Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО Астраханский Зерновой Терминал 2

Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству

Астраханский Государственный Технический Университет

Институт экономики

Кафедра «Бухгалтерский учет,

анализ хозяйственной

деятельности и аудит»

ОТЧЕТ

о производственной практике

по анализу хозяйственной деятельности

предприятия (организации)

на ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

Выполнила:

студент группы ДФБ-41

Аксёнов М. В.

Руководитель практики от

предприятия:

Главный бухгалтер Касаткина Т.П.

_______________________________

Руководитель практики от

университета:

Асс. Косарева Е.А.

_______________________________

Астрахань

2006

Содержание

Введение.

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

2.2 Анализ производства и реализации продукции ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

2.3 Анализ состояния и использования основных фондов.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов.

2.5 Анализ использования материальных ресурсов.

2.6 Анализ себестоимости продукции.

2.7 Анализ прибыли и рентабельности.

2.8 Анализ финансового состояния предприятия.

Заключение.

Выводы и предложения.

Список использованной литературы.

Введение

В настоящее время в России происходят постоянные изменения во всех сферах экономической жизни. Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления экономической деятельности различных предприятий. В таких условиях наиболее высокими темпами развиваются различные отрасли, в том числе и сельское хозяйство.

Для прохождения практики я выбрал предприятие ООО «Астраханский Зерновой Терминал», которое располагает небольшими производственными и финансовыми ресурсами. Данное предприятие существует уже не первый год и с каждым годом все больше расширяет свою деятельность. Это предприятие с высоким уровнем организации производства. Наибольшее количество персонала имеет высокую квалификацию. Я думаю, что на сегодняшний день предприятие не достигло наивысшей точки своего развития.

Руководство предприятия заинтересовано в его процветании. Созданы хорошие условия для работы, происходит постоянное материальное стимулирование работников. Также большое внимание уделяется социальной защите работников.

Основной целью прохождения производственной практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения в университете, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях перехода предприятия к рыночным отношениям.

Анализ является одним из важнейших методов научного познания окружающей действительности. В данной работе рассматриваются полный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как сельское хозяйство является важным субъектом производственных отношений при любой модели государственного устройства. Оно призвано обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей.

Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации.

Также важной целью работы является раскрытие изученной теоретической основы и приведение практических расчетов финансового анализа деятельности предприятия. По следующим разделам:

1. Анализ организационно-технического уровня производства: объем производства по объемным и стоимостным показателям, структуры, качества продукции, ритмичности производства.

2. Анализ факторов, влияющих на выполнение плана выпуска и реализации продукции, подсчет резервов роста объема производства и реализации продукции.

3. Анализ состояния и использования основных фондов.

4. Анализ использования трудовых ресурсов.

5. Анализ использования материальных ресурсов.

6. Анализ себестоимости продукции.

7. Анализ прибыли и рентабельности.

8. Анализ финансового состояния предприятия

В данной работе использовались такие методы финансового состояния предприятия как горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ (на основе способа абсолютных разниц). Также в работе использованы логические способы обработки информации (способ группировки, графический и балансовый способы).

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

Общество ООО «Астраханский зерновой терминал» является совместным Российско-Казахстанским предприятием с иностранными инвестициями. Предприятие создано в июле 2002 года Российскими и Казахстанскими предприятиями - учредителями. Основной целью создания предприятия является - реализация инвестиционного проекта «Зерновой терминал в Астраханском порту «Волга- Порт», для оказания услуг в перевалке зерновых культур с железной дороги на водный транспорт. Инвестиции для реализации проекта выделяются его учредителями пропорционально долям, в том числе 70% инвестиций вкладываются Казахстанским участником. В соответствии с планом капитального строительства, терминал построен и сдан в эксплуатацию в 2003 году.

Зерновой терминал является портовым сооружением и предназначен для перевалки зерновых культур с железнодорожного на водный транспорт. Возводится терминал на территории порта «Волга Порт» в Трусовском районе г. Астрахани. Терминал состоит из следующих основных сооружений:

· Приемное устройство с железной дороги производительностью 250 тонн в час.

· Технологическое оборудование для транспортировки зерна по маршрутам производительностью 250 – 300 тонн в час.

· Два силосных корпуса емкостью по 4250 тонн каждая, общая емкость терминала 8500 тонн.

· Причальные сооружения для погрузки зерна в судно, производительностью 300 тонн в час.

· Весы для взвешивания зерна с железной дороги и отпуска зерна на водный транспорт.

· Причал для суден типа «река-море» грузоподъемностью 3000 тонн.

· Подъездная железная дорога и внутриплощадочная дорога на 6 вагонов.

· Сооружения общего и энергетического назначения.

Зерно поступает на терминал по железной дороге в специализированных вагонах-зерновозах «хоппер». Вагоны подаются на приемное устройство для выгрузки, выгруженное зерно ссыпается в силоса для кратковременного хранения и накопления судовой партии. По прибытия судна под загрузку зерно переваливается в судно.

Для сокращения до минимума простоев вагонов и суден под погрузо-разгрузочными операциями, терминал оборудован высокопроизводительным оборудованием, импортного производства (фирм США), обеспечивающие следующие показатели:

· Производительность терминала на выгрузке вагонов 2 вагона/час или 1500 - 2000 тонн в сутки.

· Производительность терминала на погрузке судна в 3000 тонн – 18 часов.

Основное назначение Астраханского зернового терминала - это предоставление портовых услуг перевозчикам зерна - прием зерна, накопление судовой партии, погрузка в судно, сокращение простоев железнодорожного и морского транспорта при погрузо-разгрузочных операциях, с гарантией сохранения груза по качеству и количеству.

Данное предприятие располагается по адресу: 414000, г. Астрахань, ул. Желябова, 53 А. Почтовый адрес: 414006, г. Астрахань, ул. Сеченова, 47.

1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

Организационная структура рыбокомбината представлена на рис. 1

Зерновой Терминал»

Рис 1. Схема организационной структуры ООО «Астраханский

Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит генеральный директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся заместитель генерального директора, главный бухгалтер, менеджер, секретарь и водитель. Заместителю генерального директора подчиняются главный энергетик, главный механик, сменный мастер и охрана организации.

Менеджер управляет отделом снабжения, отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой. Секретарь выполняет основные поручения генерального директора, отвечает за телефон. Водитель отвечает за автомобиль, принадлежащий организации и сопровождает генерального директора по городу. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер, который ведет операции, связанные с денежными средствами.

Главному энергетику подчиняется слесарь по электрооборудованию и рабочие. Он отвечает за правильную эксплуатацию и работу электрооборудования и тепловых сетей.

Главный механик отвечает за работу машин и оборудования, и другой техники, принадлежащей организации. В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор.

Сменный мастер отвечает за связь судов с организацией и береговую технику безопасности.

