Повышение эффективности деятельности строительного предприятия за счет выпуска нового вида продукции в рамках диверсификации и за счет внутренних резервов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Повышение эффективности деятельности строительного предприятия за счет выпуска нового вида продукции в рамках диверсификации и за счет внутренних резервов

по курсу «Экономика предприятия»

для студентов специальностей

680502 «Экономика и управление на предприятии» (по отраслям)

Москва, 2010

Введение

Цель курсового проекта – закрепление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Экономика строительного предприятия» и приобретение практических навыков расчета основных экономических показателей деятельности строительного предприятия.

На основе исходных данных студенты разрабатывают мероприятия, повышающие эффективность деятельности строительного предприятия по 2-м вариантам, выполняют расчеты экономических показателей, анализируют полученные результаты и формулируют выводы:

1 вариант. Повышение эффективности деятельности строительного предприятия за счет выпуска нового вида продукции в рамках диверсификации;

2 вариант. Повышение эффективности деятельности строительного предприятия за счет внутренних резервов.

Курсовой проект состоит из пояснительной записки и графического материала.

Пояснительная записка оформляется в соответствии с требованиями ГОСТ на листе формата А-4, графический материал- на листе формата А-1.

эффективность деятельность строительство предприятие

1. Информация о строительном предприятии

Представить сведения о предприятии – дата основания, юридический адрес, форма собственности, организационно-правовая форма управления, состав учредителей, размер уставного капитала.

Описать продукцию, работы или услуги, производством и реализацией которых занимается предприятие.

Выбрать вид продукции, которую будет выпускать предприятие в рамках диверсификационной деятельности.

2. Расчет экономических показателей деятельности строительного предприятия

В раздел включены сведения о производственных мощностях: основных производственных фондах, материальных, энергетических и трудовых ресурсах.

Состав основных показателей представлен в таблицах 1÷5, исходные данные по вариантам – в Приложении 3.

После каждой таблицы предложены рекомендации по их заполнению.

Таблица 1 Программа производства и реализации продукции

Заполнение Таблицы 1 начинается с раздела1 «Основное производство»графы «Базовый год»:

· п. 1.1 «Объем производства» (Vб) заполняется на основе исходных данных п. 1 «Годовой объем производства»;

· п. 1.2 «Цена реализации (с НДС)» (Цб (с НДС)) заполняется на основе исходных данныхп. 2 «Цена реализации (с НДС), руб./ед. продукции»;

· п. 1.3«Цена реализации (без НДС)» рассчитываетсяпо формуле:

Цб (без НДС)=Ц б (с НДС)/1,18;(1.1)

· п. 1.4«Выручка от реализации продукции» рассчитывается по формуле:

В б = Vб х Цб (без НДС);(1.2)

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 1 «Основное производство» заполняются на основеисходных данных:

· п. 1.1«Объем производства» (графа «1-й год»)рассчитывается по формуле:

V1 = Vбх (100+Тпр. 1)/100, (1.3)

где Тпр. 1 – темп прироста объема производства за 1-й год (п. 3.1 исходных данных);

· п. 1.1«Объем производства» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

V2 = V 1 х (100+Тпр. 2)/100, (1.4)

где Тпр. 2 – темп прироста объема производства за 2-й год (п. 3.2 исходных данных); п. 1.1«Объем производства» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

V3 = V 2 х (100+Тпр. 3)/100, (1.5)

где Тпр. 3 – темп прироста объема производства за 3-й год (п. 3.3 исходных данных).

п. 1.2 «Цена реализации (с НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)»(графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графа «Базовый год»).

п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год»)определяется аналогично расчету п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «Базовый год»).

Графа «Базовый год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» не заполняется –выпускнового вида продукции в рамках диверсификационной деятельности начинается с 1-го года.

п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год»)заполняется на основе исходных данных. Порядок расчета следующий:

1. Распределяют«Удельный весвыручки от реализации продукции в рамках диверсификации в выручке от реализации продукции основного производства, %» (п. 4 исходных данных) по годам.

Например, по исходным данным – 30 %:

· 1 год – 10 % - удельный вес выручки от реализации продукции в рамках диверсификации за 1-й год в выручке от реализации продукции по основному производству за 1-й год (Д1);

· 2 год – 20 % - удельный вес выручки от реализации продукции в рамках диверсификации за 2-й год в выручке от реализации продукции по основному производству за 2-й год (Д2);

· 3 год – 30 % - удельный вес выручки от реализации продукции в рамках диверсификации за 3-й год в выручке от реализации продукции по основному производству за 3-й год (Д3).

Предложенное распределение учитывает постепенное наращивание объема производства в рамках диверсификации.

2. Рассчитывают п. 2.4 «Выручка от реализации продукции»(графа «1-й год») по формуле:

ВД1 = В1 х Д1/100, (1.6)

где В 1 – выручка от реализации продукции основного производства за 1-й год (п. 1.4 графа «1-й год» табл. 1).

