Грозный)
• ОАО «НК «Роснефть» Кабардино-Балкарская топливная компания (г. Нальчик)
• ОАО «Минводыпищепродукт» (г. Минеральные Воды)
• ООО «Спектр-Телеком» (г. Кисловодск)
• МУЗ Советская ЦРБ (г. Зеленокумск)
• ООО «Горплодовощторг» (г. Кисловодск)
• ООО «Бумага-С» (г. Пятигорск)
• Управление делами Президента и Правительства ЧР (г. Грозный)
• ФГУ Санаторий «Россия» Росздрава (г. Ессентуки)
• ФГУ Бештаугорский лесхоз (г. Пятигорск)

2.5. Основные поставщики (партнеры):

• ОАО «АВТОВАЗ» (г. Тольятти)
• ООО «Коммерческие автомобили - Группа ГАЗ» (г. Нижний Новгород)
• ООО «Фирма ТСС» (Нижний Новгород)
• ОАО «Ульяновский Автомобильный завод» (Ульяновск)
• ОАО АКБ «РОСБАНК» (г.Пятигорск)
• Евроситибанк (г. Пятигорск)

2.6. Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении деятельности: без нарушений.

2.7. Численность персонал: 150 чел.

2.8. Текучесть персонала: низкая текучесть кадров.

2.9. Применяемые формы оплаты труда: повременная, сдельно-премиальная, сдельная.

2.10. Состояние рынка сбыта.

ООО «АвтоГАЗсервис» поставляет продукцию на внутренний рынок России. Учитывая спрос покупателей, со временем расширяет продажу и сервисное обслуживание автомобилей отечественного автопрома. Сбыт продукции ООО «АвтоГАЗсервис» приходится на такие города, как: г. Нальчик, г. Минеральные Воды, г. Лермонтов, г. Пятигорск, г. Ставрополь, г. Грозный, г. Кисловодск, г. Зеленокумск, г. Ессентуки.

Благодаря тесному сотрудничеству со своими партнерами ООО «АвтоГАЗсервис» превратилось в крупнейший автомаркет на Юге России. Торговые ряды на их территории пополнили УАЗы всех модификаций, ИЖи, Лады. Войдя в этот холдинг, совместно с коллегами за сравнительно короткий срок они смогли создать мощную дилерскую сеть и открыть региональные склады по реализации запасных частей Горьковского, Ульяновского, Ижевского и Волжского автомобильных заводов. Двести автомобилей ежемесячно продаются во все регионы Северного Кавказа.

Но к сожалению наш отечественный рынок слабо развит. Рынок иностранного автопрома внедрился во внутренний рынок нашей страны и пользуется большим спросом. Первоочередные меры, которые надо принять для возрождения отечественной автомобильной промышленности и создания предпосылок для вывода ее на передовые позиции в мире:

1. Увеличение таможенных пошлин до уровня, обеспечивающего приоритет продукции отечественных автопроизводителей на внутреннем рынке.

2. Введение квот на ввоз иностранных автомобилей и прекращение импорта автомобилей с правым рулем. Эту большую проблему мы ощущаем особенно на Дальнем Востоке.

3. Создание во всех регионах страны центров сбыта и технологического обслуживания отечественных автомобилей.

4. Установление одинаковых для всех регионов цен на отечественные автомобили.

5. Установление государственного заказа на отечественные автомобили, в том числе представительского класса для государственных учреждений, служб и их руководителей на основе технических заданий, нацеленных на превосходство отечественными автопроизводителями иностранных конкурентов с последующим прекращением использования иномарок государственными службами и служащими.

6. На строительстве федеральных трасс и иных объектов строительства, финансируемых из госбюджета, использовать в первую очередь отечественные грузовые автомобили.

2.11. Основные показатели бухгалтерской отчетности за отчетный период и за предыдущий период (табл.1,2):

Таблица 1

Таблица 2

3.Сведения о бухгалтерском учете на предприятии:

3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации – на предприятии организация бухгалтерского учета автоматизированная. Такая форма учета этого предприятия позволяет осуществлять комплексную обработку учетных данных на основе пакетов прикладных программ (1:С Предприятие).

3.2. Численность и квалификация работников бухгалтерии (с распределением обязанностей) – ведение бухгалтерского учета на данном предприятии осуществляется бухгалтерией, которая состоит из 3 бухгалтеров, имеющих высшее образование.

3.3. Наличие организационно-распорядительной документации – в рамках законодательства все документы присутствуют.

4. Рекомендации по результатам предварительного планирования.

4.1. Оценка возможности проведения аудита – на данном предприятии была предоставлена вся необходимая информация, поэтому проведение проверки возможно.

4.2.Оценка ориентировочного объема работ:

а) трудозатраты – 56 чел.-дн.

б) длительность – 14 дн.

в) количество участников проверки – 4 чел.

4.3. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты×ставку) – 56 чел.-дн. × 2500 руб. = 140000 руб.

4.4. Состав исполнителей – аудитор Р.О. Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.

Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющиеся одно­временно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки

ОАО «АвтоГАЗсервис»

Генеральному директору

В.И. Ястребову

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгал­терской отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за 2009 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за 2009 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный от­чет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, не­достаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а так же пред­ставлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необ­ходимым отметить, что в виду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска была приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно пре­доставлен.

Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудитор­скую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской проверки - 2 экз.

