Всё сдал! - помощь студентам онлайн Всё сдал! - помощь студентам онлайн

Реальная база готовых
студенческих работ

Узнайте стоимость индивидуальной работы!

Вы нашли то, что искали?

Вы нашли то, что искали?

Да, спасибо!

0%

Нет, пока не нашел

0%

Узнайте стоимость индивидуальной работы

это быстро и бесплатно

Получите скидку

Оформите заказ сейчас и получите скидку 100 руб.!


Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции

Тип Реферат
Предмет Экономика
Просмотров
813
Размер файла
72 б
Поделиться

Ознакомительный фрагмент работы:

Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы анализа себестоимости продукции

1.1 Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции

1.2 Сущность, экономическая характеристика и классификация затрат

1.3 Объекты анализа себестоимости продукции

1.4 Анализ резервов снижения себестоимости продукции

2. Анализ себестоимости продукции

2.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Выводы

Литература

Введение

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие работают менее успешно. И во многом результат зависит от правильного выбора методов анализа хозяйственной деятельности.

Анализ себестоимости продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

На основе вышесказанного можно сделать вывод, что вопрос, изучаемый в данной курсовой работе очень актуален.

Целью данной курсовой работы является на основе анализа различных показателей разработать рекомендации по улучшению работы предприятия.

Задачи курсовой работы:

1) Произвести анализ основных показателей:

1. Эффективности использования основных средств;

2. Трудовых ресурсов;

3. Себестоимости продукции;

4. Финансовых результатов;

5. Комплексный анализ.

2) Выявить динамику развития предприятия.

3) Сформулировать предложения по улучшению работы предприятия.

Объектом исследования в данной курсовой работе является экономические результаты хозяйственной деятельности.

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Другими словами, предмет экономического анализа - это факторы и резервы изменения анализируемых показателей.

1. Теоретические основы анализа себестоимости продукции

1.1 Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции

В процессе хозяйственной деятельности из множества целей, стоящих перед предприятием, как правило, обычно доминируют экономические цели. Одной из главных целей является получение прибыли, которая определяется как превышение доходов над расходами.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой выраженную в денежной форме совокупность потребленных в процессе производства и реализации природных и топливно-энергетических ресурсов, материалов и покупных полуфабрикатов, а также затрат на оплату труда, амортизацию основных средств и др. расходов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонения фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

- наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать и управлять процессом формирования затрат.

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ и услуг) предприятия (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и др.

1.2 Сущность, экономическая характеристика и классификация затрат

Предприятие в условиях рыночный отношений становится юридически и экономически обособленным и независимым. Это объективно обуславливает усложнения их ориентации в системе экономических связей и, следовательно, возрастания значительности функций управления предприятием.

Предприятие в целом должно работать рентабельно. Это зависит от уровня затрат.

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своего коллектива и др.

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту) продукции, т.е. осуществляют воспроизводственные, или коммерческие расходы (на транспортировку, упаковку, хранение, рекламу и др.).

Производственная себестоимость и коммерческие расходы составляют полную, или коммерческую себестоимость продукции. Ее реальное определение на предприятии необходимо для:

- маркетинговых исследований и принятия на их основе решений о начале производства нового изделия с наименьшими затратами;

- определения степени влияния отдельных статей затрат на себестоимость продукции (работ, услуг);

- ценообразования;

- правильного определения финансовых результатов работы, а соответственно и налогообложение и прибыли.

Закон рыночной экономики требует постоянного контроля за формированием себестоимости создаваемой продукции и представляемых услуг. На предприятиях появляется жизненная необходимость в исчислении достоверного показателя себестоимости с точки зрения его экономической сущности, которая определяется рядом экономических принципов:

1. Связь с осуществлением предпринимательской деятельности предприятия.

Сущность данного принципа заключается в том, что в себестоимость продукции включается издержки, связанные с процессом производства и реализации.

2. Разделение текущих и капитальных затрат.

К текущим относятся расходы производственных ресурсов, которые, как правило, потребляются в одном хозяйственном цикле. К капитальным относятся расходы на внеоборотные активы, используемые в нескольких циклах производства, стоимость которых включается в текущие издержки посредством начисления амортизации.

3. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности - принцип начисления.

Согласно данному принципу факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

4. Принцип имущественной обособленности предприятия.

В соответствии с этим принципом имущество и обязательства предприятия существуют обособленно от имущества и обязательств собственников этого предприятия.

