Системе счетов. Состав бухгалтерской отчетности предприятия

1.    Что относится к системе счетов?
Система счетов — это способ текущего отражения хозяйственных операций и получения обобщающих показателей хозяйственной деятельности, средство раздельного отражения определенным образом сгруппированных хозяйственных средств, их источников и процессов. Графически счета можно представить в виде таблиц, в которых делаются учетные записи.
Записи на счетах в зависимости от характера учитываемых объектов ведутся в различных измерителях: натуральных, трудовых и денежных. Однако для получения обобщенных показателей необходим денежный измеритель.
В бухгалтерском учете каждый счет предназначен для отражения и контроля конкретного объекта учета: хозяйственного средства, источника средств, происходящего процесса. На каждом счете на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные по однородным хоз. операциям. Визуально счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Левая часть счета называется дебетом (Дт), а правая часть – кредитом (Кт).
Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета используют термин «сальдо» (С).
Все счета по отношению к балансу делятся на две основные группы:
•    Счета для учета хозяйственных средств (активные счета);
•    Счета для учета источников образования средств (пассивные счета).
 
Назначение и строение активных счетов
Все счета для учета хоз. средств являются активными. Эти счета не могут иметь кредитового сальдо (т.е. отрицательного остатка по счету).
Основные правила для активных счетов:
        Остаток по активному счету (сальдо начальное) всегда дебетовый и либо больше, либо равен нулю;
•    Дебетовый оборот (т.е. оборот по дебету) для активных счетов означает поступление (приход) средств;
•    Кредитовый оборот (т.е. оборот по кредиту) для активного счета означает выбытие (расход) средств;
•    Сальдо конечное у активного счета всегда дебетовое и либо больше, либо равно нулю.
        Сальдо конечное (Ск) для активного счета вычисляют по формуле: 
Ск=Сн +Од – Ок,
где Сн – сальдо начальное, Од – оборот по дебету, Ок – оборот по кредиту.
Назначение и строение пассивных счетов
        Все счета для учета источников средств являются пассивными счетами. Эти счета являются зеркальным отображением активных счетов.
Основные правила для пассивных счетов:
•    Остаток по пассивному счету (сальдо начальное всегда кредитовый и либо больше, либо равен нулю;
•    Кредитовый оборот (т.е. оборот по кредиту) для пассивного счета означает увеличение источников средств (капитала, обязательств);
•    Дебетовый оборот (т.е. оборот по дебету) для пассивного счета означает их уменьшение (сокращение капитала, возврат долгов, т.е. погашение обязательств);
•    Сальдо конечное у пассивного счета всегда кредитовое и либо больше, либо равно нулю.
        Сальдо конечное (Ск) для пассивного счета вычисляют по формуле: Ск = Сн + Об к – Об д, где Сн – сальдо начальное, Об к – оборот по кредиту, Об д – оборот по дебету.
Назначение и строение активно-пассивных счетов
        Кроме активных и пассивных счетов в практике бух. учета используются и активно-пассивные счета, которые бывают двух видов:
a)    С односторонним сальдо (дебетовым или кредитовым);
b)    С двусторонним сальдо (дебетовым и кредитовым одновременно).
        В качестве примера счета первого вида можно привести счет «Прибыли и убытки», в котором прибыль показывается по кредиту счета, а убыток – по дебету. Примером счета второго вида может служить счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», когда по расчетам с разными организациями возникают одновременно и дебетовые и кредитовые обороты и сальдо.
Субсчет – это счет 2-го порядка, который открывают в развитие счета основного или счета 1-го порядка, он объединяет информацию отдельных групп аналитических счетов, но сами субсчета объединяются синтетическим счетом. Т. о. субсчет – промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Для руководства хозяйственной деятельности и контроля за происходящими в организации процессами нужны счета, на которых информация представлена с разной степенью детализации.
Исходя из объема детализации информации счета бух. учета делят на две основные группы:
1)    Синтетические счета;
2)    Аналитические счета.
На синтетических счетах представлена обобщенная (укрупненная) информация об объектах бух. учета. Например, счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На аналитических счетах отражается детальная (подробная) информация. Например, к синтетическому счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты аналитические счета по каждому дебитору и кредитору. Все аналитические счета организации открывают самостоятельно в зависимости от специфики своей деятельности.

2. Перечислите состав бухгалтерской отчетности предприятия
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. 
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснений.
В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели: остаток денежных средств на начало отчетного периода, поступило денежных средств, направлено денежных средств, остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели: величина капитала на начало отчетного периода, увеличение капитала, уменьшение капитала, величина капитала на конец отчетного периода.
 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет): юридический адрес организации; основные виды деятельности; среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату; состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
  Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.