Налоговая система

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

Воронежская государственная архитектурно-строительная академия

Кафедра экономики и управления в строительстве

Курсовая работа

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Выполнила:

Студентка 4 курса

ЭУС 96-28-308

Руководитель:

Мещерякова О.К.

Воронеж – 1999

План.

Введение.

1. Исходные данные.

2. Журнал учета хозяйственных операций.

3. Расчет основных налогов.

4. Журналы ордера и ведомости по счетам.

5. Оборотная ведомость.

6. Приложение.

7. Список литературы.

Введение.

Во всем мире налоговое регулирование является основной и наиболее эффективной формой управления рыночной экономики.

Налоговая система, действующая в настоящее время в РФ, существует с 1.01.92 г. Общие принципы ее построения и функционирования определены законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Этот закон является основным в системе законных актов по налоговой системе, т.к. определяет перечень налогов и других платежей в бюджет, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Наряду с чисто фискальной функцией (т.е. обеспечением государственных доходов) налоговая система способна воздействовать на общественное производство, его динамику и структуру на темпы развития НТП, регулировать финансово-денежные обращения.

Современные системы налогообложения предполагают множественность объектов налогообложения, источников уплаты и других компонентов НС.

Налоговая система включает следующие элементы:

· Субъект налогообложения (плательщик налогов);

· Объект налогообложения;

· Ставка налога;

· Налоговые льготы;

· Правила начисления и порядок уплаты налога;

· Штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Под налогом (пошлиной, сбором и другим платежом) понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях определяемыми законными актами.

Основными функциями налоговой системы являются следующие:

1. Формирование доходной части государственного бюджета (фискальная функция).

2. Ослабление дифференциации общества по доходам.

3. Воздействие на структуру и объем производства через механизм спроса и предложения.

4. Стимулирование НТП.

5. Регулирование внешнеэкономической деятельности.

Основными принципами построения налоговой системы являются:

· Равнонапряженность налогового изъятия для разных категорий плательщиков;

· Однократность налогообложения;

· Стабильность;

· Разумность сочетания гибкости и простоты.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Плательщиками прямого налога являются владельцы, облагаемые налогом собственности или получатель облагаемого дохода (прибыли). Окончательными плательщиками косвенного налога являются потребители товара (услуг). Ставки налога могут быть прогрессивными (т.е. возрастающими для более крупных доходов) или стабильными.

В зависимости от уровня установления или изъятия все налоги в РФ делятся на 3 вида:

· Федеральные налоги;

· Республиканские (на уровне республики в составе РФ, краев, областей, автономных областей и округов);

· Местные (на уровне городов и районов).

Налог на добавленную стоимость.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является федеральным налогом. НДС косвенный налог, т.е. налог на покупателя (потребителя), предприятия здесь выступают в роли сборщика налогов.

Ставки налога установлены в следующих размерах:

1. 10 % - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарами для детей по перечням, утвержденными правительством РФ.

2. 20 % - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные, продовольственные товары.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и суммами налога фактически уплаченного поставщиками за материальные ресурсы, стоимости которых относятся на издержки производства и обращения.

Налог на прибыль.

Основным документом, регламентирующим уплату налога на прибыль, является закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Плательщиками налога являются: предприятия, организации (в том числе бюджетные), страховые, кредитные организации, а так же созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. Ставка налога на прибыль зачисляемого в Федеральный бюджет установлено в размере 13 %. В бюджет субъектов РФ зачисляется налог на прибыль предприятий органами субъектов РФ в размере не выше 22 %.

Налог на имущество предприятий.

Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ. Объектами налогообложения являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 % от налогооблагаемой базы.

Налог на пользователей автомобильных дорог.

Уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ. Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Ставка налога устанавливается в размере 2,5 % от выручки полученной от реализации продукции (работ, услуг); 2,5 % от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной и торговой деятельности. Средства налога зачисляются в Федеральный дорожный фонд РФ по ставке 1,25 %, в территориальные дорожные фонды по ставке 1,25 %.

1. Исходные данные.