Четыре приведенных принципа являются исчерпывающими при решении вопроса о включении в себестоимость тех или иных расходов. Достоверно исчисленный показатель себестоимости обеспечивает правильность формирования основного финансового результата деятельности предприятия - прибыли от реализации продукции. Прибыль в условиях рыночной экономики является основной целью деятельности предприятий, поэтому по мере возникновения и развития в экономике страны конкуренции, демонополизации, свободной системы ценообразования будет возрастать роль себестоимости как важнейшего фактора, влияющего на рост массы прибыли.

Группировка затрат по экономическим элементам предусмотрена Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли с последующим изменением, в данном положении, которым предусмотрен перечень элементов затрат и расшифровка каждого из них. Данная группировка является стандартизированной. Отдельный элемент затрат характеризуется прежде всего однородностью экономического содержания.

К элементам затрат относятся:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) обычно около 60-90% от общей суммы затрат;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизацию основных фондов;

- прочие затраты;

Данная группировка требуется для определения объема использованных предприятием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; позволяет выделить затраты общественного и живого труда и поэтому имеет большое макроэкономическое значение.

Для практического использования в системе управления формированием затрат и издержек целесообразно рассмотреть классификацию затрат с учетом вида расходов т.е. по статьям калькуляции и элементами затрат. Перечень статей калькуляции, их основ и методы распределения по видам продукции, работ, услуг определяется отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства.

Существует примерная номенклатура статей затрат для различных производств:

1. Сырье и материалы (за вычетом отходов);

2. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги на оперативных предприятиях;

3. Заработная плата основных производственных рабочих;

4. Заработная плата дополнительных производственных рабочих;

5. Отчисления на социальное страхование с заработной платы основных и дополнительных производственных рабочих;

6. Расходы на подготовку и освоение производства;

7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

8. Цеховые расходы;

9. Общезаводские расходы;

10. Потери от брака;

11. Внепроизводственные расходы;

Первые восемь статей затрат образуют цеховую себестоимость. Цеховая себестоимость плюс общезаводские расходы и потери от брака составляют производственную себестоимость. Наконец все 11 статей представляют собой полную себестоимость продукции.

В нынешних условиях перехода на рыночную экономику на многих малых и средних предприятиях используют сокращенную номенклатуру калькуляционных статей, т.е. затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием.

Для определения себестоимости отдельных видов продукции используется группировка затрат по статьям калькуляции.

Номенклатуру статей расходов формируют предприятия, руководствуясь межотраслевыми и отраслевыми положениями (инструкциями), а также исходя из своей учетной политики. Номенклатура статей должна отвечать требованиям аналитичности, контроля, прогностических расчетов, должна способствовать выделению прямых затрат.

1.3 Объекты анализа себестоимости продукции

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- Полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- Уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- Себестоимость отдельных изделий;

- Отдельные статьи затрат;

- Затраты по центрам ответственности.

- Изучение общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:

- Из-за объема производства продукции;

- Структуры продукции;

- Уровня переменных затрат на единицу продукции;

- Суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.

В процессе анализа необходимо также оценить изменения в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости производственной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

себестоимость продукция экономический затрата

Для расчета влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции можно использовать следующую факторную модель:

ИЕ=;

где A - сумма постоянных расходов на единицу продукции;

B - ставка переменных расходов на единицу продукции;

VBП - объём производства продукции;

Ц - цена единицы продукции;

ВП - выпуск продукции;

Зобщ - общие затраты

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;

Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;

bi - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;

i - объем выпуска i-гo вида продукции.

VBП - объём производства продукции.

В себестоимость продукции входят такие статьи затрат как:

1. прямые материальные затраты

2. прямая заработная плата

3. косвенные затраты

Анализ затрат по центрам ответственности основывается на планировании и учете затрат в этом разрезе. Главная цель планирования, учета и анализа затрат по центрам ответственности - выявление резервов роста прибыли за счет повышения активности менеджеров на всех уровнях.

С этой целью строго регламентируются функции каждого руководителя на всех уровнях и соответствующим образом формируются и отражаются затраты в бюджетах и отчетах.

1.4 Анализ резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (Р¯С) является:

1. увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р­VВП);

2. сокращение затрат на ее производство (Р¯З) за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

Р¯С = Св - С1 = -

Где С1 и СВ - соответственно фактический и возможный (прогнозируемый) уровень себестоимость единицы продукции;

З1 - фактические затраты на производство продукции в отчетном периоде;

- резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

- соответственно фактический объем и резерв увеличения производства продукции.