1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности

В таблице 1 рассчитаны основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2003- 2005 гг.

Численность рабочих в течение рассматриваемого периода увеличилась, что сопровождается увеличением фонда оплаты труда в 6 раз в 2005 году по сравнению с 2003 годом. Соответственно, растут отчисления на социальные нужды. Положительным фактом является повышение среднемесячной заработной платы на 34.98 % в 2005 году по сравнению с 2003 годом.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал за 2003 – 2005 гг. (тыс. руб.)

Валовой убыток предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» 9004 тыс. руб. в 2005 г., и предприятие находится на грани банкротства. Это является следствием увеличения себестоимости продукции на 91 % за тот же период.

Теперь рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:

V=Ч*В, где:

V- выручка от продаж;

В - среднегодовая выработка на одного работника;

Ч- численность работников.

Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок.

Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:

Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, где:

Vч - влияние на выручку изменения численности;

Чо - значение численности отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

Вб - значение выработки базового периода.

Vч = 567*47,5-132*47,5 = +20662,5 руб.

Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:

Vв=Чо*Во-Чо*Вб, где:

Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.

Vв = 567*47,5-567*47,5 = 0 тыс.руб.

Алгебраическая сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки (∆V).

∆V = Vч + Vв = +20662,5 + 0 = +20662,5 руб.

Таким образом, рост выручки от продажи в 2005 г. по сравнению с 2003 г. составил 20662,5 руб., что произошло только за счет роста численности работников предприятия на 78% за тот же период.

ФОТ = ЗП * Ч, где

ФОТ – фонд оплаты труда,

ЗП - среднемесячная зарплата

Ч – численность работающих.

Влияние указанных факторов на фонд оплаты труда определяем методом цепных подстановок.

Результат влияния изменения заработной платы на фонд оплаты труда определяем по формуле:

ФОТзп= ЗПо*Чб-ЗПб*Чб, где:

ФОТзп - влияние на фонд оплаты труда изменения заработной платы;

ЗПо - значение заработной платы отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

ЗПб - значение заработной платы базового периода.

ФОТзп = 1232*132-801*132 = +56892 руб.

Влияние на фонд оплаты труда от изменения численности определяем по формуле:

ФОТч = ЗПо*Чо-ЗПо*Чб, где:

ФОТч - влияние на фонд оплаты труда изменения численности;

ЗПо - значение заработной платы одного работника в отчетном периоде.

ФОТч = 1232*567-1232*132 = +539920 руб.

Алгебраическая сумма ФОТзп и ФОТч даст общее влияние двух факторов на изменение Фонда оплаты труда (∆ФОТ).

∆ФОТ = ФОТзп + ФОТч = +56892 + 539920 = +592812 руб.

Таким образом, фонд оплаты труда в 2005 г. по сравнению с 2003 г. вырос на 592812 руб., что произошло за счет роста численности работников предприятия и за счет роста заработной платы приблизительно в равных долях.

Q = fo*ОПФср, где

Q – объем товарной продукции, fo – фондоотдача,

ОПФср – средняя величина основных производственных фондов.

Результат влияния изменения фондоотдачи на объем товарной продукции определяем по формуле:

Qfo= fо*ОПФб-fб*ОПФб, где:

Qfo - влияние на объем товарной продукции за счет изменения фондоотдачи;

fо - значение фондоотдачи отчетного периода;

fб - значение фондоотдачи базового периода;

ОПФб - значение основных производственных фондов базового периода.

Qfo = 0,19*29599,5-0*29599,5 = +4863,9 тыс. руб.

Влияние на объем товарной продукции от изменения основных производственных фондов определяем по формуле:

Qопф= fо*ОПФо-fо*ОПФб, где:

Qопф - влияние на объем товарной продукции за счет изменения основных производственных фондов; Qопф = 0, так как предприятие на ведо деятельность в 2003 г.

Алгебраическая сумма Qfo и Qопф даст общее влияние двух факторов на изменение объема товарной продукции (∆Q).

∆Q = Qfo + Qопф = +4863,9 тыс. руб.

Объем товарной продукции увеличился в 2005 г. по сравнению с 2003 г. на 4863,9 тыс. руб. за счет увеличения основных производственных фондов.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

Основой полного анализа деятельности предприятия всегда с анализа организационно-технического уровня производства, который показывает состав оборудования и общий уровень производства. Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства.

(тыс. руб.)

Общая стоимость машин и оборудования в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22826 т.р. или на 224,98%. Это увеличение произошло за счет нескольких факторов: резко увеличилась стоимость нового оборудования (на 9932 т.р. или в 19 раз), на 1380 т.р. возросла стоимость прогрессивного оборудования (с 6520 т.р. до 7900 т.р.), возросла стоимость механизированного оборудования на 5452 т.р., а также стоимость автоматизированного оборудования на 6062 т.р. или на 212%.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств рассчитывается по формуле:

где

ТП – объем товарной продукции;

ОПФ – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Факторный анализ влияния на фондоотдачу основных производственных фондов обновления, автоматизации и механизации производства проводится по формуле:

ФОопф = Удi * ФОi,

где Удi – удельный вес i-го вида оборудования в его общей стоимости, ФОi – фондоотдача i-го вида оборудования. Взаимозависимость и факторный анализ между общей фондоотдачей и фондоотдачей видов оборудования представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ механизации и автоматизации производства. (тыс. руб.)

Объем выпуска продукции в 2004 г. составил 6727 т.р., а в 2005 г. – 3046 т.р., то есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 3681 т.р. Общая стоимость машин и оборудования в 2004 г. составила 10146 т.р., а в 2005 г. – 32972 т.р. , стоимость оборудования в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22826 т.р.

Фондоотдача в отчетном периоде равна 0,09, а в предыдущем периоде составила 0,66. Она сократилась на 0,57 за счет увеличения стоимости каждого вида оборудования и за счет сокращения объема выпуска продукции. Фондоотдача нового оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 0,01 руб. Фондоотдача остальных видов оборудования сократилась: прогрессивного – на 0,64 руб., механизированного – на 26,6 руб. и автоматизированного – на 2,33 руб.

Выработка от внедрения мероприятий на предприятии увеличилась: от замены старого оборудования – с 0,15 до 0,20 руб. От модернизации действующего оборудования – с 0,09 до 0,14 руб. От совершенствования технологии – с 0,33 до 0,44 руб. Мероприятия были введены в начале года, следовательно, 8 ч. * 240 дн.=1920 ч.

Таблица 4

Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования.

Выпуск продукции от внедрения мероприятий увеличился на 403,2 т.р. Причем за счет замены старого оборудования и за счет модернизации действующего оборудования – на 96 т.р. каждый. И за счет совершенствования технологии – на 211,2 т.р.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации.

