Организация учета расчетных операций

Содержание

Реферат на тему “Организация учета расчетных операций”

Введение 3

I. Учет расчетов и текущих обязательств.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 4

2. Получение информации о расчетах с покупателями и заказчиками. 5

3. Учет расчетов по претензиям. 5

4. Информация по расчетам за выданные и полученные авансы. 6

5. Расчеты по страхованиям. 6

6. Расчеты с подотчетными лицами. 7

7. Учет расчетов с работниками по прочим операциям. 8

8. Расчеты с учредителями. 8

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами 9

10. Учет краткосрочных финансовых вложений.__________________________________ 10

11. Учет внутрихозяйственных расчетов. 12

Заключение 13

II. Расчетная работа по дисциплине “Бухгалтерский Учет” 14

Список использованной литературы. .

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Учет расчетов и текущих обязательств.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ре­сурсы и товары, а к подрядчикам — организации, осуществляющие строительно-монтажные и ремонтные работы.

Расчеты с ними осуществляют, как правило, после отгрузки (отпуска) сырье­вых и товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с совершением этих операций.

Массовые неплатежи организаций друг другу в настоящее время приводят к то­му, что поставки (выполнение работ) производятся обычно на условиях предвари­тельной оплаты.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачивают требования за отпущенные газ, воду энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги и т п.

Операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуют на стоимость фактически поступивших товарно-материаль­ных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со сче­тами учета этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке ма­териальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производят в корреспонденции со счетами учета производствен­ных запасов товаров, издержек обращения и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом уче­те счет 60 в синтетическом учете кредитуют по расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до по­ступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных цен­ностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфак­турованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подряд­чика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, арифметические ошибки, то делают такую запись'

Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 60

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли по­ступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость по­ступивших ценностей как дебиторская задолженность.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуют на стоимость поступивших ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.

Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета денежных средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в кор­респонденции со счетом 61 «Расчеты по авансам выданным»)¹. Суммы задолженно­сти поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией вексе­лями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в аналитическом >чете.

Аналитический учет по этому счету ведут по каждому предъявленному расчет­ному документу, а расчетов — в порядке плановых платежей по каждому постав­щику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспе­чить возможность получения необходимых данных по поставщикам по:

• акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

• неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфакту­рованным поставкам;

• выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

• просроченным оплатой векселям;

• полученному коммерческому кредиту

2. Получение информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с организациями ведут на активном счете 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками». К нему могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты в поряд­ке инкассо»; 2 «Расчеты плановыми платежами»; 3 «Векселя полученные» и др.

На субсчете 62-1 учитывают расчеты по предъявленным покупателям и заказ­чикам и принятым банком к оплате платежным документам за отгруженную про­дукцию (товары), работы, услуги.

На субсчете 62-2 отражают состояние расчетов при длительных хозяйственных связях, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлени­ем оплаты по отдельному расчетному документу.

На субсчете 62-3 фиксируют расчеты, обеспеченные полученными векселями.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику. В этом случае (при отражении выручки по отгрузке) делается бухгалтерская запись:

Дебет 62 Кредит 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»

При погашении покупателями и заказчиками задолженности ее списывают так:

Дебет 51, 52 Кредит 62

Если по полученному векселю предусмотрено взимание процентов от суммы векселя, на его величину делается запись:

Дебет 51, 52 Кредит 80

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупате­лям или заказчикам счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каж­дому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обес­печить получение данных о задолженности, обеспеченной векселями:

• срок поступления денежных средств по которым не наступил;

• дисконтированными (учтенными) в банках;

• денежные средства по которым не поступили в срок.

3. Учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям ведут на активном счете 63 «Расчеты по претензиям». На нем отражают расчеты по спорным суммам, предъявленным поставщиком, подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафом, пеням и неустойкам.

Предъявление претензии относят на дебет счета 63 с кредитованием счетов: 60, производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления пре­тензии.

На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетво­ренным претензиям делают запись:

Дебет 51, 52 или материальные счета Кредит 63

Учет ведется по каждой организации и дебитору.

4. Информация по расчетам за выданные и полученные авансы

Учет расчетов по авансам выданным ведут на активном счете 6! «Расчеты по авансам выданным»[1]. Он дает информацию о расчетах по авансам, выданным на поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной го­товности продукции и работ, отражаются так:

Дебет 61 Кредит 51, 52

Суммы выданных авансов и оплата частичной готовности работ, зачтенные по­ставщиком при оплате законченных работ, отражаются так:

Дебет 61 Кредит 60

Аналитический учет по счету 61 ведут по каждому дебитору.

