Анализ показателей финансового состояния Астраханская Узловая Дистанция Связи Приволжской железной

Содержание

Введение

1. Технико-экономическая характеристика «Астраханская Узловая Дистанция Связи» ОАО «РЖД»

2. Анализ экономических показателей

3. Анализ численности

4. Анализ эксплуатационных расходов

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Введение

В современных условиях развития рыночных отношений перед производственными предприятиями встает проблема такой организации учета затрачиваемых ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), которая позволила бы не только эффективно и оперативно отражать текущее состояние предприятия, но и проводить стратегическое планирование с целью повышения эффективности производства, увеличения конкурентоспособности продукции, получения максимально возможной прибыли.

Цель данного исследования - на практическом примере (анализе показателей финансового состояния «Астраханская Узловая Дистанция Связи» - Приволжской железной дороги - Филиала ОАО «Российские железные дороги») дать объективную оценку ситуации, нежели методы, основанные на учете полных издержек. В данной работе нами будет проведен анализ планирования затрат на капитальный ремонт подвижного состава с применением нормативного метода для минимизации себестоимости единицы продукции (капитального ремонта) и эффективного распределения финансовых средств на эти затраты.

1. Технико-экономическая характеристика «Астраханская Узловая Дистанция Связи» ОАО «РЖД»

1.1 Историческая справка

В целях реализации стратегических задач отрасли и дороги по созданию и внедрению перспективных информационных технологий, базирующихся на высокопроизводительных вычислительных комплексах, объединенных цифровой сетью связи и направленных на повышение эффективности работы железной дороги. В целях проведения единой технической и инвестиционной практики, обеспечения централизованного управления предприятиями и организациями при проведении информационно - технологической реформы, эффективного управления и эксплуатации внедряемых информационных систем. В целях повышения качества содержания устройств связи и улучшения эксплуатационной деятельности по обслуживанию и ремонту устройств СЦБ и во исполнение приказа Министерства путей сообщения от 17.08.1998года №21/Ц «О мерах по внедрению перспективных информационных технологий и созданию взаимоувязанной сети связи федеральной железнодорожного Транспорта», осуществляющих реорганизацию хозяйственной сигнализации и связи.

С 01.07.2002 года на основании приказа начальника ФГУП Приволжская железная дорога №205/н от 20.05.2002 года создана «Астраханская Узловая Дистанция Связи» путем выделения из Астраханской дистанции сигнализации связи и вычислительной техники устройств проводной связи, радиосвязи, радиорелейной связи, вычислительной техники, часового хозяйствования, пожарно-охранной сигнализации, пассажирской автоматики, волоконно-оптических линий связи транспорта, зданий и сооружений в качестве структурной единицы Астраханского отделения дороги – филиала ФГУП Приволжской железной дороги. Дистанция осуществляет свою деятельность в сфере услуг связи путем проведения технических обслуживаний и ремонта устройств связи, а также других средств, закрепленных за дистанцией, предназначенных для управления перевозочным процессом на базе применения автоматизированных систем и получения прибыли, а также может осуществляться не в ущерб основного производителя подсобно - вспомогательной деятельности.

С 01.07.2006 года «Астраханская Узловая Дистанция Связи» выделилась из состава Астраханского отделения Приволжской железной дороги в Дорожную дирекцию связи Приволжской железной дороги, а уже позже с 01.04.2008 произошли выделения из состава Приволжской железной дороги в Саратовскую дирекцию связи Центральной станции связи – филиала ОАО РЖД.

Дирекция Связи обслуживает устройство связи, радио и вычислительной техники от станции Верблюжья до станции Олейниково протяженностью 368,2км.

Для выполнения своих задач и задач железной дороги дистанция осуществляет финансово- хозяйственную деятельность в пределах и на условиях определяемой службой информатизации. Баланс дирекции представляет собой часть сводного баланса Саратовского отделения Приволжской железной дороги МПС РФ. Учетная политика дирекции определяется в соответствии с учетной политикой железной дороги. Итоги деятельности дирекции отражается в балансе и годовом отчете отделения Приволжской железной дороги. Дирекция является плательщиком кредиторской задолженности, в том числе налоговых платежей.

Основой построения производственной структуры любого предприятия, является научно обоснованные разделения и кооперации труда. Для определения взаимосвязи ступеней и звеньев производства, а также отдельных исполнителей между собой, четкого распределения ответственности за отдельные участки производства строится организационная структура управления дирекции, которая во многом зависит от ее размера и технической оснащенности.