3. Рассчитывают п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «2-й год») по формуле:

ВД2 = В2 х Д2/100, (1.7)

где В2 – выручка от реализации продукции основного производства за 2-й год (п. 1.4 графа «2-й год» табл. 1).

4. Рассчитывают п. 2.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «3-й год») по формуле:

ВД3 = В3 х Д3/100, (1.8)

где В3 – выручка от реализации продукции основного производства за 3-й год (п. 1.4 графа «3-й год» табл. 1).

п. 2.2 «Цена реализации (с НДС)» (графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно в зависимости от выбранного вида продукции, выпускаемой в рамках диверсификации. Справочным материалом могут быть каталоги цен строительных предприятий, размещенные в Интернете и специальных изданиях.

п. 2.3 «Цена реализации (без НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графа «Базовый год»).

п. 2.1 «Объем производства» (графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

VД1 = ВД1 /ЦД 1(без НДС), (1.9)

где ЦД 1 (без НДС)- цена реализации продукции без НДС в рамках диверсифика-циив 1-м году (п. 2.3 графа «1-й год» табл. 1).

п. 2.1 «Объем производства» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

VД2 = ВД2 /ЦД 2 (без НДС), (1.10)

где ЦД 2 (без НДС) - цена реализации продукции без НДС в рамках диверсифика-цииво 2-м году (п. 2.3 графа «2-й год» табл. 1).

п. 2.1 «Объем производства» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

VД3 = ВД3 /ЦД 3(без НДС), (1.11)

где ЦД 3 (без НДС) - цена реализации продукции без НДС в рамках диверсифика-ции в 3-м году (п. 2.3 графа «3-й год» табл. 1).

«Выручка от реализации продукции по разделам 1 и 2» рассчитывается путем сложения п. 1.4 и п. 2.4.

Показатели графы «Базовый год» раздела 3 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов»равны показателям графы «Базовый год» раздела 1 «Основное производство».

п. 3.1 «Объем производства» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год»)определяется по результатам расчетов темпов прироста объема производства в результате внедрения мероприятий по трудовым ресурсам и основным производственным фондам после заполнения табл. 2.1 и 3.1:

· п. 3.1 «Объем производства» (графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

VМ 1 = Vб х (100+Т(ТР)пр. 1+Т(ОПФ)пр. 1)/100, (1.12)

Где Т(ТР)пр. 1 - темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам за 1-й год (формула (2.5));

Т(ОПФ)пр 1 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам за 1-й год (формула (3.4));

· п. 3.1 «Объем производства» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

VМ2= VМ1 х (100+Т(ТР)пр 2+Т(ОПФ)пр 2)/100, (1.13)

гдеТ(ТР)пр 2 - темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам за 2-й год (формула (2.6));

Т(ОПФ)пр 2 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам за 2-й год (формула (3.5));

· п. 3.1 «Объем производства» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

VМ3= VМ2 х (100+Т(ТР)пр 3+Т(ОПФ)пр 3)/100, (1.14)

где Т(ТР)пр 3– темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам за 3-й год (формула (2.7));

Т(ОПФ)пр 3 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам за 3-й год (формула (3.6)).

п. 3.2 «Цена реализации (с НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п.3.3 «Цена реализации (без НДС)» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Цена реализации (без НДС)» (графа «Базовый год»).

п. 3.4 «Выручка от реализации продукции» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год»)определяется аналогично расчету п. 1.4 «Выручка от реализации продукции» (графа «Базовый год»).

В результате проведенных расчетов следует:

1) графически отобразитьтемп прироста выручки от реализации продукции за 1-й, 2-й и 3-й годы к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 1);

2)проанализировать темп прироста выручки от реализации продукции по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

Таблица 2.1 Численность работников, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды

Заполнение Таблицы 2.1 начинается с раздела 1 «Основное производство» графы «Базовый год»:

· п. 1.1 «Среднесписочная численность работников» заполняется на основе исходных данных п. 5 «Среднесписочная численность работников»;

· п. 1.2 «Среднемесячная заработная плата работника» заполняется на основе исходных данных п. 6 «Среднемесячная заработная плата работника»;

· п. 1.3 «Фонд заработной платы» рассчитывается по формуле:

ФЗП б= Ч б х ЗПб х 12, (2.1)

где Чб – среднесписочная численность работников в базовом году (п. 1.1 графа «Базовый год» табл. 2.1);

ЗПб – среднемесячная заработная плата работника в базовом году (п. 1.2 графа «Базовый год» табл. 2.1);

12 – число месяцев в году.

Отчисления на социальные нужды включают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование и страховой взнос в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

База для начисления страховых взносов - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников. Предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Расчетный период по страховым взносам - календарный год.С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работника, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (за исключением страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации.