Резерв увеличения производства продукции выявляют в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделия.

Резерв сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р¯ЗП) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл) и на планируемый объем производства продукции (VВПпл):

Р¯ЗП=å (ТЕ1 - ТЕ0) * ОТпл * VВПпл

Сумма экономии увеличивается на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Р¯МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

Р¯МЗ=å (УР1-УР0) *VВПплпл.

Где УР0, УР1 - расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;

Цпл - плановая цена на материал.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р¯ОС) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р¯А=å (Р¯ОСi*НАi)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет обоснованного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода:

Зд = Р­VВПi

2. Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции начинаем с анализа затрат на производство.

Таблица 1

Затраты на производство продукции

Элемент затратСумма, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
1234567
Материальные затраты218770,5185303,8-33466,770,66%69,55%-1,11%
Заработная плата: 34989,531762,5-322711,3%11,92%0,62%
-постоянной части6083,54452,5-16311,96%1,67%-0,29%
-переменной части2890627310-15969,34%10,25%0,91%
Отчисления в фонд соц. защиты9097,278258,25-839,022,94%3,1%0,16%

В том числе:

постоянной части

1581,711157,65-424,060,51%0,43%-0,08%
-переменной части7515,567100,6-414,962,43%2,67%0,24%
Амортизация основных средств18935,417681,4-12546,12%6,64%0,52%
Прочие расходы27824,7323440,59-4384,148,98%8,79%-0, 19%
Полная себестоимость309617,4266446,54-43170,86100%100%0

в том числе:

постоянные затраты

54425,3446732,14-7693,217,59%17,54%-0,05%
переменные затраты255192,06219714,4-35477,6682,41%82,46%0,05%

1. Материальные затраты = S ("Сырье и материалы" + "Топливо и энергия") * ОПi

2. З/п = Т 15 (фонд оплаты труда)

3. Отчисления в фонд социальной защиты = 26% от з/п

4. Амортизация ОС = S "РСиЭО" * ОПi

5. Прочие расходы = S ("Общепроизводственные расходы" + "Общехозяйственные расходы" + "Потери от брака" + "Прочие производственные расходы" + "Коммерческие расходы") * ОПi

6. Полная себестоимость:

переменные затраты (материальные затраты; з/п, относящаяся к переменной части з/п; социальные отчисления, относящаяся к переменной части з/п)

постоянные затраты (относящаяся к постоянной части з/п; социальные отчисления, относящаяся к постоянной части з/п; амортизация; прочие расходы).

Как видно из таблицы, материальные затраты по сравнению с планом уменьшились на 33466,7 тыс. руб. Заработная плата сократилась на 3227 тыс. руб. Отчисления на 839,02 тыс. руб. Амортизация сократилась на 1254 тыс. руб., т.к. сокращаются ОПФ. Прочие расходы сократились на 4384,4 тыс. руб. Причем в структуре затрат постоянные занимают 17,54%, а переменные 82,46%. Структура затрат изменилась незначительно.

Для факторного анализа определим исходные данные с помощью следующей таблицы.


Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции

ЗатратыСумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат
Объем выпускаСтруктура продукцииПеременные затратыПостоянные затраты
По плану на плановый выпуск130669,78планпланпланплан
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур117594,35фактпланпланплан
По плановому уровню на фактический выпуск128689,29фактфактпланплан
Фактический при плановом уровне постоянных затрат115849,77фактфактфактплан
фактические119101,2фактфактфактфакт

С/с = S (ОПi* Вi) + А

1. С/с план = S (ОПплан * В план) + А план

2. С/с оп = S (ОПплан * В план) *Квп + А план

3. С/с d= S (ОПфакт * В план) + А план

4. С/с в = S (ОПфакт * В факт) + А план

5. С/с факт = S (ОПфакт * В факт) + А факт

Данные таблицы показывают, что затраты составляют по факту 119101,2 тыс. руб. Изменение произошло за счет влияния следующих факторов:

- изменение объема выпуска

- изменение структуры продукции

- изменение переменных затрат

- изменение постоянных затрат

Следующая таблица поможет нам более подробно изучить товарную продукцию.

