Анализ производства продукции, средств производства, себестоимости и ликвидности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Задача 1.1

Проанализировать динамику товарной продукции в действующих и сопоставимых ценах и нормах трудоемкости, оценить изменение ассортимента, определить влияние оптовых цен, и структурных сдвигов на выпуск. Данные для анализа динамики товарной продукции представлены в табл. 1.1

Таблица 1. 1

Как видно по данным табл. 1.1, объем товарной продукции в действующих ценах сократился на 42 тыс.руб. Для оценки влияния оптовых цен и структурных сдвигов на объем товарной продукции составим табл.1.2.

Сокращение объема товарной продукции в действующих ценах сопровождается снижением физического объема производства и снижением оптовой цены изделия А. За счет снижения оптовых цен на изделие А товарная продукция в денежной оценке снизилась на 42 тыс.руб. (408-450)

Таблица 1. 2

Для выявления структурных сдвигов темп роста объема продукции в стоимостном выражении сравнивается с темпом роста объема продукции в трудовом выражении. Если темпы роста объема продукции в стоимостном выражении выше темпов роста объема продукции в трудовом выражении, то структурные сдвиги произошли за счет увеличения выпуска продукции с наименьшей удельной трудоемкостью и наоборот.

Чтобы определить изменение объема продукции за счет структурных сдвигов, необходимо разницу в темпах роста в стоимостном и трудовом выражениях перемножить на объем продукции в стоимостном выражении в базисном (плановом)периоде), в тыс. р.

За счет изменения структуры

(100-100,5) * 450/100= -2,25 тыс.руб.

Таким образом, структурные сдвиги оказали отрицательное влияние на объем товарной продукции, т.е. увеличился выпуск продукции с большей удельной трудоемкостью.

Задача 1.2

Проанализировать динамику производства, определить влияние факторов изменения численности рабочих, выработки, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня на объем производства. Данные для факторного анализа динамики производства представлены в табл. 1.3.

Таблица 1. 3 Исходная информация для определения влияния трудовых показателей на объем товарной продукции

Объем товарной продукции можно представить в виде следующей факторной модели

ВП = di *ППП * Д*Т* W час

где di – удельный вес численности рабочих в общей численности ППП;

ППП – численность ППП;

Д – число дней, отработанных одним рабочим; Т – продолжительность рабочего дня; W час – среднечасовая выработка одного рабочего.

Анализ влияния указанных факторов на объем производства выполняется методом абсолютных разниц. Для достижения точности расчетов расчеты ведем с точностью до 7 десятичных знаков.

1. влияние удельного веса рабочих в численности ППП

2500*(-0,053333)*236*7,8*0,018108 = -4444,40

2. влияние численности ППП

-100*0,666667*236*7,8*0,018108 = -2222,21

3. влияние количества отработанных дней одним рабочим

2400*0,666667*(-6)*7,8*0,018108 = -1355,93

4. влияние продолжительности рабочего дня

2400*0,666667*230*(-0,2) *0,018108 = -1332,75

5. влияние часовой выработки одного рабочего

2400*0,666667*230*7,6 *0,004775 = 13354,73

6. суммарное влияние факторов

-2222,21-4444,40-1355,93-1332,75+13354,73 = 4000 тыс.руб.

Таким образом, результаты факторного анализа показали, что на увеличение объема товарной продукции на 4000 тыс.руб. положительное влияние оказало более интенсивное использование труда рабочих. Увеличение производительности труда рабочих повлияло на увеличение рост товарной продукции в сумме 13355 тыс.руб., что компенсировало отрицательное влияние всех остальных факторов.

2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВА

Задача 2.1

По данным табл. 2.1 проанализировать движение, структуру основных промышленно - производственных фондов

Таблица 2. 1 Динамика и структура ОППФ

Из данных табл. 2.1 следует, что предприятие наращивает основной производственный потенциал. Общая стоимость ОППФ увеличилась на 50 тыс.руб. или на 0,6%.