Тарифы страховых взносов в 2010 году (статья 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ):

1. Пенсионный фонд РФ – 20%;

2. Фонд социального страхования РФ – 2,9%;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;

4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2,0%.

С 1 января 2011 года тарифы страховых взносов (статья 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ):

1. Пенсионный фонд РФ – 26%;

2. Фонд социального страхования РФ – 2,9%;

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%;

4. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,0%. Размер страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска в соответствии с видами экономической деятельности (Федеральный закон от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ) (табл. 2.2).

Таблица 2.2

п. 1.4 «Страховые взносы» рассчитываются по формуле:

СВб = ФЗП б х (0,20 + 0,029 + 0,011 + 0,02 + 0,009), (2.2)

где ФЗП б – фонд заработной платы за базовый год (п. 1.3 графа «Базовый год» табл. 2.1);

0,20 (20 %) – тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ;

0,029 (2,9 %) – тариф страхового взноса в Фонд социального страхования РФ;

0,011 (1,1 %) – тариф страхового взноса в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

0,020 (2,0 %) – тариф страхового взноса в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

0,009 (0,9 %) – страховой тариф по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (вид экономической деятельности - «Строительство зданий и сооружений»).

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 1 «Основное производство»заполняются в следующем порядке:

· п. 1.1 «Среднесписочная численность работников» студенты устанавливают самостоятельно;

· п. 1.2 «Среднемесячная заработная плата работника» студенты устанавливают самостоятельно;

· п. 1.3 «Фонд заработной платы» определяется аналогично расчету п. 1.3 «Фонд заработной платы» (графа «Базовый год»);

· п. 1.4 «Страховые взносы» определяются аналогично расчету п. 1.4 «Страховые взносы» (графа «Базовый год»).

Графа «Базовый год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» не заполняется.

п. 2.1 «Среднесписочная численность работников» (графа «1-й год») заполняется следующим образом:

1. Вычисляют выработку работникав базовом году по основному производству по формуле:

ВР б= Вб /Ч б,(2.3)

где Вб – выручка от реализации продукции основного производства за базовый год(п. 1.4 графа «Базовый год» табл. 1);

Ч б – среднесписочная численность работников основного производства в базовом году (п. 1.1 графа «Базовый год» табл. 2.1).

2. Определяют среднесписочную численность работников в рамках диверсификации в 1-м году по формуле:

ЧД1 = ВД1/ ВРб, (2.4)

где ВД1– выручка от реализации продукции в рамках диверсификации за 1-й год (п. 2.4 графа «1-й год» табл. 1).

3. Определяют удельный вес каждой категории работников по основному производству в базовом году.

Например,

основные рабочие 24 чел. - 57 %

вспомогательные рабочие 10 чел. - 24 %

ИТР 8 чел. - 19 %

Итого: 42 чел. - 100 %

Сумма удельных весов, рассчитанных по составляющим одной совокупности,должна быть равна 100 %.

4. Распределяют среднесписочную численность работников в рамках диверсификации в 1-м году в соответствии с удельным весом категорий работников.

п. 2.1 «Среднесписочная численность работников» (графа «2-й год») студенты устанавливают самостоятельно;

п. 2.1 «Среднесписочная численность работников» (графа «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации»заполняются в следующем порядке:

· п. 2.2 «Среднемесячная заработная плата работника» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно;

· п. 2.3 «Фонд заработной платы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Фонд заработной платы» (графа «Базовый год»);

· п. 2.4 «Страховые взносы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяются аналогично расчету п. 1.4 «Страховые взносы» (графа «Базовый год»).

При расчетах следует учитывать опережающий рост производительности труда (выработка работника) по сравнению с ростом среднемесячной заработной платы работника.

Раздел 3 «Основное производство с учетом диверсификации» заполняется путем сложения соответствующих показателей разделов 1 и 2.

Показатели графы «Базовый год» раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов»равны показателям графы «Базовый год» раздела 1 «Основное производство».

Для заполнения раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов» студенты самостоятельно разрабатывают комплекс мероприятий, внедрение которых снижает трудоемкость производства продукции, повышает производительность труда и увеличивает объем производства.

Рекомендуемые мероприятия представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по трудовым ресурсам за 1-й год рассчитывается по формуле:

m

Т(ТР)пр 1= ∑Тпрj,(2.5)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по трудовым ресурсам за 2-й год рассчитывается по формуле:

m

Т(ТР)пр 2= ∑Тпрj,(2.6)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по трудовым ресурсам за 3-й год рассчитывается по формуле:

m

Т(ТР)пр 3= ∑Тпрj, (2.7)

j = 1

гдеТпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Рассчитанные темпы прироста объема производства следует использовать при расчете п. 3.1 «Объем производства» табл. 1 в формулах (1.12), (1.13), (1.14).

п. 4.1 «Среднесписочная численность работников» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п. 4.2 «Среднемесячная заработная плата работника» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п. 4.3 «Фонд заработной платы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.3 «Фонд заработной платы» (графа «Базовый год»).