Таблица 3

Данные о выпуске товарной продукции

Товарная продукцияСумма, тыс. руб.
По плану405 315
Фактически при плановой структуре и плановых ценах376 942,95
Фактически по ценам плана377 037,5
Фактически по фактическим ценам371 861,35

ТП = S (ОПпл * Цпл)

1. ТП план =S (ОПплан * Цплан)

ТП факт при плановой структуре и ценах = S (ОПплан * Цплан) * Квп

2. ТП факт при плановых ценах = S (ОПфакт * Цплан)

3. ТП факт =S (ОПфакт * Ц факт)

Данные о выпуске товарной продукции показывают, что по плану он равен 405 315 тыс. руб., по факту 371 861,5 тыс. руб. Таким образом, произошло сокращение товарной продукции на 33 453,5 тыс. руб.

Следующим этапом работы является определение влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции.


Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп. Фактор

Объем производства

Структура производства

Удельные переменные затратыСумма постоянных затратОтпускная цена
План планпланпланпланплан
Усл.1фактпланпланпланплан
Усл.2фактфактпланпланплан
Усл.3фактфактфактпланплан
Усл.4фактфактфактфактплан
Фактфактфактфактфактфакт
Общее изменение-0,460,03-0,030,010

(∑ОПi*Вi+A) / (∑ОПi i)

1. План = S ( (ОПплан + В план) + А план) / S (ОПплан * Цплан)

2. Условие 1 = S ( (ОПплан + В план) *Квп + А план) /S (ОПплан - Цплан) *Квп

3. Условие 2 = S ( (ОПфакт + В план)) + А план / S (ОПфакт * Цплан)

4. Условие 3 = S ( (ОПфакт + В факт)) + А план /S (ОПфакт * Цплан)

5. Условие 4 = S ( (ОПфакт + В факт)) + А факт / S (ОПфакт * Цплан)

6. Факт = S ( (ОПфакт + В факт)) + А факт / S (ОПфакт * Ц факт)

Как видно из таблицы, затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,46 руб. Изменение затрат связано с влиянием следующих факторов, смотреть в таблице:

- изменение объемов производства

- изменение структуры производства

- изменение удельных переменных затрат

- изменение суммы постоянных затрат

- изменение отпускных цен

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

ФакторРасчет влиянияИзменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукцииПоп - Пплан-14441,57
Структура товарной продукцииПd - Поп9975,97
Уровень переменных затрат на единицу продукции

Пв - Пd

19573,5
Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции

Па - Пв

9601,8
Изменения уровня отпускных ценПфакт - Па2162,5
Итого Поп - Пплан-14441,57

1. Пплан = S ОПiплан (Цiплан - Вiплан) - Аплан

2. Поп = S ОПiплан (Цiплан - Вiплан) * Квп - Аплан

3. Пd= S ОПiфакт (Цiплан - Вiплан) - А план

4. Пв = S ОПiфакт (Цiплан - Вiфакт) - А план

5. Па = S ОПiфакт (Цiплан - Вiфакт) - А факт

6. Пфакт = S ОПiфакт (Цiфакт - Вiфакт) - А факт

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли показал, что в целом прибыль уменьшилась на 14441,57 тыс. руб. Причем изменение произошло под влиянием одного фактора - изменение объема товарной продукции.

2.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия

Показатель По плануФактически Отклонение от плана
1234
Продукция А
Объем производства, шт. 2650025670-830
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 2623525413,3-821,7
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 2,282,610,33
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 3,273,6-0,33
Продукция Б
Объем производства, шт. 2020019200-1000
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 1959418048-1546
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 2, 192,09-0,1
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 3,163,03-0,13
Продукция В
Объем производства, шт. 41803800-380
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 5057,84446-611,8
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,574,38-0, 19
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 5,785,55-0,23
Продукция Г
Объем производства, шт. 89007500-1400
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 96127950-1662
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 3,313,29-0,02
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 4,394,35-0,04
Продукция Д
Объем производства, шт. 1520013900-1300
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 1383212371-1461
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 1,631,70,07
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 2,542,590,05
Продукция Е
Объем производства, шт. 1109010300-790
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 12975,39476-3499,3
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. 4,221,86-2,36
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. 5,392,78-2,61

А = S (Сед i - Вi) * ОПi

S В = (переменная часть оплаты труда * ОП) + сырье, материалы + топливо, энергия

Переменная часть оплаты труда = (ФОТ *dпеременной части оплаты труда) / SОПплан / факт (штук)

В таблице приведены исходные данные для факторного анализа себестоимости.