Темпы роста материально-технического снабжения, производства продукции (работ, услуг) и реализации продукции (работ, услуг) уменьшились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 8, 1184 и 3681 т.р. соответственно.

Темп роста материально-технического снабжения за I квартал 2005 г. положительный и составляет 10 т.р., за II квартал составляет -25 т.р. и за второе полугодие происходит увеличение на 6 т.р. и на 1 т.р. соответственно.

Темп роста производства продукции (работ, услуг) за I квартал равен +1000 т.р., за II квартал -500 т.р., за III квартал -750 т.р. и за IV квартал -934 т.р.

Темп роста реализации продукции (работ, услуг) за I квартал равен -2200 т.р., за II квартал +100 т.р., за III квартал -2000 т.р. и за IV квартал -3781 т.р.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции, работ, услуг может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

· оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;

· определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции;

· оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставок, качеству и комплектности продукции;

· выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, услуг, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Источниками информации для проведения анализа послужили: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» и различные расчеты. Все данные ООО "Астраханский Зерновой Терминал" для проведения данного анализа занесены в таблицу 6.

Таблица 6

Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года.

Действующая цена составляет 1000 руб., сопоставимая цена составляет 750 руб. Выпуск продукции осуществляется равными долями с начала года, но существуют различия в декабре.

В действующих ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 12050 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в действующих ценах составил 17645 тыс. руб.

В сопоставимых ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 9038 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в сопоставимых ценах составил 13234 тыс. руб.

В действующих ценах итоговый темп роста увеличился на 147%, а в сопоставимых – также на 146%.

Далее необходимо провести анализ динамики реализации продукции.

Таблица 7

Анализ динамики реализации продукции.

За I полугодие 2004 г. было реализовано 3363 т. р. продукции (услуг), за II полугодие 2004 г. – 3364 т. р. в пересчете на действующие цены. За I полугодие 2005 г. было реализовано 1500 т. р. продукции (услуг), что на 1863 т.р. меньше, чем за аналогичный период предыдущего года, за II полугодие 2005 г. реализовано 1546 т. р. Что на 45,96% ниже уровня 2004 г.

Также необходимо провести анализ ассортимента продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Таблица 8

Анализ ассортимента продукции.

План выпуска услуг выполнен в целом на 100,21%, но степень выполнения плана по отдельным видам услуг значительно различается: по перевалке зерна план перевыполнен на 6,67%, по переработке зерна план выполнен на 100% и по стоянке судов план недовыполнен на 31,15%.

Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:

- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема услуг.

- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%

96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.

После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.

Таблица 9

Анализ структуры продукции.

Коэффициент структурной активности =

где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001

Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:

1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:

ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0)

Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:

Таблица 10

Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.

ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.

2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле:

ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.

Таблица 11

Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.

ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 11 итогового результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.

Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).

Таблица 12

Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.

В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший объем услуг.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.

Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.

, где

- фактический выпуск продукции в пределах плана

- объем продукции по плану.

.Исчислим его по данным таблицы 13.

Крм = 12050/13234 = 0,91

Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.

Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.

Квариации = где (х - )2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n – количество кварталов в году.

Квариации ≈ 0,358

Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.

Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал.Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.

Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.

Таблица 14

Анализ выполнения договорных обязательств.

После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на 1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал – на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Проанализировав показатели качества продукции модно сделать вывод, что технический уровень продукции (услуг) составляет 101% планируемого значения, соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам – 104,17% планируемого значения, а продукции на экспорт изготовлено на 115,94%.

Таблица 15

Анализ обобщающих показателей качества продукции.

Таблица 16

Оценка выполнения плана по сортности.

Далее рассчитываем средний коэффициент сортности по плану и средний коэффициент сортности фактически.

Для начала рассчитаем общий коэффициент сортности.

Ксортности = (ΣQi*pi)/(Q*p1сорт)

Ксортности =11670/(6*1000+3*1000+3*1000) = 0,9725

Средний коэффициент сортности по плану (по табл.16) = .

Средний коэффициент сортности по плану = (5*1,124+3*1,090+4*1)/12 = (5,62+3,27+4)/12 = 1,074

Средний коэффициент сортности фактически (по табл.7) = .

Средний коэффициент сортности фактически = (6*1,124+3*1,090+3*1)/12 = (6,744+3,27+3)/12 = 1,085

Рекламация – предъявление претензий с правом возврата продукции.

Таблица 17

Анализ качества продукции по данным рекламаций.

Количество рекламаций в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом сократилось. По перевалке зерна рекламации сократились на 15 шт., а были приняты только 4 шт. или 80%, по переработке зерна в отчетном периоде принято 2 рекламации на 1 изделие, по переработке зерна в 2005 г. рекламаций не было.

Далее проводится анализ бракованной продукции. Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

Таблица 18

Оценка внутрипроизводственного брака за год.

В отчетном периоде потерь от брака было на 19 т.р., максимальная доля (10 т.р. или 52,63%) образовалась за счет переработки зерна. Из них на 9 т.р. исправимый брак. Наименьшим образом повлиял внутрипроизводственный брак от стоянки судов. Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" успешно стремится к сокращению забракованной продукции.

Таблица 19

Анализ факторов изменения реализации продукции (работ, услуг).

На данном предприятии оказываются услуги, следовательно, у него отсутствуют остатки продукции на начало и конец периода. План производства не выполнен в 2005 г. Планировалось оказать услуг на 13239 т.р., а фактически оказано услуг на 1189 т.р. меньше, то есть меньше на 1189 т.р.

Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции приведен в таблице 20.

Таблица 20

Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции (работ, услуг).

На выпуск продукции (работ, услуг) влияют трудовые ресурсы предприятия. Для более удобного проведения факторного анализа воспользуемся вспомогательной таблицей.

Таблица 20.1

Исходные данные для факторного анализа

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции:

Р↑ВП(ЧР) = Р↑ЧР*ГВ1 = (570-567)*1788,5 = 5365,5.

При увеличении численности работающих на трех человек выпуск продукции увеличится на 5365,5 т.р.

Р↑ВП(ФРВ) = Р↑ФРВ*ЧВ1 = (928,9-927,9)*1243,5 = 1,24 т.р.

При увеличении фонда рабочего времени на 1 тыс. ч. часовая выработка увеличится на 1,24 т.р.

Р↑ВП(ЧВ) = Р↑ЧВ*ФРВвозм = (1248,5-1243,5)*927,9 = 4639,5 т.р.

При увеличении часовой выработки на 5 руб. фонд рабочего времени увеличится на 4639,5 т.р.

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет основных фондов:

Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92 т.р.

Р↑ВП(Д) = Квозм*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1 = 60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76 т.р.

Р↑ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р↑Ксм*П1*ЧВ1 = 60*270*2*8*0,012 = 3110,4 т.р.