При этом общее увеличение обусловлено приростом стоимости активной части ОППФ. В результате противоположных темпов роста удельный вес активной части ОППФ увеличился с 50,6% до 54,6%, что положительно характеризует происшедшие изменения.

В составе активных ОППФ преобладают машины и оборудование.

При увеличении их стоимости на 18%, доля в составе ОППФ увеличилась и составила на конец года 36,2% (против 30,9% в начале года).

Силовое оборудование увеличивается менее высокими темпами и изменение их удельного веса в составе ОППФ составляет менее 1%.

Стоимость передаточных устройств и транспортных средств снижается. Таким образом, увеличение стоимости ОППФ обусловлено за счет прироста машин и оборудования.

Движение основных фондов характеризуется коэффициентами ввода, выбытия, компенсации выбытия, прироста. Показатели, характеризующие интенсивность движения основных фондов приведены в таблице 2.2.

Таблица 2. 2 Движение основных фондов

Движение основных фондов в целом характеризуется превышением их поступления над выбытием. В результате чего коэффициент ввода, рассчитанный по всем ОППФ выше коэффициента выбытия.

Выбывшие ОППФ компенсируются вновь поступившими. Коэффициент компенсации выбытия по всем ОППФ составил 1,049

Компенсация выбытия осуществляется за счет силового оборудования, а также машин и оборудования, т.е. активной части ОППФ.

Таким образом, структура ОППФ предприятия характеризуется преобладанием активной части, а в ее составе – машин и оборудования. Положительно характеризует изменение структуры увеличение доли машин и оборудования, т.к. эта структурная группа оказывает наибольшее влияние на объем производства. Наиболее интенсивное движение определяется также по активной части ОППФ. Коэффициент прироста имеет наиболее высокое значение по группам «машины и оборудование» (0,18).

Задача 2.2 По данным таблицы 2.3 определить состояние основных фондов

Таблица 2. 3

По данным табл. 2.3 можно сделать вывод, что техническое состояние основных фондов является удовлетворительным, не смотря на то, что степень технической годности снижается с 74,1% до 68,1%.

Задача 2.3

По данным таблицы 2.4 проанализировать показатели эффективности использования основных производственных фондов, определить влияние на объемы производства эффективности использования основных фондов и их структуры.

Таблица 2. 4

Эффективность использования ОППФ характеризуется в основном их фондоотдачей, которая определяется как отношение объема товарной продукции к среднегодовой стоимости ОППФ. При этом большое значение имеет, какой удельный вес занимает активная часть ОППФ в их общей стоимости.

Влияние эффективности использования ОППФ и их структуры на выпуск продукции можно определить, применив следующую факторную модель

ВП = ОФ * d ач * ФО ач

где ОФ – среднегодовая стоимость ОППФ

d ач - доля активной части ОППФ

ФО ач – доля активной части ОППФ.

Величину влияния факторов определим методом абсолютных разниц.

1. влияние стоимости ОППФ

100*0,525*4,762 = 250

2. влияние изменения доли активной части основных фондов

2500*-0,085*4,762 = -1012

3. влияние изменения фондоотдачи активной части основных фондов

2500*0,44*0,965 = 1062

Суммарное влияние факторов

250-1012+1062 = 300 тыс.руб.

Объем товарной продукции увеличился на 300 тыс.руб. При этом эффективность использования активной части фондов увеличилась, что положительно отразилось на объеме товарной продукции и компенсировало снижение удельного веса активной части фондов.

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Задача 3.1

Проанализировать изменение затрат на сырье и материалы на производство продукции, определить влияние на затраты объема выпуска, норм расхода сырья, цены.

Данные представлены в табл. 3.1.

