Учет расходов на услуги интернета у потребителя

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)).

В случае получения электронной информации по корпоративной сети при определении места реализации услуг для исчисления НДС следует руководствоваться статьей 148 НК РФ.

Многие организации активно используют новый способ связи - IP-телефонию, то есть ведение телефонных переговоров при помощи сети Интернет.

Как правило, операторы Интернет-телефонии не выставляют счетов, предоставляя услуги связи только по предоплате. Большинство компаний выпускают для этого специальные карты различных номиналов, применение которых, в качестве оплаты услуг средств связи, разрешено Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1997 года №1235 "Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи" (далее Правила №1235).

В соответствии с пунктом 67 Правил №1235, если договор с оператором связи будет заключен, то подтверждающим документом разговора является использованная карта.

Приобретение карты для IP-телефонии отражается на дебете счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выплаченные" до тех пор, пока она не будет активирована.

Пример 1.

Организация приобрела телефонную карту IP-телефонии с бесплатной доставкой в офис. Стоимость карты 1200 рублей, в том числе НДС - 183 рубля.

Бухгалтер организации сделает следующие бухгалтерские записи:

Окончание примера.

Следует напомнить, что только в том случае можно будет отнести расходы по IP- карте на затраты организации, если они будут носить производственный характер.

Расходы на оплату услуг связи уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Однако НК РФ не установлено, при наличии каких именно документов затраты по услугам связи включаются в расходы организации. В статье 252 НК РФ сказано:

"Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода".

Иными словами, затраты должны быть связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) или получением внереализационных доходов.

При приобретении телефонной карты для нужд организации необходимо заключить договор на предоставление услуг связи между оператором и клиентом. Оператор представляет счет-фактуру, а после оказания услуг связи - акт приемки-передачи услуг. Полный комплект первичных документов позволяет отнести стоимость телефонных переговоров, вызванных производственной необходимостью, на себестоимость продукции или издержки обращения.

Так как оператор Интернет-телефонии не представляет отчетов о том, на какие телефонные номера производились звонки, а обосновать их производственный характер необходимо, следует вести специальный журнал регистрации телефонных переговоров, совершаемых при помощи IP-карты. В журнале указываются: дата состоявшегося разговора, время его начала и окончания, обсуждавшиеся вопросы.

Более подробно с вопросами, касающимися бухгалтерского учета и налогообложения услуг связи, Вы можете познакомиться в книге ЗАО "BKR Интерком-Аудит" "Связь".