Таблица 7

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости

Изделие Себестоимость, тыс. руб.
плановаяФакторы, влияющие на себестоимостьфактическая
Условие 1Условие 2
12345
А 3,273,273,63,6
Б 3,163,133,063,03
В 5,785,745,595,55
Г 4,394,374,374,35
Д 2,542,522,612,59
Е 5,395,143,032,78

С/с = + ВiУсловие 1 = + В план Условие 2 = + В факт

В таблице приведен расчет влияния факторов на изменение себестоимости. Подробнее в следующей таблице.

Таблица 8

Изменение себестоимости единицы продукции

Продукция Изменение себестоимости, руб.
общеев том числе за счет
Объема производстваСуммы постоянных затратСуммы удельных переменных затрат
А 0,333,33,243,63
Б -0,133,093,082,99
В -0,235,585,565,46
Г -0,044,214,24, 19
Д 0,052,462,442,53
Е -2,165,085,072,72

1. С план =

2. СА =

3. СОП =

4. СВ =

Из данной таблицы и проведенного факторного анализа можно сделать следующие выводы.

1. Себестоимость продукции А увеличилась на 0,33 тыс. руб., увеличение произошло по всем факторам.

2. Себестоимость продукции Б сократилась на 0,13 тыс. руб., в основном за счет изменения удельных переменных затрат на 0,17 тыс. руб.

3. Себестоимость продукции В уменьшилось на 0,23 тыс. руб., в том числе за счет изменения удельных переменных затрат на 0,32 тыс. руб.

4. Себестоимость продукции Г уменьшилось на 0,04 тыс. руб., уменьшении произошло по всем факторам.

5. Себестоимость продукции Д увеличилась на 0,05 тыс. руб., увеличение по всем факторам.

6. Себестоимость продукции Е сократилось на 2,61 тыс. руб., сокращение произошло по всем факторам.

Теперь подробней проанализируем себестоимость по каждому виду продукции по статьям затрат.

Таблица 9

Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
Сырье и материалы1,72,00,354,99%55,56%3,57%
Топливо и энергия0,510,540,0315,58%15,0%-0,58%
Зарплата производственных рабочих0,430,42-0,0113,15%11,64%-1,51%
Отчисления на соц. и мед. страхование0,11180,1092-0,00263,42%3,03%0,39%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,220,2206,73%6,01%-0,72%
Общепроизводственные расходы0,11050,1170,00653,38%3,25%-0,13%
Общехозяйственные расходы0,04420,04680,00261,35%1,3%-0,05%
Потери от брака0,02210,2340,00130,68%0,65%-0,03%
Прочие производственные расходы0,11050,1170,00653,38%3,25%-0,13%
Коммерческие расходы0,011050,01170,000650,34%0,31%-0,03%
Итого 3,273,60,33100%100%0

1. Сырье и материалы = 50% от всей себестоимости

2. Топливо и энергия = 30% от расходов на сырье и материалы

3. Зарплата производственных рабочих = (ФОТ * di) / ОПi

4. Отчисления на социальное и медицинское страхование = 30% от заработной платы

5. Расходы на содерж. и эксплуат. оборудования = (годовая амортизация * di) / ОП

6. Общепроизводственные расходы = 5% от материальных затрат

Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия

7. Общехозяйственные расходы = 2% отматериальных затрат

8. Потери от брака = 1% отматериальных затрат

9. Прочие производственные расходы = 5% от материальных затрат

10. Коммерческие расходы = 0,5% от материальных затрат

Как видно из таблицы 9 наибольшее увеличение произошло по статье затрат "Сырье и материалы" на 0,3 тыс. руб., а наибольшее уменьшение по статье затрат "Зарплата производственных рабочих".

Таблица 10

Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
Сырье и материалы1,641,56-0,0851,8%51,49%-0,31%
Топливо и энергия0,480,46-0,0215, 19%15,18%-0,01%
Зарплата производственных рабочих0,430,42-0,0113,61%13,78%0,17%
Отчисления на социальное и медицинское страхование0,11180,1092-0,00263,59%3,6%0,01%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,220,2206,96%7,26%0,3%
Общепроизводственные расходы0,1040,0975-0,00653,29%3,22%-0,07%
Общехозяйственные расходы0,04160,039-0,00261,28%1,29%0,01%
Потери от брака0,02080,0195-0,00130,66%0,64%-0,02%
Прочие производственные расходы0,1040,0975-0,00653,29%3,22%-0,07%
Коммерческие расходы0,01040,00975-0,000650,33%0,32%-0,01%
Итого 3,163,03-0,13100%100%0

По продукции Б наблюдается уменьшение затрат по всем факторам, а наибольшее уменьшение затрат произошло по статье затрат "Сырье и материалы".