п. 4.4 «Страховые взносы» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяются аналогично расчету п. 1.4 «Страховые взносы» (графа «Базовый год»).

В разделе 5 «Показатели эффективности использованиятрудовых ресурсов» по 2-м вариантам определяют следующие показатели:

Трудоемкость основных рабочих рассчитывается по формуле:

Тосн. раб. = Чосн. Раб.х Фг..,(2.8)

где Чосн. раб. – среднесписочная численность основных рабочих за год;

Фг. – фонд фактически отработанного времени за год. Годовой фонд рабочего времени (Фг.)равен 1987 ч (по данным производственного календаря на 2010 год).

Трудоемкость вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле:

Твсп. Раб. = Чвсп. раб.х Фг.., (2.9)

где Чвсп. раб. – среднесписочная численность вспомогательных рабочих за год.

Трудоемкость производственная рассчитывается по формуле:

Тпр. = Тосн. раб. + Твсп. раб..(2.10)

Трудоемкость управления рассчитывается по формуле:

Тупр. = Чупр.х Фг.., (2.11)

где Чупр.– среднесписочная численность ИТР за год.

Трудоемкость полная рассчитывается по формуле:

Тп. = Тпр.+ Тупр..(2.12)

Выработка на одного работникарассчитывается по формуле:

ВР = В / Ч,(2.13)

где В – выручка от реализации продукции;

Ч – среднесписочная численность работников.

Темп роста выработки на одного работниказа год рассчитывается по формуле:

Тр = Вт/ В б, (2.14)

где Вт – выработка на одного работника в текущем году;

Вб - выработка на одного работника в базовом году.

Темп роста среднемесячной заработной платы работника, рассчитывается по формуле:

Тр = ЗП т/ ЗП б, (2.15)

где ЗП т – среднемесячная заработная плата работника в текущем году;

ЗП б – среднемесячная заработная плата работника в базовом году.

Удельная трудоемкость на 1 млн. руб.прод. рассчитывается по формуле:

Утр. = Тп. / В.(2.16)

В результате проведенных расчетов следует:

1) графическиотобразить:

· темп роста выработки на одного работника и темп роста среднемесячной заработной платы по каждому варианту в отдельности (Приложение 1, рис. 2 и рис. 3);

· темп роста выработки на одного работника по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 4);

· удельную трудоемкость на 1 млн. рублей продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 5);

2)проанализировать показатели эффективности использования трудовых ресурсов по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

По данным табл. 2.1п. 1.1 «Среднесписочная численность работников» разрабатывают организационную структуру строительного предприятия:

1. Формируюткомплексные бригады, состоящие из основных и вспомогательных рабочих, возглавляемые бригадирами;

2. Составляют перечень основных функциональных отделов строительного предприятия: отдел кадров, группа геодезии, производственно-технический отдел, отдел снабжения, сметно-договорной отдел, бухгалтерия, плановый отдел, отдел труда и заработной платы. Отдел состоит из начальника и ведущих специалистов;

3. Определяют состав аппарата управления: генеральный директор, заместитель генерального директора по производству, заместитель генерального директора по экономике, главный инженер, инженер по охране труда и технике безопасности, главный механик, главный энергетик, линейный персонал, секретарь. Организационную структуру документально фиксируют посредством графической схемы. Пример организационной структуры строительного предприятия в базовом году представлен в Приложении 2. Численность работников в организационной структуре должна соответствовать среднесписочной численности работников разрабатываемого варианта. В курсовом проекте следует представить организационную структуру предприятия в базовом году (по исходным данным), за 3-й год для основного производства с учетом диверсификации (1 вариант) и за 3-й год для основного производства с учетом повышения эффективности деятельностиза счет внутренних резервов (2 вариант).

Таблица 3.1 Основные производственные фонды, (руб./тыс. руб.)

Заполнение Таблицы 3.1 начинается с раздела 1 «Основное производство» графы «Базовый год»:

· п. 1.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов» заполняется на основе исходных данныхп. 7.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов»;

· п. 1.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» рассчитывается по формуле:

i = 10

А г. б. = ∑ ОПФ i/ Тс.п.исп.i,(3.1)

где ОПФi– первоначальная стоимость основных производственных фондов i-ой амортизационной группы;

Т с.п.исп. i– срок полезного использованияi-ой амортизационной группы.

Срок полезного использования устанавливается в зависимости от амортизационной группы, в которую входит основное средство, в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Распределяем основные производственные фонды по амортизационным группам:

· рабочие, силовые машины и оборудование –5 амортизационная группа, срок полезного использования – 10 лет;

· транспортные средства – 4 амортизационная группа, срок полезного использования – 7 лет;

· инструмент и производственный инвентарь – 2 амортизационная группа, срок полезного использования – 3 года;

· производственные здания и сооружения – 10 амортизационная группа, срок полезного использования–свыше 30 лет.