2. Журнал учета хозяйственных операций.

3. Расчет налогов.

1. Начисление подоходного налога за январь:

0,12 – ставка подоходного налога, 16500 т.руб. – отчисление в пенсионный фонд

(16500-10*83,4-16,5)*0,12=95,94 (т.руб.), где

10*83,4 – суммарная величина необлагаемого подоходным налогом з/плата.

2. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог. Ставка: 3,5 % от выручки (валового дохода), реализации продукции (работ, услуг).

(9200-1533)*0,035 = 191,7 т.руб.

3. Производится списание себестоимости выполненных работ на реализацию за январь. Для чего составляем ведомость по счету 20 «Основное производство» за январь месяц.

По данным ведомости (см. табл. 1.2.) составляем проводку 13 Д^т 46 К^т 20 на сумму

480,0+1650,0+89,1+33,0+462,0+59,4+16,5=2790 т.руб.

Ведомость по счету 20 с 1.01.99 по 30.01.99.

Табл. 1.2.

4. Определяем финансовые результаты за январь. Для чего составляем журнал-ордер и ведомость по счету 46 «Реализация продукции».

Журнал-ордер по счету 46 с 1.01.99 по 30.01.99.

Ведомость по счету 46 с 1.01.99 по 30.01.99.

Сравнивая обороты по Д^т и К^т , счета 46 определяем, что имеет место кредитовое сальдо 9200-4323=4877 т.руб. Т.е. должна быть выполнена проводка Д^т 46 «Реализация продукции». К^т 80 «Прибыли и убытки» на сумму 4877 т.руб.

Д^т 46 К^т 80

5. Начисление подоходного налога за февраль (1650-10*83,4-16,5)*0,12=95,94 т.р.

6. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог

(9000-1500)*0,025=187,5 т.р.

7. Начисляем износ по принятой на баланс в январе программной системе 875,5/24=36,479. Выполняется проводка Д^т 20 К^т 05

8. Списание НДС по принятой в январе на баланс программной системе 175,1/6=29,183 т.р. Выполняется проводка Д^т 68¹ К^т 19².

9. Начисление износа по принятому на баланс ПК в январе 3750/96=39,062 т.р. Выполняется проводка Д^т 20 К^т 02.

10. Списание НДС по принятому на баланс в январе ПК 750,0/6=125,0. Выполняется проводка Д^т 68¹ К^т 19².

11. Списание себестоимости выполненных работ на реализацию за февраль (реализация вся выполненная за месяц продукция, т.е. незавершенного производства нет). Для выполнения этой операции составляем ведомость по счету 20 «Основное производство» за февраль (см. табл. 1.3.). По данным ведомости выполняется проводка Д^т 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» К^т 20 «Основное производство» на сумму 2946,5 т.р.

Д^т 46 К^т 20.

Ведомость по счету 20 с 1.02 по 28.02.99 г.

12. Определяем финансовый результат за февраль. Составляем журнал-ордер и ведомость по счету 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Журнал-ордер по счету 46 с 1.02 по 28.02.99.

Ведомость по счету 46 с 1.02 по 28.02.99.

Сравнивая обороты, по дебету и кредиту счета 46 определяем, что имеет место кредитовое сальдо. 9000,0-4746,5=4253,5. Т.е. должна быть выполнена проводка Д^т 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», К^т 80 «Прибыли и убытки» на сумму 4253,5 т.р.

13. Начисление подоходного налога за март (1650,0-10*83,4-16,5)*0,04=95,94 т.р. Д^т 70 К^т 68⁷

14. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог

(6500-1083)*0,025=135,4 т.р. Выполняется проводка Д^т 20 К^т 67.

15. Начисление износа по принятой в январе на баланс программной системе 875,5/24=36,479 т.р.

16. Списание НДС по принятой в январе на баланс программной системе 175,1/6=29,183 т.р. Выполняется проводка Д^т 68¹ К^т 19².

17. Начисление износа по принятому на баланс в январе ПК. 375,0/96=39,062 т.р. Выполняется проводка Д^т 20 К^т 02.