Таблица 11

Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
Сырье и материалы3,533,31-0,1461,07%61,08%0,01%
Топливо и энергия0,970,92-0,0516,78%16,59%-0, 19%
Зарплата производственных рабочих0,430,42-0,017,44%7,57%0,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование0,11180,1092-0,00261,93%1,97%0,04%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,220,2203,8%3,96%0,16%
Общепроизводственные расходы0,18850,1805-0,0083,26%3,25%-0,01%
Общехозяйственные расходы0,08540,075-0,01041,48%1,35%-0,13%
Потери от брака0,03770,0361-0,00160,65%0,65%0%
Прочие производственные расходы0,18850,1805-0,0083,26%3,25%-0,01%
Коммерческие расходы0,018850,01805-0,00080,33%0,33%0%
Итого 5,785,55-0,23100%100%0%

По продукции В наблюдается уменьшение затрат по всем факторам, а наибольшее уменьшении произошло по статье затрат "Сырье и материалы".

Таблица 12

Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
Сырье и материалы2,582,38-0,258,77%54,71%-4,06%
Топливо и энергия0,660,840,1815,03%19,28%4,25%
Зарплата производственных рабочих0,430,42-0,019,79%9,66%-0,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование0,11180,1092-0,00262,55%2,51%-0,04%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,220,2205,06%5,06%0%
Общепроизводственные расходы0,1430,1415-0,00153,26%3,25%-0,01%
Общехозяйственные расходы0,05720,0566-0,00061,3%1,3%0%
Потери от брака0,02860,0283-0,00030,65%0,65%0%
Прочие производственные расходы0,1430,1415-0,00153,26%3,25%-0,01%
Коммерческие расходы0,01430,01415-0,000150,33%0,33%0%
Итого 4,394,35-0,04100%100%0

По продукции Г увеличение произошло только по статье затрат "Топливо и энергия" на 0,18 тыс. руб., наибольшее уменьшение - по статье "Сырье и материалы".

Таблица 13

Анализ себестоимости продукции Д по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
Сырье и материалы1,271,330,0650,0%51,15%1,15%
Топливо и энергия0,290,300,0111,42%11,58%0,16%
Зарплата производственных рабочих0,430,42-0,0116,93%16,22%-0,71%
Отчисления на социальное и медицинское страхование0,11180,1092-0,00264,40%4,40%0%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,220,2208,66%8,41%-0,25%
Общепроизводственные расходы0,08250,0805-0,0023,25%3,11%-0,14%
Общехоз. расходы0,0330,03301,30%1,27%-0,03%
Потери от брака0,01650,0161-0,00040,65%0,62%-0,03%
Прочие производственные расходы0,08250,0805-0,0023,25%3,11%-0,14%
Коммерческие расходы0,008250,00805-0,00020,32%0,31%-0,01%
Итого 2,542,590,05100%100%0

По продукции Д наблюдается увеличение по статьям затрат "Сырье и материалы" и "Топливо и энергия" на 0,06 и 0,01 тыс. руб. соответственно, наибольшее уменьшение по статье затрат "Зарплата производственных рабочих".


Таблица 14

Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат

Статья затратЗатраты на единицу продукции, тыс. руб. Структура затрат, %
планфактотклонениепланфактотклонение
1234567
Сырье и материалы2,91,39-1,5153,8%50,0%-3,8%
Топливо и энергия1,250,4-0,8523, 19%14,39%-8,8%
З/п производственных рабочих0,430,42-0,017,98%15,11%7,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование0,11180,1092-0,00262,15%3,79%1,64%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования0,220,2204,08%7,91%3,83%
Общепроизводственные расходы0,17550,0905-0,0853,26%3,26%0%
Общехозяйственные расходы0,07020,0362-0,0341,3%1,3%0%
Потери от брака0,03510,0181-0,017065%0,65%0%
Прочие производственные расходы0,17550,0905-0,0853,26%3,26%0%
Коммерческие расходы0,0177550,00905-0,00850,33%0,33%0%
Итого 5,392,78-2,61100%100%0

По продукции Е наблюдается наибольшее уменьшение по статье затрат "Сырье и материалы".

