Анализ прибыли и рентабельности продукции ПРУП "МЗКТ"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

"Анализ прибыли и рентабельности продукции ПРУП "МЗКТ""

Минск

2009

Анализ прибыли предприятия

Показатели прибыли являются основными в финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия.

Динамика показателей прибыли ПРУП «МЗКТ» представленная на рис. 1.

На ПРУП «МЗКТ» наблюдается снижение прибыли от реализации. С 2006 по 2008 гг. она сократилась на 6788,9 млн. р. (см. рис. 1), что связано с высоким уровнем себестоимости в составе выручки от реализации продукции, и как следствие, данное явление повлияло и на другие показатели прибыли. Балансовая прибыль за аналогичный период сократилась на 1987,4 млн. р. и в 2008 году составила 6022 млн. р. Влияние на рост балансовой прибыли в большей степени оказал рост внереализационных и прочих доходов не связанных с реализацией продукции ПРУП «МЗКТ».

Рис. 1 - Динамика показателей прибыли ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн. р.

Проценты к получению увеличились с 2006 г. к 2008 г. на 261,7 млн. р. Данная статья доходов образовалась за счет участия в капитальных вложениях в другие организации и составила 265 млн. р. Сальдо прочих операционных доходов и расходов в 2003 г. составило 205 млн. р., в 2006 г. – 3331 млн. р., в 2007 г. – 4124 млн. р. Данная статья включает в себя реализацию части основных фондов ПРУП «МЗКТ» и арендную плату.

Доходы от внереализационных операций за вычетом расходов по ним в 2008 году составили 669 млн. р., в 2007 г. – 467 млн. р., темп роста в 2006 г по сравнению с 2003 г. составил 143,3%. Доходы от внереализационных операций ПРУП «МЗКТ» - это доходы от владения акциями других организаций и доходы, полученные от основных и оборотных средств предприятия. Данный вид доходов возрос за счет увеличения стоимости акций, основных фондов и оборотных средств предприятия, все это существенно повлияло на увеличение чистой прибыли.

Чистая прибыль ПРУП «МЗКТ» это та доля прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов. Именно чистая прибыль является главным источником расширения производства и наращивания производственного потенциала. Прирост чистой прибыли в 2008 г. составил 120,5% по сравнению с 2007 г. и составил 934,5 млн. р. Чистая прибыль на ПРУП «МЗКТ» распределяется в фонд накопления, потребление, резервный фонд и пополнение собственных оборотных средств в размере 6% от валового дохода.

Динамика прибыли от реализации по видам продукции представлена в табл. 1

Таблица 1 - Динамика прибыли от реализации ПРУП «МЗКТ» за 2006 – 2008 гг., млн. р.

Анализ табл. 1 выявил следующие результаты. Наибольший объем прибыли за 2007 год отмечен у прочей продукции, которая включает в себя реализацию запасных частей к автотехнике ПРУП «МЗКТ». Так по данной продукции прибыль от реализации составила в 2006 г. – 869,4 млн. р., в 2007 г. – 2818 млн. р., а в 2008 г. – 4004,5 млн. р. Увеличение прибыли в 2008 г. на 1186 млн. р., по сравнению с 2006 г, было связано с ростом объемов производства прочей продукции (запасных частей) и постепенным увеличением цен на ее реализацию.

В 2008 г. отмечен скачек прибыли от реализации прицепов и полуприцепов ПРУП «МЗКТ», так по состоянию на 2007 г. убыток от реализации составлял 867,4 млн. р., а в 2007 г. прибыли составила 637,8 млн. р. В большей степени, скачек на 1505,2 млн. р., был связан с увеличением объемов выпуска и реализации с 25 единиц в 2006 г. до 48 единиц в 2008 г., что позволило сократить постоянные расходы в структуре себестоимости продукции и в последующем отразилось на увеличении прибыли (см. табл. 2.6.).

Рост прибыли от реализации тягачей, входящих в состав основной продукции ПРУП «МЗКТ», который составил в 2008 г. 737,5 млн. р., по сравнению с 2006 г. связан также с увеличением объемов выпуска данного вида продукции и запуском новых модификаций.

