Комплексный экономический анализ

ОГЛАВЛЕНИЕ

Задача 1. Определите показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом

Задача 2. По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы

Задача 3. По данным задачи 2 определите влияние факторов на объем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала

Задача 4. Составить и решить способом относительных разниц и интегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделать вывод

Задача 5. Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод

Задача 6. На основании данных годового отчета оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации

Задача 7. Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции

Задача 8. Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и определите динамику этих показателей

Задача 9. Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса

Задача 1

Определите показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом.

Решение

Расчет представлен в табл. 1

Таблица 1

Анализ выполнения плана на предприятии

По данным табл. 1 видим, что в общем по предприятию план перевыполнен на 11,2%, при этом наибольший вклад в перевыполнение плана внесли 2-е и 3-е подразделения, которые перевыполнили план на 13,6% и 13,2% соответственно.

По фактическим результатам работы предприятия произошло перераспределение удельных весов вкладов подразделений в выполнении плана. Удельный вес 1-го подразделения сократился на 1,5%, а 2-го и 3-го увеличился соответственно на 0,7% и на 0,9%.

Задача 2

По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы.

Решение.

Производительность труда рассчитывается по следующей формуле:

Производительность = Объем выпуска / Численность персонала

Абсолютный прирост определяется как разница между значениями показателя в отчетном и базисном периодах.

Темп роста рассчитывается как отношение значения показателя в отчетном периоде к значению показателя в базисном периоде.

Все расчеты представлены в табл. 2.

Таблица 2

По данным табл. 2 видим, что численность персонала увеличивалась быстрее, чем производительность труда, что является неблагоприятным фактором для работы предприятия, т.е. увеличение объема выпуска продукции большей частью обуславливается ростом численности персонала.

Задача 3

По данным задачи 2 определите влияние факторов на объем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала.

Решение.

Объем выпуска продукции рассчитывается по формуле:

V = N * П,

где N – численность персонала;

П – производительность труда.

Общее изменение выпуска

∆Vобщ = Nо * По – Nб * Пб,

где Nо, Nб – численность персонала в отчетный и базовый периоды соответственно;

По, Пб производительность труда в отчетный и базовый периоды соответственно.

Метод цепных подстановок:

Vб = Nб * Пб = 110 * 475,8 = 52 340 тыс. руб.

Изменение за счет численности персонала:

V(Nо) = Nо * Пб = 115 * 475,8 = 54717 тыс. руб.

∆V (N) = V(Nо) – Vб = 54717 – 52340 = 2377 тыс. руб.

Изменение за счет производительности труда:

Vо = Nо * По = 115 * 485.7 = 55 860 тыс. руб.

∆V (П) = Vо - V(Nо) = 55860 – 54717 = 1143 тыс. руб.

Метод абсолютных разниц.

∆Vобщ = 115 * 485.7 – 110*475.8 = 3520 тыс. руб.

в т.ч. за счет

- изменения численности персонала:

∆V (N) = (115 – 110) * 475.8 = 2379,01 тыс. руб.

- изменения производительности труда:

∆V (П) = 115 * (485,7 – 475,8) = 1140,91 тыс. руб.

∆Vобщ = 2379,01 + 1140,91 = 3520 тыс. руб.

Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции (табл. 3).

Таблица 3

Анализ влияния факторов на выпуск продукции

По данным табл. 3 видим, что наибольшее влияние на изменение выпуска продукции имеет фактор изменения численности персонала.

Задача 4

Составить и решить способом относительных разниц и интегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделать вывод.

Решение.

Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:

ФЗП = N * З,

где N – численность работников;

З – средняя заработная плата.

В базисном периоде

ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.

В отчетном периоде

ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.

Метод относительных разниц.

Относительное отклонение фактора численности работников:

∆N =100% * (Nо – Nб)/Nб = 100% * (32 – 30)/30 = 6,7%

Относительное отклонение фактора средняя заработная плата:

∆З =100% * (Зо – Зб)/Зб = 100% * (5000 – 4500)/4500 = 11,1%

Влияние фактора численности работников:

∆ФЗП(N) = ФЗПб * ∆N/100% = 135000*6,7% / 100% = 9000 руб.

Влияние фактора средняя заработная плата:

∆ФЗП(З) = (ФЗПб + ∆ФЗП(N)) * ∆З/100% =

= (135000 + 9045)*11,1% / 100% = 16000 руб.

Общее изменение

∆ФЗП = 9000 + 16000 = 25000 руб.

Интегральный метод.

Фонд заработной платы в базовом периоде:

ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.

Промежуточное значение по фактору численность работников:

ФЗП(N) = Nо * Зб = 144000 руб.