Р↑ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р↑П*ЧВ1 = 60*270*1*9*0,012 = 1749,6 т.р.

Р↑ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р↑ЧВ = 60*270*1*8*0,015 = 2187 т.р.

При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве, выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении каждого целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При вводе второй смены на производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении каждого внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,003 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р.

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет материальных ресурсов:

Р↑ВП(МЗ) = Р↓МЗ*МО1 = (0,10-0,05)*212 = 10,6 т.р.

При снижении материалоемкости на 5% выпуск продукции увеличится на 10,6 т.р.

Затем рассчитаем резерв роста реализации продукции:

Р↑РП = Р↑ВП*Дв1

где Дв1 – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.

При условии, что организация реализовала всю выпущенную продукцию (оказанные услуги) и полностью использовала внутренние ресурсы предприятия, получаем:

Р↑РП = 9850,28 т.р.

2.3 Анализ состояния и использования основных фондов

К числу общих задач анализа основных производственных фондов следует отнести следующие.

· изучение состава и динамики основных производственных фондов, технического состояния и темпов обновления, активной их части, внедрение новой техники.

· определение показателей использования производственных мощностей и основных производственных фондов, а также факторов, влияющих на них.

· выявление влияния использования основных средств на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели.

· выявление и использование резервов.

Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Кроме того привлекаются и другие данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.

Таблица 21

Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб.).

На начало года у предприятия было в распоряжении 33113 т.р. основных средств, на 2004 год начислен износ в размере 74 т.р., в течение года прибыло основных средств на сумму 26361 т.р., а выбыло основных средств на сумму 55 т.р. На конец года у предприятия осталось основных средств на сумму 59419 т.р. За 2005 г. начислен износ в сумме 5703 т.р.

Таблица 22

Анализ общей динамики и структуры основных средств (тыс. руб.).

У предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" нет собственных зданий.

Сооружения и передаточные устройства на начало года составили 70 т.р., на конец года – 38774 т.р., то есть на 99,82% больше. Сумма по машинам и оборудованию сократилась на 12435 т.р. (или на 60,55%) и составила в 2005 г. 20537 т.р. Другие виды основных средств в 2004 г составили 71 т.р., а в 2005 г. увеличились на 37 т.р. (или на 34,26%) и составили 108 т.р.

Таблица 23

Анализ структурной динамики основных средств.

Наибольшую долю в структуре основных средств на начало года имеют машины и оборудование – 99,57% (или 32972 т.р.). Максимальное поступление составили сооружение и передаточные устройства – 146,82% или (38704 т.р.). За 2004 г. выбыло не много объектов основных средств, а именно: машин и оборудования 32 т.р. (58,18%), производственного и хозяйственного инвентаря на 9 т.р. (16,36%) и других видов основных средств на 13 т.р. или на 23,64%. На конец года максимальную долю составляют сооружения и передаточные устройства – 38774 т.р. или 65,26%, а затем машины и оборудование – 20537 т.р. или 34,56%.

Таблица 24

Анализ уровня обеспеченности предприятия основными средствами.

Среднегодовая стоимость ОПФ сократилась в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5897 т.р. или на 11,66% (с 56466 т.р. до 50569 т.р.). Выручка от реализации продукции также сократилась с 6727 т.р. в 2004 г. до 3046 т.р. в 2005 г. (т.е. на 3681 т.р. или на 120,85%). Несмотря на эти снижения численность работающих выросла на 70 чел. или на 12,35%. Фондовооруженность сократилась с 1136,13 руб. до 89,19 руб., а производительность труда одного работника сократилась с 13,54 руб. до 5,37 руб.(т.е. на 8,16 руб. или на 151,95%).

Далее проводим анализ движения и технического состояния основных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 25

Анализ движения и технического состояния основных средств.

На предприятии наблюдается увеличение ОПФ с 7813 до 33039 т.р. По показателям, характеризующим состояние ОПФ рассчитываются коэффициенты. Они делятся на две основные группы: коэффициенты движения основных средств и коэффициенты технического состояния основных средств. Коэффициенты движения основных средств в динамике сократились, а коэффициенты технического состояния основных средств увеличились.

Факторный анализ фондоотдачи ОПФ проводится по формулам:

1) факторы первого уровня:

ФОопф = Уда * ФОа = Уда * Удд * ФОд;

где ФОопф – общая фондоотдача ОПФ, Уда – удельный вес активной части ОПФ, ФОа – фондоотдача активной части ОПФ, Удд – удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ, ФОд – фондоотдача действующего оборудования.

На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" Уда = Удд

ФОопф1= ∆Уда * Удд0 * ФОд0 = 0,05*0,95*0,66 = 0,030 – за счет увеличения удельного веса активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,030 руб.

ФОопф2= Уда1 * ∆Удд * ФОд0 = 1*0,05*0,66 = 0,033 - за счет увеличения удельного веса действующего оборудования активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,033 руб.

ФОопф3= Уда1 * Удд1 *∆ФОд = 1*1*(-0,57) = -0,57 – за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования фондоотдача ОПФ сократилась на 0,57 руб.

Общее влияние: ФОопф1+ФОопф2+ФОопф3 = 0,030+0,033-0,570 = -0,507 – за счет трех факторов фондоотдача уменьшилась на 0,507 руб.

2) факторы второго уровня:

ФОд = К*Тед*ЧВ / ОПФд = К*Д*Ксм*П*ЧВ / К*Ц = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц,

DФОi = DФОдi * Уд1

где К – среднегодовой количество действующего оборудования, Тед – время работы действующего оборудования, ЧВ – среднечасовая выработка действующего оборудования, ОПФд – среднегодовая стоимость действующего оборудования, Д – количество дней, отработанных единицей оборудования, Ксм – коэффициент сменности, П – средняя продолжительность рабочей смены оборудования, Ц – среднегодовая стоимость единицы оборудования, Уд – удельный вес действующего оборудования в ОПФ.

ФОд = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц

ФОд1 = ∆Д*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц0 = (270-268)*1*7,8*0,47/3303= 0,002

ФОд2 = Д1*∆Ксм*П0*ЧВ0/Ц0 = 0

ФОд3 = Д1*Ксм1*∆П*ЧВ0/Ц0 = 270*1*(8-7,8)*0,47/3303 = 0,008

ФОд4 = Д1*Ксм1*П1*∆ЧВ/Ц0 = 270*1*8*(1-0,47)/3303 = 0,357

ФОд5 = Д1*Ксм1*П1*ЧВ1/∆Ц = 270*1*8*1/(5371-3303) = 1,04

ФОдобщ = 0,002+0+0,008+0,357+1,04 = 1,407 – факторы второго уровня увеличили фондоотдачу действующего оборудования на 1,407 руб.

Еще одним обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.