В 2008 г. убыточными видами продукции ПРУП «МЗКТ» стали шасси (размер убытка составил 1015,5 млн. р.) и самосвалы – 4238,2 млн. р. Эти виды продукции входят в состав основной продукции предприятия и реализуются (производятся) через систему государственного заказа по ценам, установленным государственными органами управления. Увеличение объемов выпуска отразилось на росте себестоимости продукции и как следствие стало основной причиной увеличения убытков по самосвалам в 2008 г. на 2883,3 млн. р., и на 712 млн. р. по шасси. Предприятие не вправе снять с производства убыточные виды продукции, так как они относятся к стратегическим видам обеспечивающих военно-промышленный комплекс Республики Беларусь. Наиболее оптимальным вариантом решения сложившейся ситуации является увеличение объемов реализации самосвалов и шасси на внешние рынки по рыночным ценам. То же можно сказать и по следующему виду продукции ПРУП «МЗКТ» - шасси для ВПК. Показатели прибыли по ним пока не достигли столь катастрофических размеров, но отмечается резкое снижение данного показателя, так в 2006 году прибыль от реализации шасси для ВПК составила – 1941,9 млн. р., в 2007 году – 941,4 млн. р., в 2008 году – 334,7 млн. р., снижение прибыли в 2008 году составило 606,7 млн. р. (табл. 2.6.). Данное явление конечно связано с сокращением объемов реализации, а так же за счет регулирования государством цен на шасси для ВПК (военно-промышленного комплекса).

Увеличение прибыли за период с 2006 по 2008 гг. отмечено на крановые шасси на 275,7 млн. р., что связано, с ростом цен на данный вид продукции, но при этом произошло сокращение объемов выпуска и реализации на 40 единиц, с 66 единиц в 2007 году до 26 ед. в 2008 году. Также отмечен рост прибыли на краны в размере 0,6 млн. р., при этом, за весь анализируемый период (2006-2008 гг.) объем их выпуска составлял по 1 единице в год в 2007 и 2008 гг., а в 2006 году – 14 ед. Рост прибыли от реализации связан с увеличением цены реализации в 2008 году.

Анализ рентабельности предприятия

Анализ рентабельности ПРУП «МЗКТ» позволит отразить степень результативности участков и целом деятельности предприятия. Исчисляется данный показатель как процентное отношение прибыли к величине капитала, имущества, объема реализации продукции и затрат, связанных с данной реализацией.

Проведем полный анализ всех видов рентабельности ПРУП «МЗКТ» по данным представленным в табл. 2 и табл. 3.

Таблица 2 - Справочные данные для расчета различных видов рентабельности ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн. р.

Таблица 3 - Показатели рентабельности ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., %

На основании полученных данных из табл. 2 и 3 проведем более подробный анализ общехозяйственных показателей рентабельности ПРУП «МЗКТ», таких как: рентабельность капитала, рентабельность имущества, рентабельность внеоборотных и оборотных активов, а также рентабельность производства. Динамика общепроизводственных показателей рентабельности ПРУП «МЗКТ» представлена на рис. 2.

Рентабельность капитала в 2008 году составила 13,7% и повысилась по сравнению с 2006 годом на 1,7%, при этом произошло снижение рентабельности капитала по сравнению с аналогичными периодом 2006 года на 7,1% (см. табл. 3). Данный показатель свидетельствует о снижении эффективности деятельности ПРУП «МЗКТ» и снижению активности в привлечении новых капиталов.

Рис. 2 - Динамика общепроизводственных показателей рентабельности ПРУП «МЗКТ» за 2003-2007 гг., %

Рентабельность имущества в 2008 году составила 6,5%, в 2007 году – 6,0%; в 2006 – 13,4% (см. табл. 3), полученный результат отражает нерациональное использование всего имущества, мощностей предприятия, а также о снижении чистой прибыли.

Для более детального анализа использования имущества предприятия была рассчитана рентабельность оборотных и внеоборотных активов ПРУП «МЗКТ». Рентабельность оборотных активов в 2008 году составила 20,2% и возросла на 5,3% по сравнению с 2007 годом. Полученный показатель говорит о высоком уровне обеспеченности оборотными активами из суммы чистой прибыли, при этом в целом по предприятиям Республики Беларусь рентабельность оборотных активов колеблется в размере 5-10%. Рентабельность внеоборотных активов снизилась с 2006 года на 0,6% и составила в 2008 году 9,5%, что означает, что сумма чистой прибыли покрывает только 9-10% внеоборотных активов ПРУП «МЗКТ», данный показатель не является отрицательным и в целом соответствует общереспубликанским показателям. Снижение в 2008 году составило 0,45% по сравнению с 2006 годом и на 12,85% в сравнении с 2006 годом.

Рентабельность производства в 2008 году составила 1,15%, данное явление стало отражением резкого снижения суммы прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» и стабильное увеличение стоимости основных средств предприятия. Полученные результаты по показателю рентабельности производства являются низкими, при минимальной норме по Республике Беларусь 5%, если ниже, то предприятие приближается к экономической несостоятельности и последующему банкротству.

Рентабельность продаж в 2008 году составила 2,5%, в 2007 году – 3% и в 2006 году – 26,2% (см. табл. 3). Полученные результаты стали свидетельством низкой прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ».