Таблица 3. 1 Исходные данные о расходе сырья на выпуск продукции

Анализ изменения затрат под влиянием изменения объема выпуска продукции, норм расхода сырья и цены на сырье проводится по модели

Z общ. = ∑ qi * Hi * Pi

где qi – объем выпуска продукции в натуральном выражении;

Hi – норма расхода сырья на выпуск i – го вида продукции;

Pi – цена единицы сырья.

Анализ проведем методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановые показатели на отчетные.

1.затраты по плану

Z пл. = 2000(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 608 тыс.руб.

2. затраты при фактическом объеме и плановых нормах и ценах

Z усл.1 = 2100(0,8*100+0,3*80+0,5*400) = 638,4 тыс.руб.

3. затраты при фактическом объеме, фактических нормах расхода и плановых ценах

Z усл.2 = 2100 (0,9*100+0,2*80+0,8*200) = 861 тыс.руб.

= 1680 тыс.руб.

4. затраты фактические

Z факт =2100 (0,9*100+0,2*90+0,8*200) = 562,8

Влияние факторов на изменение величины затрат в стоимостном выражении сложилось следующим образом

1. влияние изменения объема производства

638,4-608 = 30,4 тыс.руб.

2. влияние изменения норм расходы сырья

861-638,4 = 222,6тыс.руб.

3. влияние изменения цен на сырье

562,8-861 = -298,2тыс.руб.

Суммарное влияние факторов 30,4+222,6-298,2 = -45,2

Затраты сырья и материалов на производство продукции снизились на 45,2 тыс.руб.

При этом снижение затрат обусловлено исключительно снижением цен на сырье, за счет чего компенсировано увеличение норм расхода сырья и объема производства.

Задача 3.2

Выполнить факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по данным табл. 3.2 Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения объема выпуска продукции, себестоимости единицы продукции и цены единицы продукции определяется по факторной модели

З = ∑ Zi * qi / ∑ Pi * qi

где З – затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. Zi – себестоимость единицы продукции; qi - объем выпуска i -го вида продукции Pi – цена единицы i -го вида продукции

Таблица 3. 2 Информация для факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,79 коп. Промежуточные расчеты и результаты факторного анализа представлены в табл. 3.3.

Таблица 3. 3

На увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции определяющее влияние оказало снижение оптовой цены, которое не компенсируется увеличением объема производства и снижения себестоимости единицы продукции по изделию А.

Задача 3.3

Используя результаты решения задачи 3.2 и данные табл. 3.4, выполнить факторный анализ рентабельности производства.

По данным задачи 3.2 определим прибыль, как разность между стоимостью товарной продукции и себестоимостью выпуска.

Рентабельность производства представим в виде факторной модели

Рент. = Пр /(ОФ+МОА)*100%

Таблица 3.4 Исходная информация для факторного анализа рентабельности производства

Для определения величины влияния факторов рассчитаем ряд условных показателей.

Рент. усл.1 = Пр 1 /(ОФ0+МОА0) *100 = 230 /(700+120))*100 = 28,05

Рент. усл.2 = Пр 1 /(ОФ1+МОА0) *100 = 230 /(750+250)*100 = 26,44

Влияние факторов составит

а) прибыли

28,05 – 30,49 = -2,44

б) стоимости ОФ

26,44-28,05 = -1,61

в) остатка МОА

25,84-26,44 = -0,6

Суммарное влияние факторов

-2,44-1,61-0,6 = -4,65 %

Рентабельность производства снизилась на 4,65%. Отрицательное влияние оказали все влияющие факторы, наибольшее отрицательное влияние приходится на снижение прибыли.

Задача 3.4

Проанализировать изменение расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат по составу и структуре по данным табл. 3.5.

Таблица 3. 5 Анализ затрат по элементам

Как видно по данным табл. 3.5, общая сумма затрат увеличилась на 87007 тыс.руб. или на 10,29%. При этом увеличились все элементы затрат, кроме прочих расходов. В результате несоответствия темпов изменения по отдельным элементам затрат их структура изменилась в сторону увеличения удельного веса материальных затрат с 25,8% до 48,1%. Удельный вес прочих расходов снижается с 51,3% до 17,7%.