Поскольку предприятие за анализируемый период получило убыток от реализации услуг, то, следовательно рентабельность продукции отсутствует, и за этот период невозможно рассчитать показатель фондорентабельности. Влияние факторов на изменение фондорентабельности можно определить используя способ абсолютных разниц:

1. Изменение фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи ОПФ: DRопф=DФО*Rвп(2004)

2. Изменение фондорентабельности за счет изменения рентабельности продукции: DRопф=ФО(2005)*DRвп

Таблица 26

Уровень использования мощности производственного оборудования.

Производственная мощность оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 65,08%, а по сравнению с планом на 22,22%. Среднегодовое выбытие в 2004 г. составило 8 шт., а отчет совпадает с планом и составляет 16 шт. Следовательно, среднегодовая мощность оборудования в предыдущем периоде составила 59 шт., запланировано 65 единиц, а фактически получено 85 единиц, что на 18,75% больше плана.

Далее проводим анализ использования оборудования во времени.

Таблица 27

Анализ использования оборудования во времени.

Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" планировало иметь в своем распоряжении 49 ед. оборудования (из них 40 ед. работающих), фактически – 63 ед. оборудования (из них 60 ед. работает). Общий фонд рабочего времени увеличился на 6480 станко-часов по сравнению с планом. Затраты на ремонт тоже увеличились с 70 ч. до 80 ч. Также увеличилось количество простоев на 4 ч. Предприятие планировало использовать 81,63% оборудования, фактически использует 95,24%.

Таблица 28

Анализ интенсивности загрузки оборудования.

Каждый станок за год отрабатывает 2160 ч. Планировалось использовать 40 ед. рабочего оборудования. Фактически используется – 60 ед. Плановая выработка за 1 машино-ч. 0,47 руб., фактическая – 1 руб. Коэффициент интенсивной загрузки оборудования = 2,13. Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени = 1,05. Коэффициент интегральной нагрузки = 2,03.

Таблица 29

Выявление резервов повышения эффективности использования ОПФ (тыс. руб.).

При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал", выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении одного целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При использовании двух смен для производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении одного внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,001 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р. Следовательно, после введения данного мероприятия выпуск продукции будет составлять 10124,68 т.р.

2.4 Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельно-сти предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Среднесписочная численность по плану составляет 630 чел., фактически – 645 чел., т.е. на 15 чел. больше. По сравнению с планом увеличилось число рабочих с 550 до 567 чел., а также число специалистов на 14 чел. А сократилось число служащих и руководителей на 2 и 15 чел. соответственно.

Таблица 30

Анализ состава и структуры промышленно-производственного персонала.

На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.

Таблица 31

Состав рабочих по уровню квалификации

Численность рабочих Ч Тарифный коэффициент

Средний каждого разряда каждого разряда

тарифный =

коэффициент Численность рабочих каждого разряда

Средний тарифный коэффициент в 2004 г. =

(100*20,2+77*23,2+89*27,2+82*30,2+98*34,2+51*39,2)/497 = 28,28

Средний тарифный коэффициент в 2005 г. =

(105*20,2+78*23,2+85*27,2+65*30,2+113*34,2+121*39,2)/567 = 29,65

При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. Вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.

Таблица 32

Качественный состав трудовых ресурсов предприятия.

Возрастная категория: на предприятии нет работников моложе 20 лет. Доля рабочих в каждой возрастной категории в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. Максимальную долю занимают работники от 40 до 50 лет. В 2004 г. – 49,50%, в 2005 г. 44,80%. А минимальную долю занимают рабочие от 20 до 30 лет: в предыдущем периоде – 7,44%, а в отчетном периоде – 7,23%. Группа по образованию: на предприятии нет работников только с начальным образованием. Минимальную долю имеют работники с незаконченным средним образованием. В 2004 г. – 12 чел. или 2,41%, в 2005 г. – 11 чел. или 1,94%. А наибольшую долю занимают работники со средним, а также средним специальным образованием: в предыдущем периоде – 389 чел. или 78,27%, в отчетном периоде – 377 чел. или 66,49%. По трудовому стажу: Минимальную долю имеют работники со стажем работы от 10 до 15 лет в 2004 г. – 81 чел. или 16,30%. И в 2005 г. со стажем работы свыше 20 лет – 80 чел. или 14,11%. Максимальную долю занимают работники со стажем от 5 до 10 лет в 2004 г. – 142 чел. или 28,57%. И в 2005 г. со стажем от 15 до 20 лет – 148 чел. или 26,10%. По полу: на предприятии преобладают мужчины: в предыдущем периоде 453 чел. (91,15%), а в отчетном периоде 512 чел. (90,30%).

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для характеристики и движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Таблица 33

Анализ коэффициентов движения персонала.

Для заполнения этой таблицы использована дополнительная таблица 33.1:

Таблица 33.1

Движения рабочей силы

По данным таблицы 33 видно, что на предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" коэффициент текучести рабочей силы в отчетном периоде выше, чем в предыдущем году. Коэффициент по приему работников в 2005 году выше, чем в 2004 году, что объясняется большим количеством принятого персонала, в связи с возросшими потребностями управления в персонале (в связи с открытием новых столовых и базы). Выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины как в 2004 году так и в 2005 году не было. Главной причиной выбытия работников как в отчетном, так и в предыдущем периоде является увольнение работников по собственному желанию. Этими же причинами объясняется и высокая текучесть кадров по управлению.

Таблица 34

Выполнение плана и отчета по труду.

План и отчет по труду полностью выполнены. Положительными факторами являются: увеличение продолжительности рабочего дня на 0,2 ч. (с 7,8 ч. до 8 ч.), увеличение годовой выработки с 809 руб. до 2034,5 руб. и увеличение численности работающих с 608 до 645 чел. Также увеличилось число дней в году, отработанных одним рабочим на 2 дня (с 268 до 270 дн.), хотя планировалось увеличить всего на 1 день.

В 2004 г. удельный вес рабочих в общей численности составлял 81,74%, а в 2005 г. составил 87,91%.

Далее составляем баланс рабочего времени.

Таблица 35

Баланс рабочего времени.

Составив баланс рабочего времени предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» можно сделать следующие выводы: Эффективный фонд рабочего времени увеличился с 1287 ч. до 1304 ч. за счет увеличения продолжительности рабочего дня с 7,8 ч. до 8 ч. И за счет сокращения потерь рабочего времени (простоев). Но число невыходов на работу увеличилось с 96 до 104 в 2005 г. Это является отрицательным фактором. Наибольшее число невыходов как в предыдущем, так и в отчетном периоде произошло по болезни: - 42 (15,7%) в 2004 г., в 2005 г. было запланировано 50 (18,6%), фактически – 46 (17%).

Таблица 36

Обобщающие данные использования рабочего времени. (ч.)