Генеральный директор

ООО «Информ-АудитСервис» ___________/Петров Р.О./

Договор № 2010-02-25

оказания аудиторских услуг

Пятигорск «25» февраль 2010г.

ООО «Информ-АудитСервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Ли­цензииЕ-001564, утвержденной Приказом Минфина РФ №200 от 6.09.2002,. в лице генерального директора Петрова Р.О., действующего на основании Устава, и ОАО «АвтоГАЗсервис», именуе­мое в дальнейшем «Заказчик», в лице Ястребова В.И., действующего, на основании Уста­ва, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1 .Предмет договора.

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности за период с 1.01.2009 по 31.12.2009, по результатам работы за год.

1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фир­мы, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.

2. Стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.

2.1. Стоимость услуг составляет: 140000 (сто сорок тысяч) рублей (НДС не облагается).

2.2. Оплата производится безналичными перечислениями.

2.3. Оплата услуг Аудиторского партнерства производится Предприятием в следующем порядке и в следующие сроки:

- 70000 (семьдесят тысяч) рублей в срок до начала аудиторской проверки за 2009г.;

- 70000 (семьдесят тысяч) рублей в 3-х дневный срок после извещения о готовности аудиторского отчета по итогам аудиторской проверки за 2009г.

3.Обязанности и права Заказчика.

3.1. Заказчик обязан:

- создать исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

- оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения;

- своевременно производить оплату по настоящему договору.

3.2.Заказчик имеет право:

-в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

-в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности иправа Исполнителя.

4.1. Исполнитель обязан:

-квалифицированно проводить аудиторскую проверку;

-неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ;

-обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудита.

-предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о нормативных актах, на основе которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

-самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки.

-привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов.

-отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой информации.

5.Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатам аудиторской проверки за 2009г. Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы.

5.2. После устранения заказчиком отмеченных в отчете существенных нарушений Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем нарушений предоставляется отрицательное аудиторское заключение.

6. Ответственность сторон.

За неисполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.

7. Срок действия договора.

7.1. Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до полного выполнения сторонами своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или настоящим договором.

7.2. В случае задержки Заказчиком выполнения своих обязательств (по оплате, предоставлению документов и т.д.) на срок более пяти рабочих дней, Исполнитель имеет право приостановить исполнение своих обязательств по настоящему договору.

8. Реквизиты и подписи сторон.

Оценка надежности системы бухгалтерского учета (табл.3)

Таблица 3

Уровень существенности статей баланса ОАО «АвтоГАЗсервис»

В качестве базового показателя выбрана валюта баланса. Уровень существенности для валюты баланса установлен в размере 5% (табл.4).

Таблица 4

Продолжение табл. 4

Статьи бухгалтерского баланса ОАО «АвтоГАЗсервис»: долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы, уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы – являются несущественными, т.к. их удельные веса в валюте баланса меньше 5%.

Оценка общего аудиторского риска

Оценка надежности контрольной среды (табл.5)

Таблица 5

Продолжение табл. 5

Оценка внутреннего риска (табл.6)

Таблица 6

Продолжение табл. 6

Оценка риска необнаружения (табл.7)

Таблица 7

Продолжениетабл. 7

Общий аудиторский риск содержит несколько компонентов:

ПАР = ВХР×РК×РН, где

ПАР – приемлемый аудиторский риск,

ВХР – внутрихозяйственный риск,

РК – риск контроля,

РН – риск необнаружения.

Приемлемый аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того как завершен аудит и дано положительное заключение. ПАР≤5%.

ПАР = 0,125×0,00×0,17=0,0213, т.е. 2,13%

Данное значение ПАР является нормальным, что свидетельствует о том, что финансовая отчетность у клиента составлена правильно.

План аудита

Проверяемая организация ОАО «АвтоГАЗсервис»

Проверяемый период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

Планируемые трудозатраты (чел.-дн.) 150

Состав аудиторской группы аудитор Р.О.Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.

Руководитель проверки Р.О.Петров

Срок проведения проверки: 1.03.2010г.-31.03.2010г.

Планируемый аудиторский риск < 5%

Планируемый уровень существенности 5%

Генеральный директор

ООО «Информ-АудитСервис»_________________ / Р.О.Петров /

Руководитель аудиторской проверки ______________/ Р.О.Петров /

Программа аудита

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской отчетности) ОАО «АвтоГАЗсервис»

Аудитор:

1. Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АвтоГАЗсервис» состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

– пояснительной записки.

2. Мы провели аудит в соответствии:

– Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001г. №119-ФЗ с изменениями и дополнениями от 14.12.2001г. №164-ФЗ, 30.12.2001г. №196-ФЗ, 30.12.2004г. №219-ФЗ, 02.02.2006г. №19-ФЗ, 03.11.2006г. №183-ФЗ и от 30.12.2008г.№307-ФЗ;

– «Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности» утвержденными Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г.№405, от 07.10.2004г.№532, от 16.04.2005г.№228, от 25.08.2006г.№523, от 22.07.2008г.№557 и от 19.11.2008г.№863;

– внутренними стандартами ООО «Информ-АудитСервис»;

– внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности НК «Аудиторская палата России»;

– нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудиторского лица.

3. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по ОАО «АвтоГАЗсервис» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по законодательству РФ.

4. По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АвтоГАЗсервис» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31декабря 2009г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.