Бухгалтерская группа осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности предприятия и контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, руководитель осуществляет мероприятия направленные на соблюдения государственной и финансовой дисциплины. Организационный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей об основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением - обеспечивает контроль за расчетами заработной платы с работниками предприятия, правильным начислением и перечислением платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование и т.д.; участвует в проведении экономического анализа хозяйственно- финансовой деятельности. Принимаются меры по предупреждению незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.

1.2 Организационная структура предприятия

Организационная структура управления УДС определяется назначением предприятия, его местоположением, спецификой работы и другими факторами. Она является отражением полномочий и обязанностей, возложенных на каждого работника. Обязанности руководителя исполняет начальник УДС как высший менеджер. В его подчинении находятся основные производственные структуры, как видно на рис 1

Рис. 1 Организационная структура управления УДС

Эта структура позволяет быстро и оперативно принимать решения и обеспечивать их выполнение, не прибегая к системе стимулов. Вместе с тем эта структура имеет ряд минусов: недостаточная компетентность отдельных руководителей, келейность при принятии решения, кастовый подбор кадров. В практике нынешнего российского менеджмента это чаще всего выражается в чрезвычайной семейственности как производства, так и государственного строительства.

2. Анализ экономических показателей

2.1 Анализ доходов

Таблица 1

Анализ доходов по УДС 2008 год

Основную долю доходов в хозяйстве составляет аренда объектов ЕМЦСС(52,1%) и доходы по услугам связи (20,1% в общей сумме).

Рост доходов к уровню прошлого года составил 103,3%, в т.ч. по услугам связи составил 115,6% в связи с ростом доходов за 1 квартал 2008г. в сравнении с аналогичным периодом прошлого года по пропуску трафика на 40,3%.

Рост доходов от плана составил 101,9 % .

Перевыполнение доходов сложилось по следующим услугам: - по услугам связи на 172 т.р. в связи с ростом доходов по пропуску трафика;

- по прочим услугам связи на 113т.р. в связи с увеличением установки телефонов на 27т.р. (9 телефонных аппаратов), и за счет пересмотра цены по договорам размещения оборудования на РРБ.

Таблица 2

Анализ доходов по УДС 2007 год

Основную долю доходов в хозяйстве составляет аренда объектов ЕМЦСС(52,1%) и доходы по услугам связи (20,1% в общей сумме).

Рост доходов к уровню прошлого года составил 103,3%, в т.ч. по услугам связи составил 115,6% в связи с ростом доходов за 1 квартал 2008г. в сравнении с аналогичным периодом прошлого года по пропуску трафика на 40,3%.

Рост доходов от плана составил 101,9 % .

Перевыполнение доходов сложилось по следующим услугам: - по услугам связи на 172 т.р. в связи с ростом доходов по пропуску трафика;

- по прочим услугам связи на 113т.р. в связи с увеличением установки телефонов на 27т.р. (9 телефонных аппаратов), и за счет пересмотра цены по договорам размещения оборудования на РРБ.

2.2 Анализ расходов по услугам

Таблица 3

Анализ расходов по услугам 2008 год

Таблица 4

Анализ расходов по элементам затрат 2008 год

Рост расходов к плану составил 144,5%, в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности на прямые статьи затрат согласно новой номенклатуры «доходов и расходов» с 1.01.08г. по следующей зависимости:

- статьи (0757, 0761, 0762, 0785, 0793, 0798, 0801, 0811, 0830, 0831, 0833) распределяются по фонду оплаты труда по статьям-функциям

- статьи (0766, 0768, 0771, 0776, 0788, 0790, 0794, 0802, 0803, 0806, 0809, 0821, 0822) распределяются по сумме специфических(прямых производственных расходов по статьям-функциям

- статьи (0772) подлежат непосредственному распределению между видами деятельности в форме 7-у

А так же в связи с отнесением расходов по амортизации за апрель 2008г. на основании телеграммы №000276 от 10.07.2006г. " в целях исключения налоговых рисков в связи с создание новых филиалов амортизация по переданному имуществу за месяц учитывается у передающей стороны, а за месяц следующий за месяцем передачи у принимающей стороны".

Таблица 5

Анализ расходов по услугам 2007 год

Рост расходов к плану составил 124,6%, в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности на прямые статьи затрат согласно новой номенклатуры «доходов и расходов» с 1.01.07г. по следующей зависимости:

- статьи (0757, 0761, 0762, 0785, 0793, 0798, 0801, 0811, 0830, 0831, 0833) распределяются по фонду оплаты труда по статьям-функциям

- статьи (0766, 0768, 0771, 0776, 0788, 0790, 0794, 0802, 0803, 0806, 0809, 0821, 0822) распределяются по сумме специфических(прямых производственных расходов по статьям-функциям

- статьи (0772) подлежат непосредственному распределению между видами деятельности в форме 7-у.