Планировалось отработать 1296 ч. Фактически отработано 1304 ч., т.е. на 0,62% больше. Из них непроизводительно отработано 104 ч., что на 53,06% меньше, чем было запланировано. На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" было запланировано 5 внутрисменных потерь рабочего времени, а фактически – 7 ч., что на 11,1% больше плана.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Таблица 37

Анализ состава и структуры фонда заработной платы.

За предыдущий период выплачено 7999 т.р., а в 2005 г. – 10337 т.р. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство в 2004 г. составили 7961 т.р., а в отчетном периоде – 10272 т.р. Это 99,52% и 99,37% по отношению к итогу соответственно. В эту сумму включена заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время (5848 т.р. и 7564 т.р. соответственно за 2004 и 2005 гг.), поощрительные выплаты (20013 т.р. и 2708 т.р. соответственно), выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (в 2004 г – 320 т.р., в 2005 г. – 413 т.р.) и оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое) – 564 т.р. и 698 т.р. соответственно за два периода. Также в фонд заработной платы были включены выплаты за счет чистой прибыли. В 2004 г. они составили 38 т.р. (0,48% от итога) и в 2005 г. – 65 т.р. (0,63%).

Таблица 38

Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

Основную долю заработной платы занимает фонд заработной платы работников промышленно-производственного персонала: по плану – 9300 т.р. (91,18% от всего фонда заработной платы), в 2005 г. – 9500 т.р. (93,14%). Часть от всего фонда заработной платы занимает заработная плата персонала непромышленных организаций и фонд заработной платы работников несписочного состава: в 2004 г. – 125 т.р. и 129 т.р. соответственно, в 2005 г. по плану – 500 т.р. и 400 т.р., и фактически – 225 т.р. и 323 т.р. соответственно.

Таблица 39

Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала.

Фонд заработной платы всего промышленно-производственного персонала увеличился за счет увеличения двух факторов: роста численности и роста среднегодовой заработной платы. За счет роста численности фонд заработной платы увеличился на 74 т.р., а за счет роста среднегодовой заработной платы – на 158 т.р.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

I сз = ,

где I сз - индекс изменения среднего заработка;

СЗф - средняя зарплата фактически;

СЗпл - средняя зарплата по плану.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

В 2005 году индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).

Приведённые данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 1,05378.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф Ч

Э = 11739Ч = -631 тыс. руб.

Получаем сумму экономии в 2005 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613 тыс. руб.

2.5 Анализ использования материальных ресурсов

Важным фактором для любого предприятия является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами. В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

· анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;

· оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;

· факторный анализ материалоёмкости продукции;

· выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;

· подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.

Основным показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, т. е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, который показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):

Таблица 40

Анализ частных показателей материалоемкости.

Стоимость товарной продукци в 2005 г. уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 90,83% или на 1184 т.р. Материальные затраты также уменьшились на 0,85% или на 2 т.р. за счет уменьшения сырья, материалов и полуфабрикатов на 8 т.р. Общая материалоемкость в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 0,002 руб. или на 10% за счет увеличения сырьеемкости на 0,001 руб. (5,56%).

Анализ удельной материалоемкости поводится по формуле:

МЕi = ∑(УРi * ЦМi) / ЦПi

где УРi – расход материала на единицу продукции, ЦМi – стоимость i – го материала, ЦПi – отпускная цена i-го изделия.

МЕi 1= ∑(∆УРi * ЦМi0) / ЦПi0 = ((0,97-0,84)*0,26+(5-3)*2,16+(1,2-1,4)*1,78)/750 = (0,13*0,26+2*2,16-1,2*1,78)/750 = 0,007 руб.

МЕi 2= ∑(УРi1 * ∆ЦМi) / ЦПi0 = (0,97*(0,28-0,26)+5*(2,17-2,16)+1,2*(1,78-1,78))/750 = 0,97*0,02+5*0,01+0)/750 = 0,0001

МЕi 3= ∑(УРi1 * ЦМi1) / ∆ЦПi = (0,97*0,28+5*2,17+1,2*1,78)/(800-750) = 12,98/50 = 0,26

МЕi = 0,007+0,0001+0,26 = 0,2671 руб. – изменение данных факторов увеличило величину материалоемкости на 0,2671 руб.

Факторная модель общей материалоемкости имеет вид:

где МЗ – материальные затраты, ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении, VВ – количество произведенной продукции, Удi – структура продукции, УРi – расход материалов на единицу продукции, ЦМi – стоимость материалов, ЦПi– уровень отпускных цен на продукцию. Факторный анализ по данной формуле проводится одним из методов факторного анализа.

МЕ1 = ∑(∆VBобщ*Уdi0*УРi0*ЦМi0)/∑(∆VBобщ*Уdi0*ЦПi0) = ((800-750)*0.70*0.26*0.84+(360-350)*0.2*2.16*3+(180-165)*0.1*1.78*1.4)/(( 800- 750)*0.70+(360-350)*0.2+(180-165)*0.1)*750 = 24.342/28875 = 0,0008

МЕ2 = ∑(VBобщ1*∆Уdi*УРi0*ЦМi0)/∑(VBобщ1*∆Уdi*ЦПi0) = 0

МЕ3 = ∑(VBобщ1*Уdi1*∆УРi*ЦМi0)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = (800*0.7*(0.97-0.84)*0.26+360*0.2*(5-3)*2.16+180*0.1*(1.2-1.4)*1.78)/((800*0.7+360*0.2+180*0.1)*750) = 0,0007

МЕ4 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*∆ЦМi)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = 46.864/487500 = 0,0001

МЕ5 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*ЦМi1)/∑(VBобщ1*Уdi1*∆ЦПi) = 971.744/32500 = 0,029

МЕ = 0,0008+0+0,0007+0,0001+0,029 = 0,0306 – все вышеперечисленные факторы увеличили материалоемкость на 0,0306 руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Таблица 41

Факторный анализ использования сырья и материалов.

По причине сокращения количества закупленного материала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выпуск продукции сократился на 250,5 т.р. За счет увеличения переходящих остатков материалов на 2 т.р. выпуск снизился на 2,1 т.р. За счет снижения расхода материалов на единицу продукции выпуск увеличился на 408,2 т.р. Общее влияние: выпуск продукции увеличился на 155,6 т.р.

2.6 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:

· оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

· определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;

· выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле:

УЗ =

где ВПобщ – выпуск продукции в натуральном выражении, Удi – удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi – себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции.

УЗ1 = ∑(∆ВПобщ*Уд0*С0)/∑(∆ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71

УЗ2 = ∑(ВПобщ1*∆Уд*С0)/∑(ВПобщ1*∆Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53

УЗ3 = ∑(ВПобщ1*Уд1*∆С)/∑(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03

УЗ4 = ∑(ВПобщ1*Уд1*С1)/∑(ВПобщ1*Уд1*∆Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54

УЗ общ = 0,71+0,53+0,03+10,54 = 11,81 – все вышеперечисленные факторы повлияли положительно на увеличение затрат Ра 1 руб. товарной продукции.