При получении авансов используют пассивный счет 64 «Расчеты по авансам полученным». Авансы могут быть получены под поставку материальных ценнос­тей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произве­денных для заказчиков по частичной готовности.

Аналитический учет ведут по каждому кредитору.

5. Расчеты по страхованиям.

Учет расчетов по страхованиям имущества и персонала (кроме расчетов по со­циальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организа­ции ведут на активно-пассивном счете 65 «Расчеты по имущественному и лично­му страхованию».

Исчисление суммы страховых платежей отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обраще­ния) иди других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховым организациям отражают так:

Дебет 65 Кредит 51, 52

В дебет этого счета списывают также потери по страховым случаям (уничтоже­ние и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных ресурсов, основных средств и др. По дебету счета 65 отражают и сумму страхового возмещения, при­читающегося по договору страхования работника предприятия в корреспонден­ции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соот­ветствии с договорами страхования, отражаются следующим образом:

Дебет 51, 52 Кредит 65

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают на убытки:

Дебет 80 Кредит 65

Аналитический учет по счету 65 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

В новом Плане счетов счет 65 стал субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами».

6. Расчеты с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами называют работников организации, получившие де­нежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. Поря­док выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, регламентированы.

Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служеб­ного поручения вне места постоянной работы. Не считается командировкой слу­жебная поездка работника, постоянная работа которого носит разъездной харак­тер или протекает в пути, а также направление работника на фестивали или смот­ры художественной самодеятельности.

Срок командировки определяется руководителями и не может превышать 40 дней. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляе­мых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года. Максимальный срок командировки в министерства и другие государственные органы исполнительной власти установлен 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление этого срока допускается в ис­ключительных случаях, но не более, чем на 5 дней с письменного разрешения ру­ководителя органа управления, в который командированы работники. •

В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в ме­сте" командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета или другого транс­портного средства из места постоянной работы, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Если работник специально командирован для работы в выходные или празд­ничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с дей­ствующим законодательством. При командировках в такую местность, откуда ко­мандированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего по­стоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о том, может ли он ежедневно возвращаться из командировки к месту своего постоянного жительст­ва, в каждом конкретном случае решает руководитель.

Если командированный заболел, ему на общем основании возмещают расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении) и выплачивают суточные в течение всего времени, по­ка он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего посто­янного жительства, но не свыше двух месяцев. Временная нетрудоспособность командированного, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться Обратим внимание на источник возмещения НДС по затратам на командировки. В соответствии с абзацем 7 п 19 «в» Инструкции 1НС РФ № 39 суммы этого налога, относящиеся к расходам по проезду, включая затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходам по найму жилого помеще­ния, а также представительским расходам, возмещению из бюджета подлежат только в пределах нормативов, а сверх нормы — относятся за счет прибыли, оста­ющейся в распоряжении организаций.

В облагаемую подоходным налогом с физических лиц сумму входят выплаты суточных сверх норм, установленных законодательством.

В командировку могут направляться и внештатные сотрудники, однако следу­ет иметь в виду, что возмещаемые им расходы должны включаться в их совокуп­ный доход. Иными словами, с сумм возмещения затрат по командировке таких лиц следует удерживать подоходный налог Он взимается и с сумм, относимых за счет чистой прибыли, по лицам, работающим в штате организации.

На хозяйственные нужды денежные авансы разрешается расходовать только нл те цели, на которые они были выданы.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые от четы о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов Отчеты по командировкам, например, должны быть представлены в течение трех дней по возвращении Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу Новый аванс выдают подотчетному лицу только после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие .списанию Отчеты утверждает руководитель.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Выдачу денежных авансов отражают следующим образом.

Дебет 71 Кредит 50

Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают так:

Дебет 10, 26, 44 и др. Кредит 71

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют бухгалтерской за­писью:

Дебет 50 Кредит 71

Тем самым по данной сумме позиция по счету 71 «закрывается». Аналитический учет по последнему счету ведут по каждой авансовой выдаче.

7. Учет расчетов с работниками по прочим операциям.

Учет этих расчетов ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К нему могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты за товары, проданные в кредит», 2 «Расчеты по предоставленным займам», 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

По дебету счета 73 отражают задолженность работников, по кредиту — ее пога­шение

8. Расчеты с учредителями

Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты по вкладам в ус­тавный капитал»; 2 «Расчеты по доходам».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в ус­тавный капитал делают запись:

Дебет 75, субсчет 1 Кредит 85 «Уставный

капитал»

Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:

Дебет 01, 04, 50, 51 Кредит 75-1

На счете 75, субсчет 2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, ес­ли они не являются работниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отра­жают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 88 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 86 «Резервный капитал» (при начислении доходов за счет резервного фонда).

Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следую­щим образом:

Дебет 86, 88 Кредит 70

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают на­лог. Начисленные суммы налога отражают так:

Дебет 70, 75 Кредит 68 «Расчеты с

бюджетом»

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:

Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 52

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стои­мость списывают следующим образом:

Дебет 75, 70 Кредит 46

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета рас­четов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают сво­бодно (кроме закрытых акционерных обществ)

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с другими организациями и отдельными лицами использу­ют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На нем учитывают расчеты по операциям некоммерческого характера (учетными заведениями, научными организациями и т п ), с транспортными организациями, за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по ис­полнительным документам и др.

Аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по аналитическим счетам и показывают в балансе развернуто де­бетовое — в активе, кредитовое — в пассиве.

Счет 76 в новом содержании объединил ряд счетов прежнего плана: 63 «Расче­ты по претензиям», 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 74 «Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу», 77 «Расчеты с госу­дарственным и муниципальным органом» и 78 «Расчеты с дочерними (зависимы­ми) обществами». Кроме того, на нем отражаются и те операции, которые ранее фиксировались на счете 76.

Минфин РФ рекомендует к счету 76 открывать следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Порядок бухгалтерского учета операций на этих субсчетах рассмотрен ранее

10. Учет краткосрочных финансовых вложений. ^[2]

Такими вложениями считают затраты организации, вложенные на срок не бо­лее одного года в ценные бумаги других юридических лиц, процентные облигации государственных и местных займов, а также предоставленные другим организаци­ям займы на срок до одного года.

Эти вложения учитывают на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». К нему могут быть открыты субсчета: 1 «Облигации и другие ценные бумаги»; 2 «Депозиты»; 3 «Предоставленные займы» и др.

На субсчете 58-1 учитывают наличие и движение вложений в процентные об­лигации государственных и местных займов, а также в иные ценные бумаги.

Приобретенные ценные бумаги приходуют по дебету счета 58 по покупной сто­имости с кредита денежных, материальных и иных счетов в зависимости от вида оплачиваемых средств.

Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенные организациям, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие ее права, отражаются на счете 08, субсчет «Вложение в ценные бумаги».

Если покупная стоимость ценных бумаг отличается от номинальной, то раз­ность подлежит списанию или доначислению таким образом, чтобы к моменту погашения или выкупа ценных бумаг их оценка соответствовала номиналу.

При погашении и продаже ценных бумаг стоимость их списывают так:

Дебет 48 «Реализация прочих активов» Кредит 58

Субсчет 58-2 предназначен для учета банковских и других вкладов (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т п.). Перечисление денежных средств во вклады отражают

Дебет 58 Кредит 51, 52

При возврате банком сумм вкладов производят обратные записи. На субсчете 58-3 учитывают наличие и движение предоставленных кратко­срочных денежных и иных займов.

Выданные займы отражают такими бухгалтерскими проводками:

Дебет 58 Кредит 51, 52

При возврате займов делают такую запись:

Дебет 51, 52 Кредит 58

Доходы от этих вложений по мере их поступления отражают по кредиту счета 80.

Аналитический учет ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам. Такое построение учета обеспечивает получение данных о вложениях на территории России и за рубежом.

11. Учет внутрихозяйственных расчетов

Для учета внутрихозяйственных расчетов предназначен активно-пассивный счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На нем учитывают все виды расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными под­разделениями организации, выделенными на отдельные балансы. В частности, расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценно­стей, по реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой дея­тельности, выплате заработной платы работникам подразделений, по фондам по­требления и затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям,

а учитываются на балансе организации, и т. п.

К этому счету открывают субсчета: 1 — «По выделенному имуществу»; 2 — «По текущим операциям» и др.

На субсчете 79-1 учитывают расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенны­ми на отдельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организа­цией со счета 01 и других в дебет счета 79

Аналитический учет по счету 79 ведется в организации по каждому подразделе­нию, выделенному на отдельный баланс.

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принима­ется на учет этими подразделениями и делается запись:

Дебет 01 и др. Кредит 79

На субсчете 79-2 учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными под­разделениями, выделенными на отдельные балансы.

В балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражают.

Аналитический учет по счету 79 ведут по каждому подразделению организации.

Заключение

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.

В настоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчетов: платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, платежными поручениями, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями ТМЦ и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост товарно-материальных ценностей в пути.

[1] Заменен счетом 60.

[2] По новому Плану счетов краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения учиты­вают на одном счете — 58 «Финансовые вложения»