Таблица 6

Анализ расходов по элементам затрат

2.3 Анализ выполнения плана прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль – часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Таблица 7

Анализ выполнение плана прибыли и рентабельности 2008 год

Убыток за 9 месяцев 2008г. составил 2437т.р. из-за распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности, а так же в связи с отнесением расходов по амортизации за апрель 2008г. на основании телеграммы №000276 от 10.07.2006г. « в целях исключения налоговых рисков в связи с создание новых филиалов амортизация по переданному имуществу за месяц учитывается у передающей стороны, а за месяц следующий за месяцем передачи у принимающей стороны». Расходы ПВД на прямых статьях за 9 месяцев 2008г. составляют 15344,1т.р., после закрытия периода при распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности расходы составили 17362,4тыс.руб., таким образом процент распределяемых расходов на прямые статьи составил 113,15%.

Таблица 8

Анализ выполнение плана прибыли и рентабельности

Убыток за 1 квартал 2007г. составил 40т.р. из-за распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности. Расходы ПВД на прямых статьях за 1 квартал 2008г. составляют 12950,6т.р., после закрытия периода при распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности расходы составили 14964,9тыс.руб., таким образом процент распределяемых расходов на прямые статьи составил 86,5%.

3. Анализ численности

Численность работников УДС согласно штатному расписанию за 9 месяцев (по данным за 1 кв. 2008) составила – 324 чел., при плане – 317 чел. Среднесписочная численность выше плана на 8 чел. в т.ч.: электромеханики – 5 единиц, электромонтеры – 3 единицы.

Среднесписочная численность по основной деятельности за 9 месяцев 2008 г. (по данным за 1кв.2008г.) составила 309 человек при плане 317чел. Списочная численность на 01.07.2008 г. составляла 318 человек: 305 человек работающих, 9 человек пенсионеры по возрасту, 4 человека пенсионеры по льготе. Принято 7 человек, уволено 10 человек, в т.ч. - 10 человек по собственному желанию.

Из 237 человек специалистов имеют образование: За 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) повысили квалификацию 10 человек. Объем работ в технических единицах за 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) составил 543тех единиц. По техническому содержанию устройств за 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) РЦС-1 получил бальную оценку "отлично". Себестоимость 1 тех. един. за 9 месяцев 2008 года составила - 139,86 тыс.руб., при плане - 130,65тыс.руб.

Таблица 9

Выполнение производственных показателей

Таблица 10

Выплаты социального характера

Таблица 11

Анализ заработанной платы

За 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) контингент по основной деятельности содержался на 8еловек ниже плана за счет неукомплектования штата.

Фонд заработной платы по основной деятельности составил 14648тыс. руб. при плане 14725тыс. руб.

Экономия по фонду заработной платы за 9 месяцев 2008г. (по данным за 1кв.2008г.) составила - 77тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата по основной деятельности составила 15802 руб.

Производительность труда по эксплуатации за 9 месяцев 2008г.(по данным за 1кв.2008г.) при плане - 1,89тех. ед./чел., составила - 1,94 тех. ед./чел., производительность труда к уровню 2007 года составила 96,1%, что связано с уменьшением количества технических единиц на 4,6%.

4. Анализ эксплуатационных расходов

Таблица 11

Удельный вес эксплуатационных расходов по элементам затрат за 2008 год

Большую долю эксплуатационных расходов составляют элементы: -амортизация- 57,65 -ФОТ -18,08 -Прочие - 9,61

Таблица 12

Эксплуатационные расходы за 2008 год

За 9 месяцев 2008 года при плане эксплуатационных расходов 70945тыс.руб., факт составил 77063тыс.руб.в том числе:

1. По элементу "ФОТ" - отклонение от плана 625тыс. руб. в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности на прямые статьи затрат согласно методики распределения на основании номенклатуры "доходов и расходов" с 1.01.08г. по следующей зависимости:

- статьи (0757, 0761, 0762, 0785, 0793, 0798, 0801, 0811, 0830, 0831, 0833) распределяются по фонду оплаты труда по статьям-функциям

- статьи (0766, 0768, 0771, 0776, 0788, 0790, 0794, 0802, 0803, 0806, 0809, 0821, 0822) распределяются по сумме специфических прямых производственных расходов по статьям-функциям

- статьи (0772) подлежат непосредственному распределению между видами деятельности в форме 7-у

2. По элементу "Материалы" - перерасход составил 277тыс. руб., из-за отнесения на основании разнарядки №80 на поставку ПЭВМ по задаче АСУ СВТ на расходы стоимости принтеров в количестве 40шт по цене 4216,59руб. за единицу, источников бесперебойного питания 40шт. по цене 7275,57руб. за единицу.