Таблица 42

Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции.

Выручка от реализации за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 45,28% и составляет 3046 т.р. Себестоимость произведенной продукции выросла на 9,83% (с 12050 т.р. до 13234 т.р.), а реализованной продукции – на 8,39% и стала составлять и 13358 т.р.

Далее проводится анализ структуры произведенной продукции и затрат на производство:

Таблица 43

Анализ структуры затрат на производство.

Данное предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. (85,91%), в 2005 г. – 6213 т.р. или 84,11%. Расходы на оплату труда за предыдущий период составляли 730 т.р. (10,26%), а за отчетный период составили 821 т.р. или 11,12%. Самая низкая доля – амортизация. В предыдущем периоде она составила 0,14% или 10 т.р., а в отчетном периоде – 0,07% или 5 т.р.

Таблица 44

Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, руб.

По данной таблице можно сделать следующие выводы: на 1 руб. выручки затрачено в 2004 г. 1,057 руб. сырья, а в 2005 г. – 2,424 руб. Наибольшую долю составляют материальные затраты: 0,908 и 2,040 руб. соответственно, то есть на 1,131 руб. больше в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. На 1 руб. выручки приходится 0,109 и 0,270 руб., затраченных на оплату труда. И 0,037 и 0,096 расходов на социальные нужды. Наименьшая доля затрат – амортизация – 0,001 руб. в предыдущем периоде и 0,002 руб. в отчетном периоде.

Таблица 45

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.

Предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. в предыдущем периоде и 6213 т.р. в отчетном периоде. Также значительно повлияли на себестоимость заработная плата рабочих (3974 т.р. и 2601 т.р. соответственно)и налоги, отчисления в бюджет, местные органы власти (190 т.р. и 193 т.р. соответственно).

Таблица 46

Анализ состава и динамики косвенных расходов

Расходы по обслуживанию производства и управления в 2004 г. составили 1352 т.р. (10,12% от полной себестоимости), в 2005 г. по плану – 1360 т.р. (11,01%), а фактически 1320 т.р. (10,95% от себестоимости).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют низкие значения: общепроизводственные расходы – 2004 г. – 26 т.р. (0,19% от полной себестоимости), в 2005 г. – 29 т.р. (0,24% от себестоимости). Общехозяйственные расходы в 2004 г. составили 15 т.р. (0,11%), а в 2005 г. 10 т.р. (0,001% себестоимости). Коммерческие расходы в предыдущем периоде составили 124 т.р., запланировано на 2005 г. – 270 т.р., фактически – 274 т.р.

Таблица 47

Анализ динамики общепроизводственных расходов, тыс. руб.

Общепроизводственные расходы в предыдущем периоде составили 26 т.р., в отчетном периоде – 29 т.р. Наибольшую долю общепроизводственных расходов составляют расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования: в 2004 г. – 18 т.р., в 2005 г. – 20 т.р. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством на изменились и в отчетном периоде составили 7 т.р. Непроизводительные расходы увеличились на 1 т.р. и составили 2 т.р. за счет увеличения прочих непроизводительных расходов.

Таблица 48

Анализ динамики общехозяйственных расходов, руб.

Общехозяйственные расходы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом резко сократились со 150 т.р. до 100 т.р. Но, несмотря на это, расходы на управление увеличились с 60 т.р. до 65 т.р. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия увеличились на 7 т.р., командировки и перемещения на 1 т.р. Прочие расходы сократились на 3 т.р. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности сократились на 49 т.р. Содержание персонала неуправленческого характера сократилось с 30 т.р. до 7 т.р. Общехозяйственные непроизводительные расходы сократились на 6 т.р.

Таблица 49

Анализ динамики коммерческих расходов, руб.

Коммерческие расходы ООО "Астраханский Зерновой Терминал" возросли на 150 т.р. и в 2005 г. составили 274 т.р. За счет увеличения следующих факторов: расходов на рекламу – на 5 т.р., расходов на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции на 18 т.р., расходов на погрузку и транспортировку продукции на 30 т.р. и прочих расходов по сбыту на 97 т.р.

2.7 Анализ прибыли и рентабельности

Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.

Таблица 50

Анализ динамики и структуры прибыли, руб.

Выручка от продаж на предприятии в 2004 г. составила 50000 т.р., а в 2005 г. снизилась на 20000 т.р. и составила 30000 т.р. Себестоимость товаров также снизилась с 13234 т.р. до 12050 т.р. (увеличилась на 13,7% от выручки). Валовая прибыль сократилась на 18816 т.р. и в отчетном периоде составила 17659 т.р.Коммерческие и управленческие расходы возросли на 150 т.р. и на 2 т.р. соответственно.

Таблица 51

Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.

Проценты к уплате превысили проценты к получению на 9 т.р. Балансовая прибыль сократилась с 36624 т.р. до 17657 т.р. Следовательно, текущий налог на прибыль также сократился (с 8790 т.р. до 4238 т.р.) Чистая прибыль в 2005 г. составила 13419 т.р.

Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. – 100,01%, в 2005 г. – 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%), операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к уплате (0,11%).

Таблица 52

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

С помощью полученных исходных данных проводим факторный анализ прибыли от продаж:

Таблица 53

Факторный анализ прибыли от продаж.

Общая прибыль от продаж снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 1732 т.р. На это повлиял ряд факторов: из-за увеличения отпускных цен на определенные виды услуг прибыль от продаж увеличилась на 2540 т.р. За счет снижения объемов продукции прибыль от продаж снизилась на 803 т.р. За счет увеличения структурных сдвигов прибыль от продаж увеличилась на 9 т.р. Так как себестоимость находится в обратной зависимости от прибыли, то увеличение себестоимости отрицательно повлияла на прибыль от продаж (-3280 т.р.). За счет влияния структурных сдвигов в составе продукции прибыль от продаж снизилась на 198 т.р.

Таблица 54

Анализ распределения балансовой и чистой прибыли предприятия.

Чистая прибыль предприятия в 2004 г. распределена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие по 10000 т.р. Нераспределенная прибыль на конец 2004 г. составила 7834 т.р., в 2005 г. прибыль также направлена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие в суммах 10000 т.р. и 2000 т.р. соответственно. Нераспределенная прибыль на конец 2005 г. составила 9253 т.р.

Таблица 55

Анализ прибыли с использованием модели «издержки-объем-прибыль».

В предыдущем году реализовано 850 изделий, в отчетном периоде – 800 изделий. Себестоимость продукции снизилась на 1184 т.р. Постоянные издержки также сократились с 5230 т.р. до 4612 т.р. Переменные издержки также сократились на 566 т.р.