Из данных таблиц можно сделать следующие выводы. По всем видам продукции, кроме А и Д, наблюдается уменьшение по статьям: сырье и материалы, топливо и энергия, прочие расходы, З/п и соответственно отчислений в соцстрах, амортизация - сокращение наблюдается по всем видам продукции.

Выводы

Как видно из таблиц, материальные затраты по сравнению с планом уменьшились на 33466,7 тыс. руб. Заработная плата сократилась на 3227 тыс. руб. Отчисления на 839,02 тыс. руб. Прочие расходы сократились на 4384,4 тыс. руб. Причем в структуре затрат постоянные занимают 17,54%, а переменные 82,46%. Структура затрат изменилась незначительно.

Затраты составляют по факту 119101,2 тыс. руб. Изменение произошло за счет влияния следующих факторов:

- изменение объема выпуска

- изменение структуры продукции

- изменение переменных затрат

- изменение постоянных затрат

Данные о выпуске товарной продукции (таблица 3) показывают, что по плану он равен 405 315 тыс. руб., по факту 371 861,5 тыс. руб. Таким образом, произошло уменьшение товарной продукции на 33 453,5 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли показал, что в целом прибыль сократилась на 14441,57 тыс. руб. Причем изменение произошло из-за изменения объема товарной продукции.

По всем видам продукции, кроме А и Д, наблюдается снижение по статьям: сырье и материалы, топливо и энергия, прочие расходы, З/п и соответственно отчислений в соцстрах, амортизация - сокращение наблюдается по всем видам продукции.

При анализе себестоимости продукции мы обнаружили, что произошло снижение материальных затрат, по сравнению с планом, снижение заработной платы и амортизации, уменьшение расходов и себестоимости почти по каждому виду продукции. Выходит, что объем производства снизился, объем реализации снизился, соответственно себестоимость - уменьшилась. Спрос не соответствует предложению.

Здесь уместны следующие рекомендации: следует большее внимание уделить качеству продукции, а не ориентироваться только на количество изделий; лучше изучить потребности рынка и работу более успешных конкурентов, применять новые маркетинговые решения: реклама на телевидение, проведение различных акций.

Литература

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под. ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 215с. - (Высшее образование).

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424с.

4. Кравченко Л. И." Анализ хозяйственной деятельности в торговле": учебник /. - 8-е изд., испр. И доп. - М.: Новое знание, 2005. - 512с. - (Экономическое образование).

5. Кравченко Л.И. "Анализ хозяйственной деятельности в торговле": / 6-е изд., перераб. - М.: Новое издание, 2003. - 526с.

6. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006

7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: У. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448с.

8. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности Учебное пособие/Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007-94-125с.

10. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. Учеб. пособие. - 2004. - (сер. "Высшее образование".

11. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2005

12. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005

13. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.


Нет нужной работы в каталоге?

Сделайте индивидуальный заказ на нашем сервисе. Там эксперты помогают с учебой без посредников Разместите задание – сайт бесплатно отправит его исполнителя, и они предложат цены.

Цены ниже, чем в агентствах и у конкурентов

Вы работаете с экспертами напрямую. Поэтому стоимость работ приятно вас удивит

Бесплатные доработки и консультации

Исполнитель внесет нужные правки в работу по вашему требованию без доплат. Корректировки в максимально короткие сроки

Гарантируем возврат

Если работа вас не устроит – мы вернем 100% суммы заказа

Техподдержка 7 дней в неделю

Наши менеджеры всегда на связи и оперативно решат любую проблему

Строгий отбор экспертов

К работе допускаются только проверенные специалисты с высшим образованием. Проверяем диплом на оценки «хорошо» и «отлично»