Графы «1-й год», «2-й год» и «3-й год» раздела 1 «Основное производство»заполняются в следующем порядке:

· п. 1.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов» студенты устанавливают самостоятельно;

· п. 1.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» определяется аналогично расчету п. 1.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» (графа «Базовый год»);

Графа «Базовый год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» не заполняется.

п. 2.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов» (графа «1-й год») заполняется в следующемпорядке:

1. Вычисляют фондоотдачу основных производственных фондов по основному производству в базовом году по формуле:

Ф отд.б.= Вб. /ОПФб., (3.2)

где Вб. – выручка от реализации основного производства за базовый год (п. 1.4 графа «Базовый год» табл. 1);

ОПФ б. – первоначальная стоимость основных производственных фондов в базовом году (п. 1.1 графа «Базовый год» табл. 3.1).

2. Определяют первоначальную стоимость основных производственных фондов в рамках диверсификации в 1-м году по формуле:

ОПФД 1 = ВД 1/ Фотд.б. (3.3)

3. Определяют удельный вес каждой группы основных производственных фондов по основному производству базового года.

Например,

рабочие, силовые машины и оборудование 57 500 тыс. руб. - 81,33 %;

транспортные средства 7 000 тыс. руб. - 9,90 %;

инструмент и производственный инвентарь 3 500 тыс. руб. - 4,95 %;

производственные здания и сооружения 2 700 тыс. руб. - 3,82 %;

Итого: 70 700 тыс. руб. – 100,00 %.

Сумма удельных весов, рассчитанных по составляющим одной совокупности,должна быть равна 100 %.

4. Распределяют первоначальную стоимость основных производственных фондов в рамках диверсификации в 1-м году в соответствии с удельным весом группы основных производственных фондов.

Полученные данные следует скорректировать, учитывая, что при производстве в рамках диверсификации могут быть использованыосновные производственные фонды основного производства.

п. 2.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов» (графа «2-й год») студенты устанавливают самостоятельно;

п. 2.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов» (графа «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно;

п. 2.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» (графа «Базовый год»).

Раздел 3 «Основное производство с учетом диверсификации» заполняется путем сложения соответствующих показателей разделов 1 и 2.

Показатели графы «Базовый год» раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов»равны показателям графы «Базовый год» раздела 1 «Основное производство».

Для заполнения раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов» студенты самостоятельно разрабатывают комплекс мероприятий, внедрение которых снижает трудоемкость производства продукции, повышает производительность труда и увеличивает объем производства.

Рекомендуемые мероприятия представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по основным производственным фондам в 1-м году рассчитывается по формуле:

m

Т(ОПФ)пр 1= ∑Тпрj, (3.4)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по основным производственным фондам во 2-м году рассчитывается по формуле:

m

Т(ОПФ)пр 2= ∑Тпрj,(3.5)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста объема производства за счет внедрения выбранных мероприятий по основным производственным фондам в 3-м году рассчитывается по формуле:

m

Т(ОПФ)пр 3= ∑Тпрj,(3.6)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста объема производства по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Рассчитанные темпы прироста объема производства следует использовать при расчете п. 3.1 «Объем производства» табл. 1 в формулах (1.12), (1.13), (1.14).

п. 4.1 «Первоначальная стоимость основных производственных фондов» (графы «1-й год», «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

п. 4.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» (графы «1-й год». «2-й год», «3-й год») определяется аналогично расчету п. 1.2 «Годовая сумма амортизационных отчислений» (графа «Базовый год»).

В разделе 5 «Показатели эффективности использования основных производственных фондов»по 2-м вариантам определяют следующие показатели:

Прогрессивность структуры ОПФ. Она характеризуется ростом удельного веса активной части ОПФ. В России считается прогрессивной структура ОПФ с весом активной части 60 % и более;

Фондоотдачарассчитывается по формуле:

Фотд. = В / Ф ср.г ..,(3.7)

где Ф ср.г . – среднегодовая стоимость основных производственных фондов для основного производства (п. 7.2 исходных данных). Для производства в рамках диверсификации среднегодовую стоимость основных производственных фондов принять равной первоначальной стоимости основных производственных фондов за 1-й год (п. 2.1 графа «1-й год» табл. 3.1).

Фондоемкость продукциирассчитывается по формуле:

Ф емк. = Ф ср.г . / В. (3.8)

Уровень фондовооруженности трударассчитывается по формуле:

Фвоор. = Ф ср.г ./ (Чосн. р. + Чвсп. р.), (3.9)

где Чосн. р. – среднесписочная численность основных рабочих;

Чвсп. р. – среднесписочная численность вспомогательных рабочих.

Темп роста фондоотдачиза год рассчитывается по формуле:

Тр. = Фотд.т. / Фотд.б., (3.10)

где Фотд.т. – фондоотдача в текущем году;

Фотд.б. - фондоотдача в базовом году.