Таблица 56

Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов.

При увеличении объемов продаж предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и сокращении условно-постоянных расходов модно получить дополнительную прибыль в сумме 109050 т.р.

Таблица 57

Расчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции.

Предприятие планирует снизить переменные затраты по перевалке зерна на 10 т.р., переработке зерна на 5 т.р. и по стоянке судов также на 5 т.р. При реализации в планируемом периоде продукции на сумму 50 т.р. организация получит дополнительную прибыль в сумме 400 т.р.

Таблица 58

Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества реализуемой продукции.

Если предприятие повысит качество реализуемых услуг и поднимет среднюю цену по перевалке зерна на 50 т.р., по переработке зерна на 18 т.р. и по стоянке судов на 13 т.р., то организация получит дополнительную прибыль в сумме 3950 т.р.

Таблица 59

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

При использовании всех выше рассмотренных резервов предприятия можно увеличить его прибыль на 113800 т.р.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующих уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Таблица 60

Показатели рентабельности проданной продукции.

Хозяйственная рентабельность определяет окупаемость издержек. С каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг в 2004 г. предприятие имело 209,85%. прибыли, в 2005 г. – 152,78%. Показатели рентабельности продаж характеризуют эффективность предпринимательской деятельности. На единицу реализованной продукции в 2004 г. приходится 78,23% прибыли, в 2005 г – 57,44%.

2.8 Анализ финансового состояния предприятия

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:

· оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

· оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

· оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;

· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;

· оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

Таблица 61

Агрегированный баланс.

С помощью агрегированного баланса (таблица 61) строится сравнительный аналитический баланс.

Таблица 62

Сравнительный аналитический баланс.

Изучив состав и структуру имущества ООО "Астраханский Зерновой Терминал" по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170 т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.

Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.

Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.

Таблица 63

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.

После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

Таблица 64

Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:

Можно сделать вывод, что организации не хватает средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства в 2004 г. на 65,07%, а в 2005 г. – на 0,13%. Также не хватает средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.

Проведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 65

Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Из таблицы 65 следует, что фактическое значение коэффициентов текущей и критической ликвидности в период 2004-2005гг. намного ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что на дату составления баланса предприятие было абсолютно не платежеспособно. Фактическое значение коэффициента критической оценки в ООО "Астраханский Зерновой Терминал" достиг рекомендуемых значений. Коэффициент текущей ликвидности уложился в рамки рекомендуемого значения, т.е. предприятие имеет достаточно средств для погашения свои обязательств. Общий коэффициент ликвидности баланса меньше рекомендуемого значения. Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы, поэтому и нет возможности рассчитать коэффициенты перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности.

Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.

Далее определим тип финансовой устойчивости филиала ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 66

Анализ финансовой устойчивости предприятия (на основе формы №1).

Используя трехмерный показатель S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ]

получаем: Sнач = {0, 0, 0}

Sкон = {0, 0, 1}

На начало года предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии. Имеющиеся на предприятии денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывали кредиторскую задолженность. Но в конце отчетного периода положение предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" улучшается. Организации не хватает собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников. Нарушена платежеспособность.

Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости получаем, что большинство коэффициентов приближены к оптимальным значениям. Но также есть показатели, которые не укладываются в рекомендуемое значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, то есть организации не хватает оборотных средств для финансовой устойчивости. Также предприятию не хватает собственных средств для покрытия материальных запасов, и оно не имеет средств в "гибкой" форме, то есть оно не может пополнять собственные оборотные средства за счет собственных источников.

Таблица 67

Анализ коэффициентов, рекомендуемых для оценки финансовой устойчивости.

Доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия в 2004 г. составляет 87%, а в 2005 г. – 88%. Следовательно, в 2005 г. имущество предприятия стало менее мобильным. Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества в 2004 г. = 0,04, а в 2005 г. выросла до 0,05., это свидетельствует об неконкурентности предприятия. Предприятие обеспечивает свои долгосрочные вложения перманентным капиталом в 2004 г. на 111,8%, а в 2005 г. – на 122,7%. То есть не все активы покрываются за счет собственного капитала.

Таблица 68

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности .

Данные таблицы 68 показывают, что дебиторская задолженность к 2005 году резко возросла на 885% (с 307 до 3025 т.р., а к концу 2005 года сократилась на 8,2%. Кредиторская задолженность к 2005 г. возросла на 12%, а к концу 2005 г. сократилась на 40,82%. Вся задолженность является краткосрочной.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов.

Таблица 69

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Краткосрочная дебиторская задолженность делает в год 1,83 оборота, а один полный оборот – за 197 дней. Дебиторская задолженность составляет 41% активов предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность делает в год 1,11 оборота, а один полный оборот – за 324 дня.

Таблица 70

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность резко выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и является быстро оборачиваемой, то есть совершает один оборот за 197 дней, у кредиторской задолженности оборачиваемость ниже (324 дня), и в 2005 г. она сократилась по сравнению с предыдущим годом на 26,76%.

Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".

Таблица 71

Анализ заемных средств.

Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р. Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.

Таблица 72

Состояние расчетов по налогам и сборам.

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67% перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность – на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г. 8564 т.р., а в 2005 г. – 9107 т.р.

Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.

Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. – 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.

Таблица 73

Анализ абсолютных показателей деловой активности.

Таблица 74

Анализ относительных показателей деловой активности.

Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача – на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов – на 113 дн., дебиторской задолженности – на 107 дн., кредиторской задолженности – на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. – 404 дня, финансовый в отчетном периоде составил 80 дней.

Заключение

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Таким образом, бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации. Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления организацией.

С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.

Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.

Выводы и предложения

Проанализировав предприятие, можно предположить следующие: снизить значение фондоемкости за счет увеличения выпуска продукции, т. е. интенсивным путем; за счет прироста прибыли сформировать фонды для проведения ремонтных работ и обновления основных фондов; провести усовершенствование ремонтной базы по проведению технического обслуживания и ремонта подвижного состава: наладить обеспечение материально – техническими материалами. Необходимо обеспечить принятие рациональных реальных деловых управленческих решений, привлекать дополнительные долгосрочные источники (кредиты).

Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005 год получены следующие результаты:

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.

2. Себестоимость реализованной продукции – 12050 тыс. руб.

3. Убыток от реализации – -9278 тыс. руб.

Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ] =[0; 0; 1]

То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.

У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.

То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.

Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:

То есть при увеличении выработки оборудования с 0,012 до 0,015 руб., выручка предприятия увеличится на 2187 т.р.

При увеличении среднечасовой выработки работающего, выручка предприятия увеличится на 1075,53 т.р.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

Список использованной литературы

1. Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- C. 40-43;

2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002–704 с.

4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.