1 000 +
Новых работ ежедневно
computer

Требуются доработки?
Они включены в стоимость работы

Работы выполняют эксперты в своём деле. Они ценят свою репутацию, поэтому результат выполненной работы гарантирован

avatar
Математика
История
Экономика
icon
146580
рейтинг
icon
3110
работ сдано
icon
1344
отзывов
avatar
Математика
Физика
История
icon
142254
рейтинг
icon
5881
работ сдано
icon
2654
отзывов
avatar
Химия
Экономика
Биология
icon
95082
рейтинг
icon
2030
работ сдано
icon
1273
отзывов
avatar
Высшая математика
Информатика
Геодезия
icon
62710
рейтинг
icon
1046
работ сдано
icon
598
отзывов
Отзывы студентов о нашей работе
53 946 оценок star star star star star
среднее 4.9 из 5
ТвГТУ
Огромное спасибо за быстро выполненную работу без каких-либо замечаний.
star star star star star
Московский университет имени С. Ю. Витте
заказывала 3 работы, все работы выполненны хорошо ,без замечаний, все приняли
star star star star star
ФГБОУ ВО ЗГУ
Работы выполнена качественно и без ошибок, рекомендую исполнителя! Спасибо Вам!:)
star star star star star

Последние размещённые задания

Ежедневно эксперты готовы работать над 1000 заданиями. Контролируйте процесс написания работы в режиме онлайн

Вступительные испытания в меде

Онлайн-помощь, Биология в медицине

Срок сдачи к 16 июля

только что

Вступительные испытания

Онлайн-помощь, Элементарная Математика

Срок сдачи к 16 июля

только что

Тема Современные методы благовестия, страниц 25-30, антиплагиат

Курсовая, Современные методы благовестия

Срок сдачи к 31 июля

2 минуты назад

Вступительные по физике. А-01465

Онлайн-помощь, Физика

Срок сдачи к 17 июля

8 минут назад

Вступительный Алгебра и начало анализа . А-01462

Онлайн-помощь, Высшая математика

Срок сдачи к 18 июля

9 минут назад

Подготовить ответ на 10 страниц: теория, рассчитать показатели сделать вывод

Другое, Экономическая Безопасность

Срок сдачи к 17 июля

10 минут назад

Совершенствование системы управления рисками российских банков

Магистерская диссертация, Финансы и кредит

Срок сдачи к 1 окт.

10 минут назад

Пензенская область, отчет по практике

Отчет по практике, Экономика

Срок сдачи к 19 июля

10 минут назад

Основы психолого-педагогического сопровождения в адаптивной физической...

Доклад, Основы психолого-педагогического сопровождения в адаптивной физической культуре и спорте

Срок сдачи к 16 июля

10 минут назад

Вступительный Русский язык . А-01463

Онлайн-помощь, Русский язык

Срок сдачи к 22 июля

10 минут назад

1. Аудит и оценка эффективности работы организации (на примере...

Курсовая, Финансы предприятий

Срок сдачи к 31 июля

10 минут назад

Решить 3 задачи, объяснить

Курсовая, Искусственный Интеллект

Срок сдачи к 18 июля

10 минут назад

Выполнить ряд лабораторных работ в cisco packet tracer

Лабораторная, Инфокоммуникационные системы и сети

Срок сдачи к 26 июля

10 минут назад

Вступительные испытания по химии . А-01464

Онлайн-помощь, Химия

Срок сдачи к 16 июля

10 минут назад

Тест по основам государства и права

Тест дистанционно, Обществознание

Срок сдачи к 17 июля

11 минут назад

Выполнить две лабораторные работы и оформить отчёт

Курсовая, Геодезия. Теория математической обработки геодезических уравнений

Срок сдачи к 20 июля

11 минут назад

Нужно по теме Перспективы использования сплавов на основе никелида...

Отчет по практике, материаловедение

Срок сдачи к 19 июля

11 минут назад

Время начала по мск 5:30, длительность 2 часа

Онлайн-помощь, Дискретная математика

Срок сдачи к 17 июля

11 минут назад
planes planes
Закажи индивидуальную работу за 1 минуту!

Размещенные на сайт контрольные, курсовые и иные категории работ (далее — Работы) и их содержимое предназначены исключительно для ознакомления, без целей коммерческого использования. Все права в отношении Работ и их содержимого принадлежат их законным правообладателям. Любое их использование возможно лишь с согласия законных правообладателей. Администрация сайта не несет ответственности за возможный вред и/или убытки, возникшие в связи с использованием Работ и их содержимого.

«Всё сдал!» — безопасный онлайн-сервис с проверенными экспертами

Используя «Свежую базу РГСР», вы принимаете пользовательское соглашение
и политику обработки персональных данных
Сайт работает по московскому времени:

Вход
Регистрация или
Не нашли, что искали?

Заполните форму и узнайте цену на индивидуальную работу!

Файлы (при наличии)

    это быстро и бесплатно