Темп роста фондовооруженности трударассчитывается по формуле:

Тр = Ф воор. т. / Ф воор. б., (3.11)

где Ф воор. т. – фондовооруженность труда в текущем году;

Ф воор. б. – фондовооруженность труда в базовом году.

В результате проведенных расчетов следует:

1)графически отобразить:

· структуру основных производственных фондов по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 6);

· динамику фондоотдачи по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 7);

· темп роста фондоотдачи по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 8);

· динамику фондовооруженности труда по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 9);

· темп роста фондовооруженности труда по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 10);

2)проанализировать показатели эффективности использования основных производственных фондов по 2-м вариантам исформулировать выводы.

Таблица 4.1 Материальные затраты, (руб./ тыс. руб.)

Заполнение Таблицы 4.1 начинается с раздела 1 «Основное производство»:

· п. 1 «Материальные затраты» (графа «Базовый год») заполняется на основе исходных данныхп. 8 «Материальные затраты»;

· п. 1 «Материальные затраты»(графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

М 1 = М б х (100 + Тпр. 1)/100, (4.1)

где Тпр. 1 – темп прироста объема производства за 1-й год (п. 3.1 исходных данных),

М б. – материальные затраты в базовом году (п. 1 графа «Базовый год» табл. 4.1);

· п. 1 «Материальные затраты»(графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

М 2 = М 1 х (100 + Тпр. 2)/100, (4.2)

где Тпр. 2 – темп прироста объема производства за 2-й год (п. 3.2 исходных данных);

· п. 1 «Материальные затраты»(графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

М 3 = М 2 х (100 + Тпр. 3)/100, (4.3)

где Тпр. 3 – темп прироста объема производства за 3-й год (п. 3.3 исходных данных).

Графа «Базовый год» раздела 2 «Производство в рамках диверсификации» не заполняется.

п. 2 «Материальные затраты» (графа «1-й год») заполняется следующим образом:

1. Вычисляют материалоемкость основного производства в базовом году по формуле:

М емк. б. = М б/Вб, (4.4)

где В б– выручка от реализации продукции за базовый год по основному производству (п. 1.4 графа «Базовый год» табл. 1);

2. Определяют материальные затраты в рамках диверсификации в 1-м году по формуле:

МД1 = ВД1 х М емк. б.. (4.5)

3. Определяют удельный вескаждого вида материальных затрат по основному производству в базовом году.

Например,

сырье, материалы, комплектующие,

полуфабрикаты 89 000 тыс. руб. - 89,44 %;

топливо и энергия на технологические цели 7 500 тыс. руб. - 7,54 %;

прочие материальные затраты 3 000 тыс. руб. - 3,02 %;

Итого:99 500 тыс. руб. – 100,00 %.

Сумма удельных весов, рассчитанных по составляющим одной совокупности,должна быть равна 100 %.

4. Распределяют материальные затраты в рамках диверсификации в соответствии с удельным весом каждого вида материальных затрат.

п. 2 «Материальные затраты» (графы «2-й год», «3-й год») студенты устанавливают самостоятельно.

Материальные затраты изменяются пропорционально росту объема производства. Раздел 3 «Основное производство с учетом диверсификации» заполняется путем сложения соответствующих показателей разделов 1 и 2.

Для заполнения раздела 4 «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов» студенты самостоятельно формируют комплекс мероприятий, внедрение которых приводит к снижению материальных затрат.

Рекомендуемые мероприятия представлены в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Темп прироста материальных затрат за счет внедрения выбранных мероприятий в 1-м году рассчитывается по формуле:

m

Т(М)пр 1= ∑Тпрj, (4.6)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста материальных затрат по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста материальных затрат за счет внедрения выбранных мероприятий во 2-м году рассчитывается по формуле:

m

Т(М)пр 2= ∑Тпрj, (4.7)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста материальных затрат по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

Темп прироста материальных затрат за счет внедрения выбранных мероприятий в 3-м году рассчитывается по формуле:

m

Т(М)пр 3= ∑Тпрj, (4.8)

j = 1

где Тпр. j – темп прироста материальных затрат по j-му мероприятию;

m – количество выбранных мероприятий.

п. 4 «Материальные затраты»(графа «1-й год») рассчитывается по формуле:

М 1 = М б х (100 + Т(ТР)пр 1+ Т(ОПФ)пр 1) х (100 + Т(М)пр 1), (4.9)

100 100

гдеТ(ТР)пр 1– темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам в 1-м году (формула (2.5));

Т(ОПФ)пр 1 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам в 1-м году (формула (3.4));

Т(М)пр 1 – темп прироста материальных затрат за счет внедрения мероприятий по снижению материальных затрат в 1-м году (формула (4.6)).