3. По "Начислениям" отклонение от плана 74тыс.руб.,по причинам выше перечисленным.

4. По элементу "Топливо" отклонение от плана 104 тыс.руб., при условии невыполнения методики распределения, расходы составили бы 500тыс.руб., экономия составила бы 63 тыс.руб., в т.ч. выполнение мероприятий экономии эксплуатация расходов 37т.р., 26т.р. из-за нахождения 1 водителя в учебном отпуске в феврале 2008г. УАЗ 390902 по ст.Кап.Яр не эксплуатировался.

5. По элементу "Амортизация" - отклонение от плана составило 8379т.р. на основании телеграммы №000276 от 10.07.2006г. " в целях исключения налоговых рисков в связи с создание новых филиалов амортизация по переданному имуществу за месяц учитывается у передающей стороны, а за месяц следующий за месяцем передачи у принимающей стороны" проведена амортизация за апрель 2008г., а также по объектам не переданным в ЦСС во 2 кв. и 3 кв. 2008г.

6. По элементу "Электроэнергия" - экономия к плану в натуральном выражении-82тыс.кВт и денежном выражении-203тыс.руб. т.к. лимит рассчитан на основании отчета за аналогичный период в 2007г., где средняя температура достигала до -19 С и для поддержания температурного режима необходимого для цифрового оборудования находящегося в комнатах связи круглосуточно на станциях использовались обогреватели.

7. По "Прочим материальным" - отклонение от плана 1166тыс.руб. в.т.ч.:

-согласно договора Дороги техническая поддержка сетей связи 22тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры;

-согласно договора техобслуживание систем видеонаблюдения 1024тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры;

- 23тыс.руб. по аутсорсингу в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на ПВД и внут. производство;

-согласно договора Дороги техобслуживание пунктов считывания НСУ 73тыс.руб.,в соответствии с предъявленными счетами-фактуры.

8. По "Прочим " - отклонение от плана 366тыс.руб. в т.ч.: - налог на имущество 175тыс.руб.в связи с применением налоговой льготы по 4-м объектам ЕМЦСС с начала года, а так же 483тыс.руб. в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на ПВД и внутр. производство

Заключение

Особое внимание в управленческом учете заслуживает система нормативного учета, как наиболее оперативного. Нормативная себестоимость продукции исчисляется еще до начала ее производства. При этом фактическая себестоимость может быть рассчитана как нормативная себестоимость, скорректированная на отклонение от норм и на изменение норм (плюс или минус). Поскольку отклонения и изменения норм выявляются оперативно в течение короткого отчетного периода, то в идеале фактическая себестоимость может быть получена сколь угодно быстро после завершения процесса изготовления продукции.

Российское положение по бухгалтерскому учету “Расходы” (ПБУ 10/99), которое вступило в силу с 1 января 2000 года, предполагает в качестве альтернативного варианта методику формирования себестоимости, полностью соответствующую международной практике. В настоящее время предпринимаются попытки ввести жесткую регламентацию состава затрат, формирования себестоимости, что резко ограничивает свободу предприятий в формировании учетной политики. Необходимо предоставить предприятиям полную свободу в выборе учетных методов, методик калькулирования себестоимости продукции, систем учета затрат, которые бы обеспечивали как составление бухгалтерской отчетности, так и принятие управленческих решений. Только в этом случае можно будет говорить о действительном реформировании российского бухгалтерского учета, о реальном переходе на международные стандарты финансовой отчетности.

Список литературы

1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет.- М.: Андросов, 2000.-1024 с.

2. Бочаров В.В. «Финансовый анализ»: Учебное пособие . – СПб: Питер, 2003

3. Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование». Учебник – М.: Изд. «Инфра-М», 2001, с. 400.

4. Вестник ВНИИЖТ «Принцип формирования договорной цены за капитальный ремонт подвижного состава», №5, 2002 г. с. 67

5. Вестник ВНИИЖТ «Применение принципов производительности к учету и устранению потерь», №3, 2003 г. с. 72

6. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»- Минск.: изд. «Новое знание», 2000 г, с.672

7. Самойлова Л.Б. «Практикум по экономике и планированию производственной фирмы» - Калининград.: Изд. КГУ, 2002, с.78

8. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 364 с.

9. Шеховцова Л.С. «Стратегический менеджмент»- Калининград. : Изд. КГУ, 2001 г.,с.121

10. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 2, 2003 г.

11. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 7, 2003 г.

12. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 8, 2003 г.

13. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 11, 2003 г.

14. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации, примеры. М., 1993

Приложение 1

Расшифровка статей баланса

Продолжение приложение 1

Продолжение приложения 1

Продолжение приложения 1

Продолжение приложения 1