Рентабельность продукции в 2007 году составила 2,6% и снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,6% (см. табл. 3). Особенно высокий показатель рентабельности продукции был отмечен в 2006 году - 36,3%, что было связано с высоким уровнем прибыли от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» и не высоким удельным весом себестоимости в составе выручки от реализации. Низкие показатели рентабельности продукции за 2008 и 2007 годы связаны в большей степени, с высокой долей затрат на производство и сбыт. Для улучшения всех показателей рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» следует, постоянно внедрять и развивать различные мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой продукции и увеличению объемов реализации. Динамика рентабельности продукции и ее реализации представлена на рис. 3.

Рис. 3 - Динамика рентабельности продукции и реализации ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., %

Проанализируем показатели рентабельности по каждому из видов продукции за период с 2006 по 2008 гг. в табл. 4.

Таблица 4 - Показатели рентабельности по видам продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2007 гг., %

Анализ табл. 4 позволяет сделать ряд выводов о производственно-хозяйственной деятельности ПРУП «МЗКТ».

1. Продукцией основного производства являются самосвалы и тягачи, по ним наблюдается следующая тенденция. Рентабельность самосвалов составила в 2008 году -25,5%. Отрицательное значение показателя связано с высоким уровнем себестоимости и ее превышением над ценой продукции, что связано с тем, что мировые цены на самосвалы придерживаются определенной нормы. В этой связи, ПРУП «МЗКТ» не может поставлять на рынок данный вид продукции по более высокой цене. Что касается себестоимости то, за анализируемый период, были нарушены условия договорных отношений с поставщиками основных материалов и комплектующих (были произведены поставки по завышенным ценам), что существенным образом в последствии отразилось на материальных затратах в структуре себестоимости. При этом показатель рентабельности самосвалов в 2008 году повысился по сравнению с 2007 годом на 16,8%. Тягачи являются прибыльной продукцией ПРУП «МЗКТ», за весь анализируемый период с 2006 по 2008 гг. и по состоянию на 2008 год рентабельность составила 20% и повысилась с 2006 года на 13,7%. Уровень рентабельности тягачей в размере 15-20% является приемлемым для ПРУП «МЗКТ».

2. Показатель рентабельности шасси в 2008 году составил -36,4%, что связано с отсутствием некоторых комплектующих у основных производителей-поставщиков, из-за сбоев в производственном процессе, в результате чего, ПРУП «МЗКТ» закупало комплектующие у посредников по завышенной цене в 1,5-2 раза.

3. Наивысший показатель рентабельности в 2008 году зафиксирован у прочей продукции ПРУП «МЗКТ», которая включает запасные части к автомобилям и товары народного потребления. Рентабельность прочей продукции в 2008 году составила 57,4% и возросла по отношению к 2007 году на 39% (т.е. более чем в 3 раза).

4. Высокие уровни рентабельности за период с 2006 по 2008 гг. были также отмечены у крановых шасси в размере 28-35%, шасси для ВПК 26-34%, прицепы и полуприцепы 30-40%.

За период с 2006 по 2008 гг. на ПРУП «МЗКТ» произошли существенные изменения в структуре производимой продукции. Данное изменение было в большей степени связано с выпуском новых видов продукции и снятием с производства устаревших модификаций автотехники. Так, например, выпуск шасси в 2003 году включал следующие модификации: 80 077; 65 251; 65 271; 65 2712; 69 2371; 95 2378; 79 096; 79 191, но уже в 2006 году из ранее выпускаемых моделей остались только 65 251; 65 2712; 69 2371 и появились новые 79 081; 79 0986. Также постоянно менялось количество выпущенных единиц автотехники в различных модельных рядах.

Все выше изложенное оказало влияние на изменение рентабельности продукции из-за изменения ассортимента продукции выпускаемой ПРУП «МЗКТ» продукции.

Таблица 5 - Расчет отклонения рентабельности продукции из-за изменения ассортимента выпускаемой продукции в 2008 г.

Снижение рентабельности равное – 19,7 % произошло в результате изменений в структуре ассортимента продукции ПРУП «МЗКТ» (15,6-35,3).

Проведем расчет изменения уровня рентабельности реализованной продукции за счет влияния следующих факторов:

- изменения себестоимости реализованных изделий ПРУП «МЗКТ»;

- изменения цен на реализацию.

Для расчета этих факторов используем информацию вспомогательной таблицы 6, составленной по данным табл. 7.

Таблица 6 - Исходная информация для расчета факторов, повлиявших на изменение рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2007 г., млн. р.

Таблица 7 - Вспомогательная таблица для анализа рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

Уровень влияния факторов на изменение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» рассчитан в табл. 8

Таблица 8 - Расчет факторов, повлиявших на изменение уровня рентабельности реализованной продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

Как показывают данные факторного анализа табл. 8, рост себестоимости продукции обусловил снижение рентабельности на 0,71 пункта. Повышение продажных цен обеспечило рост рентабельности на 0,75 пункта. В целом уровень рентабельности реализованной продукции за счет влияния рассчитанных выше факторов увеличился на 0,02 пункта.