18. Списание НДС по принятому на баланс в январе ПК. 750,0/6=125,0 т.р. Выполняется проводка Д^т 68¹ К^т 19².

19. Списание себестоимости выполненных работ в феврале на реализацию за март (реализуется вся выполненная за месяц продукция, т.е. незавершенного производства нет). Для выполнения этой операции составляем ведомость по счету 20 за март (см. табл. 1.4.). По данным ведомости выполняется проводка Д^т 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», К^т 20 «Основное производство» на сумму 2942,6 т.р.

20. Определяем финансовый результат за март. Составляем журнал-ордер и ведомость по счету 46.

Журнал-ордер по счету 46 с 1.03. по 31.03.99.

Ведомость по счету 46 с 1.03 по 31.03.99.

Сравнивая обороты, по дебету и кредиту счета 46 определяем, что имеет место кредитовое сальдо. 6500,0-4025,6=2474,4 т.р. Т.е. должна быть выполнена проводка Д^т 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», К^т 80 «Прибыли и убытки» на сумму 2474,4 т.р.

Ведомость по счету 08 с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 08 с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 10 с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 10 с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 19² с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 19² с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 19³ с 1.01 по 1.04.99.

Ведомость по счету 20 с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 20 с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 46 с 1.01 по 1.04.99.

Ведомость по счету 51 с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 20 с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 68¹ с 1.01 по 1.04.95.

Журнал-ордер по счету 68¹ с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 70 с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 70 с 1.01. по 1.04.99.

Ведомость по счету 80 с 1.01 по 1.04.99.

Журнал-ордер по счету 80 с 1.01. по 1.04.99.

Оборотная ведомость.

Список используемой литературы.

1. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

2. Закон РФ от 16.07.92 г. № 3317-I «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России».

3. Указ президента РФ от 22.12.93 г. № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношении бюджетов различных уровней».

4. Закон РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 «О государственной налоговой службе».

5. Инструкция № 39 «О порядке исчисления и уплате налога на добавленную стоимость» в редакции изменения и дополнения № 1 от 23.01.96 г., № 2 от 14.03.96 г., № 3 от 22.08.96 г., № 4 от (регистр. номер 1282 от 2.04.97 г.), № 5 (регистр. номер 1446 от 30.12.97 г.).

6. Закон РФ от 6.12.91 г. № 1922-1 «О налоге на добавленную стоимость».

7. Закон РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

8. Постановление Верховного Совета РФ от 27.12.91 г. № 2117-1 «О порядке введения в действие Закона РФ о налоге на прибыль предприятий и организаций».

9. Инструкция Государственной НС № 37 с изменениями и дополнениями по состоянию на 1998 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятия и организации».

10. Закон РФ от 18.10.91 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ».

11. Инструкция ГНС РФ от 15.05.95 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов поступающих в дорожные фонды» с изменениями и дополнениями № 1 ГНС России от 17.07.95 г., № 2 ГНС РФ от 7.09.95 г., № 3 ГНС России от 7.12.95 г., № 4 ГНС РФ от 12.01.96 г., № 5 ГНС РФ от 23.08.96 г., № 6 ГНС РФ от 27.03.96 г., № 7 ГНС РФ от 11.12.97 г.

12. Закон РФ от 13.12.91 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий».

13. Закон РФ от 16.07.92 г. № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговой системе РФ».

14. Закон РФ от 6.03.93 г. № 4618 «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР о государственных пенсиях в РСФСР», «О налоге с имущества переходящего в порядке наследования или дарения», «О налоге на имущество предприятий», «О подоходном налоге с физических лиц».

15. Закон РФ от 3.06.93 г. № 5093-1 «О внесении изменений и дополнений в закон РФ», «О налоге на имущество предприятий».

16. Закон РФ от 25.04.95 г. № 62-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в закон РФ «О налоге на имущество предприятий»».

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Приказ Министра РФ от 1.11.91 г. № 56 – Воронеж, 1992 г.