п. 4 «Материальные затраты» (графа «2-й год») рассчитывается по формуле:

М 2 = М 1 х (100 + Т(ТР)пр 2+ Т(ОПФ)пр 2) х (100 + Т(М)пр 2), (4.10)

100 100

гдеТ(ТР)пр 2– темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам во 2-м году (формула (2.6));

Т(ОПФ)пр 2 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам во 2-м году (формула (3.5)); Т(М)пр 2 – темп прироста материальных затрат за счет внедрения мероприятий по снижению материальных затрат во 2-м году (формула (4.7)).

п. 4 «Материальные затраты» (графа «3-й год») рассчитывается по формуле:

М 3 = М 2 х (100 + Т(ТР)пр 3+ Т(ОПФ)пр 3) х (100 + Т(М)пр 3), (4.11)

100 100

где Т(ТР)пр 3– темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по трудовым ресурсам в 3-м году (формула (2.7));

Т(ОПФ)пр 3 – темп прироста объема производства за счет внедрения мероприятий по основным производственным фондам в 3-м году (формула (3.6));

Т(М)пр 3 – темп прироста материальных затрат за счет внедрения мероприятий по снижению материальных затрат в 3-м году (формула (4.8)).

В разделе 5 «Показатели эффективности использования материальных затрат как элемента оборотных средств» по 2-м вариантам определяют следующие показатели:

Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле:

М емк. = М / В. (4.12)

Темп роста материалоемкости продукции рассчитывается по формуле:

Тр = Мемк.т./ Мемк.б., (4.13)

где Мемк.т. – материалоемкость в текущем году;

Мемк.б. – материалоемкость в базовом году.

Материалоотдача рассчитывается по формуле:

Мотд. = В / М. (4.14)

В результате проведенных расчетов следует:

1) графически отобразить

· динамику материалоемкости продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 11);

· темп роста материалоемкости продукции по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 12);

2) проанализировать показатели эффективности использования материальных затрат как элемента оборотных средств» по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

Таблица 5 Себестоимость производства продукции, руб. (тыс.руб.) (по 2-м вариантам)

Таблицу 5 заполняют по результатам расчетов табл. 2.1, 3.1 и 4.1 разделов «Основное производство с учетом диверсификации» и «Основное производство с учетом повышения эффективности деятельности за счет внутренних резервов». п. 3 «Прочие затраты» принимают в размере 86,5 % от фонда заработной платы ИТР. По результатам проведенных расчетов следует графически отобразить структуру себестоимости производства продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 13 и рис. 14).

Таблица 6 Расчет экономического эффекта от деятельностистроительного предприятия, руб. (тыс. руб.)(по 2-м вариантам)

Таблицу6 заполняют по результатам расчетов табл. 1 и 5:

· п. 1 «Выручка от реализации продукции» заполняется на основе табл. 1«Выручка от реализации продукции по разделам 1 и 2» (1 вариант) и п. 3.4 «Выручка от реализации продукции» (2 вариант);

· п. 2 «Себестоимость» заполняется на основе табл. 5 «Производственная себестоимость»;

· п. 3 «Прибыль от реализации» рассчитывается по формуле:

Пр.= В – С, (6.1)

где В – выручка от реализации продукции (п. 1 табл. 6),

С – себестоимость (п. 2 табл. 6);

· п. 5 «Прибыль до налогообложения» рассчитывается по формуле:

Пн. = П р. – Пр. д.о., (6.2)

где Пр. д.о. – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам (п. 4 табл. 6);

· п. 6 «Налог на прибыль»рассчитывается по формуле:

Нпр. = Пн. х 0,20,(6.3)

где 0,20 (20 %) – ставка налога на прибыль;

· п. 7 «Чистая прибыль» рассчитывается по формуле:

П ч. = Пн. – Нпр. (6.4)

Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам определяют в зависимости от необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Порядок расчета следующий:

1. Вычисляют объем инвестиций в текущем году по формуле:

Vинв.i = ОПФi-1 – ОПФi, (6.5)

где ОПФi-1 – первоначальная стоимость основных производственных фондов в предыдущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);

ОПФi – первоначальная стоимость основных производственных фондов в текущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);

Vинв.i – объем инвестиций в основной капитал в текущем году;

2. Сравнивают чистую прибыль предыдущего года и объем инвестиций текущего года. Если чистая прибыль предыдущего года меньше, чем объем инвестиций текущего года, то следует привлекать заемные средства.

Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам учитываются в п. 4 табл. 6.

К долговым обязательствам относят банковские, товарные и коммерческие кредиты и другие подобные обязательства. В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах определенных норм (ст. 269 НК РФ).Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ с 01 июня 2010 г. составляет 7,75 % (указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").

Для упрощения расчетов принять ставку по кредитам коммерческих банков в размере 8,525 % (7,75 % х 1,1), т. е. проценты по долговым обязательствам не превышают установленных норм и полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (п. 4 табл. 6) и рассчитываются по формуле:

Пр. д.о.i = Vинв. i х 0,08525, (6.6)

где Пр. д.о.i – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам в текущем году; 0,08525 (8,525 %) – ставка по кредитам.