Промежуточное значение по фактору средняя заработная плата:

ФЗП(З)= Nб* Зо = 150000 руб.

Фонд заработной платы в отчетном периоде:

ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.

Общее изменение:

∆ФЗП = 160000 – 135000 = 25000 руб.

в т.ч за счет изменения

- фактора численности работников:

∆ФЗП(N) = ФЗП(N) – ФЗПб = 144000 – 135000 = 9000 руб.

- фактора средняя заработная плата:

∆ФЗП(З) = ФЗП(З) – ФЗПб = 150000 – 135000 = 15000 руб.

Неразложенный остаток равен 1000 руб. отнесем к фактору средне заработной платы, следовательно:

∆ФЗП(З)=(ФЗП(З)–ФЗПб )+∆N∆З=(150000–135000)+1000 = 16000 руб.

По результатам расчетом видим, что наибольшее влияние на изменение фонда заработной платы предприятия имеет фактор изменения средней заработной платы.

Задача 5

Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод.

Решение.

Определим объем выпуска продукции по формуле:

V = N * В * D,

где N – численность работников;

В – выработка в смену;

D – количество смен.

1-й период:

V1 = 120 * 300 * 22 = 792000 шт.

V2 = 124 * 320 * 24 = 952320 шт.

По методу абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение выпуска продукции.

∆Vобщ = 952320 – 792000 = 160320 шт..

в т.ч. за счет

- изменения численности работников:

∆V (N) = (124 - 120) * 300 * 22 = 26400 шт.

- изменения выработки в смену:

∆V (В) = 124 * (320 - 300) * 22 = 54560 шт.

- изменения количества смен:

∆V (D) = 124 * 320 * (24 – 22) = 79360 шт.

∆Vобщ = 26400 + 54560 + 79360 = 160320 шт.

Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции (табл. 5).

Таблица 5

Анализ влияния факторов на выпуск продукции

По данным табл. 5 видим, что наибольшее влияние на изменение выпуска продукции имеет фактор изменения количества отработанных смен (49,5%), а наименьшее влияние – фактор изменения численности персонала (16,5%).

Задача 6

На основании данных годового отчета оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.

Решение

Результаты расчетов для анализа степени выполнения бизнес-плана представлены в табл. 6.

По данным табл. 6 видим, что, согласно бизнес-плану, был предусмотрен рост производства на 38,9% и рост реализации на 49,9%.

Фактические показатели превысили планируемые на 3% по производству и на1% по реализации. Общий рост производства в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 43,1%, рост реализации – 51,4%

Таблица 6

Анализ степени выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации

Задача 7

Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции.

Решение.

Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитаем по формуле:

Затраты = Себестоимость / Товарная продукция

Результаты расчета и данные для анализа затрат представим в виде таблица (табл. 7).

Таблица 7

Данные для анализа на 1 руб. товарной продукции

По данным табл. 7 видим, что, согласно плану, был предусмотрено сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции на 2,1%. Фактическое сокращение затрат составило 1% от планируемых, т. о. общее сокращение затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим составила 3,1%.

Задача 8

Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и определите динамику этих показателей.

Решение.

Для анализа динамики оборачиваемости оборотных средств предприятия составим таблицу (табл. 8).

Таблица 8

Анализ динамики показателей оборачиваемости активов предприятия

По данным табл. 8 видим, что в отчетном году по сравнению с предыдущим оборачиваемость активов сократилась на 4%, а продолжительность оборота соответственно увеличилась на 5 дней (4,2%).

Задача 9

Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса.

Решение.

Рассчитаем следующие коэффициенты ликвидности:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности:

2) Коэффициент срочной ликвидности

3) Коэффициент текущей ликвидности:

Результаты расчетов представлены в табл. 9.

Таблица 9

Анализ коэффициентов ликвидности

По данным табл. 9 что значения коэффициентов ликвидности в начале года соответствует нормативным значениям и превышает их, что свидетельствует об избыточной ликвидности баланса.

Задача 10. Произведите группировку активов и пассивов предприятия по их срочности, использовав при этом данные бухгалтерского баланса. Сопоставьте активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявите отклонения между ними.

Решение.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место равенства

По данным табл. 10 видим, что ликвидность баланса можно охарактеризовать как достаточную, несмотря на то что наиболее срочные обязательства превышают абсолютные активы, но при этом имеется большой резерв быстро реализуемых активов (при отсутствии срочных пассивов). Кроме того, выполняется четвертое неравенство, что свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.

Список использованной литературы

1. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. – 368 с.

2. Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2004. 640 с.