Проанализируем изменение цен на продукцию ПРУП «МЗКТ» по различным ее видам и охарактеризуем их влияние на рентабельность (см. табл. 9).

Таблица 9 - Расчет влияния изменения цен и себестоимости на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» за период с 2007 по 2008 гг.

Итоговыми результатами табл. 9 стали следующие показатели.

Среднегодовые цены на реализацию шасси в 2008 году составили 137,8 млн.р. за единицу при себестоимости 122,6 млн. р. и сократилась на 84,17 млн. р. (государственный заказ). При этом себестоимость составила 83,6 млн. р. и ее снижение по сравнению с 2007 годом составило 39,06 млн. р. Изменение цены и себестоимости отразилось на рентабельности следующим образом, за счет роста себестоимости рентабельность сократилась на 43,4%, за счет снижения цены на 5,3%. Общий объем снижения рентабельности за счет перечисленных факторов составил 48,7% (см. табл. 9).

По крановым шасси рентабельность увеличилась за счет изменения цены на 15,3% и за счет снижения себестоимости на 12,1%. Общий объем изменения рентабельности охарактеризовался ростом рентабельности на 27,4% (см. табл. 9).

Шасси для ВПК – увеличение цены за 2007-2008 гг. составило 126,4 млн. р., рост себестоимости составил 88,03 млн. р. На рентабельности полученные данные отразились следующим образом, рост цен увеличил рентабельность на 8,8%, а увеличение себестоимости повлияло на снижение рентабельности на 1,0%. Общий объем изменения (увеличение) рентабельности за счет влияния цены и себестоимости составил 7,8% (см. табл. 9).

Цена и себестоимость самосвалов отразились на рентабельности следующим образом. Так, за счет роста цены реализации, рентабельность продукции данного вида в 2008 году увеличилась на 16,1%, а за счет снижения себестоимости еще на 0,5%. Общий объем увеличения рентабельности самосвалов в 2007 году по сравнению с 2007 годом составил 16,6%, при этом данный вид изделия так и остался убыточным на уровне 25,5% (см. табл. 9).

Общий объем изменения рентабельности в сторону увеличения по тягачам составил 13,7%, в том числе за счет роста цен на 8,7% и снижения себестоимости на 5,0% (табл. 9).

Увеличение рентабельности по прицепам и полуприцепам ПРУП «МЗКТ» в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года составил за счет увеличения цены 55,8% и за счет снижения себестоимости отразился ростом рентабельности на 15,0%, при этом общее изменение рентабельности прицепов и полуприцепов составило +70,8% (табл. 9).

Краны ПРУП «МЗКТ» по общему объему изменения рентабельности составили +4,3%, на долю которых пришлось увеличение цены, которая отразилась на рентабельности +4,2% и за счет себестоимости, увеличение рентабельности кранов составило +0,1%.

Прочая продукция (запасные части) ПРУП «МЗКТ». Цена реализации прочей продукции снизилась в 2008 году на 7169,2 млн. р. Данные изменения увеличили рентабельность на 39,0% где влияние за счет снижения цены составило –3,4%, а снижение себестоимости +42,4% (табл. 9).

В целом по всей продукции ПРУП «МЗКТ» выявлена следующая тенденция. Цена реализации (выручка от реализации) за период с 2007 по 2008 гг. сократилась на 1694 млн. р. и составила в 2007 году 38 274 млн. р. Себестоимость снизилась на 666,8 млн. р. и составила 37310 млн. р. Общий объем прибыли от реализации при этом сократился на 80,9 млн. р., что оказало влияние на рентабельность, которая снизилась на 0,6%. Снижение произошло за счет изменения цен реализации на -0,7% и увеличилась на 0,1% за счет сокращения расходов относящихся на себестоимость продукции ПРУП «МЗКТ» (табл. 9).

Снижение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006 – 2008 гг. произошло в следствии:

- изменения структуры ассортимента выпускаемой автотехники;

- роста себестоимости продукции предприятия.

Литература

1. Закон Республики Беларусь «О предприятиях» от 14 декабря 1990 г. № 462-XII (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь).

2. Основные положения программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2008-2010 гг. // «Звезда» от 24.02.06 г.

3. Трудовой кодекс Республики Беларусь / 3-е изд. доп. – Минск: Право и экономика, 2008. – 236 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. Стражева В.И. – Минск: Выш.шк., 2007. – 480 с.

5. Демидов В.И., Прогнозирование и планирование экономики. Методические пособия к практическим занятиям. – Минск: БГПА, 2000. -54 с.