На долю расходов на оплату труда приходится 18,9%, что на 6,3%п больше, чем в предыдущем году.

Задача 3.5

Проанализировать динамику показателей прибыли, провести факторный анализ прибыли от продаж по данным табл. 3.6

Таблица 3. 6 Динамика финансовых результатов деятельности предприятия

Как следует из представленных данных, выручка от продаж снизилась на 255202 тыс.руб. или на 19,7%. Себестоимость реализованной продукции также снизилась, но более медленными темпами по сравнению с выручкой – на 4,8%. В результате уровень себестоимости в выручке увеличился.

Большими темпами выросли коммерческие и управленческие расходы.

Соответственно снизалась прибыль от продаж как по абсолютной величине, так и по уровню (рентабельность продаж).

Влияние данных факторов оценивается следующим образом:

1. Фактор «выручка от реализации»

Пв = [(В ₁- В ₀)*Р ₀]/100,

где В ₁, Во - выручка в отчетном и базисном периодах, Р ₀- рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Фактор «себестоимость»

Пс = -В ₁(УС ₁-УС ₀) 100,

где УС _1, УС ₀ - доля себестоимости в выручке, %.

Влияние уровня коммерческих и управленческих расходов рассчитается аналогично.

Влияние факторов на величину прибыли от продаж составило

1. влияние выручки

-255202*25,5098/100= -65102 тыс.руб.

2. влияние уровня себестоимости

-1041232*(-13,566373) = -141257 тыс.руб.

3. влияние уровня коммерческих расходов

-1041232*(0,0626) =- 652 тыс.руб.

4. влияние уровня управленческих расходов

-1041232*(0,6868) = -7151 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов

-65102-141257-652-7151 = -214162 тыс.руб.

На снижение прибыли от продаж отрицательное влияние оказали все влияющие факторы. Наибольшее отрицательное влияние приходится на увеличение уровня себестоимости в составе выручки.

как увеличение выручки, так и снижение уровня себестоимости. При этом влияние уровня себестоимости значительно превышает влияние роста выручки.

4. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проанализировать показатели ткущей ликвидности, оценить обеспеченность собственными оборотными средствами, определить возможность восстановления (утраты) платежеспособности. Данные для анализ приведены в табл. 4.1

Таблица 4. 1 Информация для анализа ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 3,493, т.е. находится выше рекомендованных границ не смотря на отрицательную динамику. В то же время предприятие не имеет собственных оборотных средств. Поскольку коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не определяется, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев по формуле

Кв = [К тк+(6 / Т)* Δ Ктк] / 2

Где Кв – коэффициент восстановления платежеспособности;

К тл –коэффициент текущей ликвидности на конец года

Т - отчетный период (год)

Δ К – изменение коэффициента текущей ликвидности

Методическими указаниями определено, что если значение Кв меньше единицы, у предприятии отсутствует реальная возможность восстановления платежеспособности.

Величина коэффициента восстановления платежеспособности, рассчитанного на 6 месяцев, составляет 1,504 (3,493+6/12*-0,969)/2, т.е больше 1. Таким образом, структура баланса является неудовлетворительной, но предприятие имеет реальную возможность восстановить финансовое равновесие в ближайшие 6 месяцев.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа - учебник, - М.: Финансы и статистика, 2001,416 с.

2. Журавлев В.В. Савруков Н.Т. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Конспект лекций. – Санкт – Петербург, 2001, 79 с.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2000, 511 с.

4. Ковалев В. В. Сборник задач по финансовому анализу: учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2000, 127 с.

5. Кучерова Е.В., Королева Т.Г., Голофастова Н.Н., Кителева О.М. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия : Учебное пособие. – Кемерово, 2004. – 76с.

6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск - Москва.: ИП “Экоперспектива”, 2002 , 498 с.