В результате проведенных расчетов следует графически отобразитьструктуру выручки от реализации продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 15 и рис. 16).

Таблица 7 Рентабельность деятельности строительного предприятия

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

Рпроиз. = П ч. / С, (7.1)

гдеПч. – чистая прибыль;

С – себестоимость продукции.

Рентабельность реализации рассчитывается по формуле:

Рреал. = Пч. / В, (7.2)

где Пч. – чистая прибыль;

В – выручка от реализации продукции.

Рентабельность трудовых ресурсов (объем чистой прибыли на одного работника) рассчитывается по формуле:

Ртр.р.= Пч. / Ч, (7.3)

гдеПч.– чистая прибыль;

Ч – среднесписочная численность работников.

Рентабельность основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

РОПФ= Пч./ ОПФ ср.г., (7.4)

где Пч. – чистая прибыль.

По результатам проведенных расчетов следует:

1) графически отобразить

· рентабельность производства по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 17);

· рентабельность реализации по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 18);

· объем чистой прибыли на одного работника по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 19);

· рентабельность основных производственных фондов по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 20);

2) проанализировать показатели рентабельности по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

Таблица 8 Сводная таблица экономических показателей деятельности строительного предприятия

п. 1 «Прибыльот реализации» заполняется по данным табл. 6 (п. 4).

Затраты на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:

Зуд. = С / В, (8.1)

гдеС – производственная себестоимость продукции;

В – выручка от реализации продукции.

Материальные затраты на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:

М уд. = М / В,(8.2)

где М – материальные затраты.

Затраты на оплату труда на 1 рубль продукциирассчитываются по формуле:

ЗП уд. = ЗП / В, (8.3)

где ЗП – затраты на оплату труда.

Отчисления на социальные нужды на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:

От.соц. Нужды.уд. = От.соц. Нужды/ В, (8.4)

где От.соц. Нужды – отчисления на социальные нужды.

Амортизация основных средств на 1 рубль продукции рассчитывается по формуле:

Аос.ср. уд. = Аос.ср. / В, (8.5)

где Аос.ср. – амортизация основных средств.

Прочие затраты на 1 рубль продукции рассчитываются по формуле:

Пр.затр. Уд. = Пр. затр. / В, (8.6)

Где Пр.затр. – прочие затраты.

Изменение затрат на 1 рубль продукции (п. 5) рассчитывается по формуле:

∆ Зуд.i = З уд.i - З уд. б, (8.7)

где ∆ Зуд.i – изменение затрат на 1 рубль продукции в текущем году;

Зуд.i – затраты на 1 рубль продукции в текущем году;

Зуд. б – затраты на 1 рубль продукции в базовом году.

Изменение затрат на 1 рубль продукции по каждому элементу затрат (п.п. 5.1÷5.5) рассчитывается аналогичноп. 5 (формула 8.7).

Экономический эффект от снижения себестоимости(п. 6) рассчитывается по формуле:

Ээффектi = ∆ Зуд. iх Вi, (8.8)

где Вi – выручка от реализации продукции в текущем году.

Экономический эффект от снижения себестоимости по каждому элементу затрат (п.п. 6.1÷6.5) рассчитывается аналогично п. 6 (формуле 8.8).

Экономическая эффективность от снижения себестоимости(п. 7) рассчитывается по формуле:

Ээффективностьi = Ээффектi / Пр.б х 100,(8.9)

где Пр.б – прибыль от реализации продукции в базовом году.

Экономическая эффективность от снижения себестоимости по каждому элементу затрат (п.п. 7.1÷7.5) рассчитывается аналогично п. 7 (формуле 8.9).

По результатам проведенных расчетов следует:

1) графическиотобразить

· темп прироста прибыли от реализации продукции по каждому году к базовому году по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 21);

· темп прироста прибыли от реализации продукции по каждому году к базовому году за счет прироста выручки и за счет снижения себестоимости по 2-м вариантам в отдельности (Приложение 1, рис. 22 и рис. 23);

· темп прироста прибыли от реализации по каждому году к базовому году за счет прироста выручки и за счет снижения материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизацию основных средств, прочих затрат по 2-м вариантам в отдельности (Приложение 1, рис. 24 и рис. 25);

· затраты на 1 рубль продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 26 и рис. 27).

2) проанализировать рассчитанные показатели экономической эффективности от внедрения мероприятий по повышению эффективности деятельностистроительного предприятия по 2-м вариантам и сформулировать выводы.

В графическую часть курсового проекта следует включить:

1. Организационную структуру предприятия в базовом году;

2. Организационную структуру предприятия в 3-м году (1 вариант);

3. Организационную структуру предприятия в 3-м году (2 вариант);

4. Отдельные графики, представленные в пояснительной записке курсового проекта.

Приложение 1

Примеры графического изображения результатов расчетов