Анализ финансового состояния организации

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Для непрерывной деятельности организации, у него должно быть руководство, которое будет управлять всеми хозяйственными и финансовыми процессами на предприятии. В управлении такими процессами важное место занимает оценка финансовой устойчивости. В этом и проявляется актуальность выбранной темы исследования, так как именно оценка метода анализа финансового состояния дает наиболее достоверный прогноз финансового положения предприятия.
Целью данного исследования является проведение анализа финансового состояния организации на примере ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ».
Задачами для достижения поставленной цели выступают:
- рассмотреть понятие, сущность и виды финансового состояния организации;
- изучить цель и задачи анализа финансового состояния организации;
- рассмотреть методику анализа финансового состояния организации;
- провести финансовый анализ отчетности ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ»;
- предложить мероприятия по улучшению финансового состояния ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ»;
- провести оценку эффективности мероприятий.
Объект исследования – ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ».
Предмет исследования – пути улучшения финансового состояния организации.
Проблемам, связанным с повышением ликвидности организации посвящено множество научных публикаций российских исследователей. Задачи обеспечения ликвидности предприятия также представлены в работах таких отечественных ученых, как В.Я Позднякова, А Д. Шеремет, А.П. Остроумова и др.
Необходимо заметить, что модели и подходы, предлагаемые перечисленными выше авторами, могут дополняться и расширяться с целью разработки методов и соответствующего инструментария, применение которого позволит предприятиям повысить финансовую устойчивость.
В работе были использованы следующие методы исследования: анализ документов, экспертный метод, экономико-математические методы, статистические методы, анализ, синтез.
Методологической и информационной базой исследования послужили: учебная литература, нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические материалы, периодические издания, электронные ресурсы.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в разработке мероприятий по повышению ликвидности ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ».
Структура работы включает введение, три главы, заключение, список источников и литературы, приложения.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие, сущность и виды финансового состояния организации
Сложившиеся экономические факторы рыночного развития в России являются залогом повышения конкуренции во всех сферах деятельности. Обеспечением стабильности и выживаемости хозяйствующих субъектов является управление финансовой составляющей деятельности, основой которой является финансовое состояние.
Изучая научную литературу, стоит отметить, что авторы трактуют финансовое состояние организации по-разному.
Так, например, В.Я. Позднякова понимает под финансовым состоянием «категорию, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота в фиксированный момент времени, а также характеризует способность организации к ее саморазвитию и самофинансированию» [20,c.113].
А.Д. Шеремет, в свою очередь, понимает под финансовым состоянием организации экономическую категорию, которая определяется составом и размещением средств, структурой их источников, а также скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также иными факторами [21,c.123].
Д.А. Ендовицкий утверждает, что финансовое состояние – это «способность предприятия финансировать свою деятельность» [13,c.71]. Л.В. Донцова отмечает, что финансовое состояние организации представляет собой «совокупность факторов, позволяющих оценить финансовые возможности организации по привлечению ресурсов, финансированию текущих и долговременных затрат с учетом их эффективности» [12,c.88].
Исходя из выше представленных определений, можно заключить, что финансовое состояние относится к экономической категории и является характеристикой финансово-хозяйственной деятельности организации. С этой позиции оно выступает особо важным показателем, который отражает наиболее важные результаты финансовых процессов и явлений субъектов хозяйствования.
Типовая классификация финансового состояния позволяет выделить два вида:
1.Устойчивое финансовое состояние - способность организации своевременно оплачивать свои обязательства и в случае необходимости наступление непредвиденных обстоятельств переносить. При такие организации не вступают в конфликтные отношения с обществом и производят уплату различных отчислений вовремя.
К признакам устойчивости финансового состояния можно отнести следующие:
- отсутствие просроченной задолженности перед поставщиками и другими кредиторами, банком, бюджетом, своевременность расчетов по обязательствам;
- достаточное участие собственных средств в финансировании ресурсов, измеряемое в долевом эквиваленте, общем формировании имущества предприятия (не менее 50%) и оборотных активов как наиболее мобильной части имущества (не менее 30 %) [14,c.394].
2. Неустойчивое финансовое состояние - может быть в связи с такими причинами как:
- недостаточная обеспеченность организации собственными средствами, которая была вызвана осуществлением убыточной деятельности, приводящей к иммобилизации средств и финансовых ресурсов, вместо вложений в активы, способные приносить доход;
- нерациональность размещения средств в активах, которые приводят к «замораживанию» финансовых ресурсов вследствие неэффективности использования основных фондов, консервации объектов строительства, сверхнормативного вложения средств в материально-производственную часть и пр.;
- излишнее инвестирование средств во внеоборотные активы, которые не обеспечены собственными финансовыми источниками, долгосрочными кредитами или длительностью рассрочки платежа, что в дальнейшем является предпосылкой снижения собственных оборотных ресурсов и возможно приведет к формированию долгосрочных активов за счет обязательств краткосрочного характера.
Анализ финансового состояния организации проводится на основании следующих источников информации (рисунок 1):

Рисунок 1 – Источники информации для проведения анализа финансового состояния организации [15,c.29]
Таким образом, анализ представленных понятий показывает, что наиболее часто под финансовым состоянием понимают способность предприятия осуществлять финансовую активность, выраженную в использовании и размещении финансовых ресурсов с учетом факторов, позволяющих оценить такие возможности. Другими словами, это комплексное понятие, характеризующее реальную и потенциальную финансовую конкурентоспособность предприятия и отражающее наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Следовательно, финансовое состояние представляет эффективность способов и методов управления финансовыми ресурсами предприятия, которые являются главным объектом анализа.
1.2 Цель и задачи анализа финансового состояния организации
Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение воздействия факторов на результаты деятельности организации с помощью обработки определенных источников информации.
Основной целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выступает своевременное обнаружение и устранение недостатков в финансово-хозяйственной деятельности организации и нахождении резервов по улучшению платежеспособности организации и ее финансового состояния в целом.
Анализ формирования и использования прибыли предприятия рассматривается как одно из направлений анализа финансовых результатов. На основании их результатов разрабатывают стратегию и мероприятия по улучшению работы предприятия в разрезе его структурных подразделений. В таблице 1 представим основные задачи анализа.
Таблица 1 - Задачи проведения анализа финансовых результатов [11,c.75]
Задача Результат
Регулярный контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли Отсутствие ошибок планирования производства и реализации продукции
Своевременное определение воздействия объективных и субъективных факторов на финансовые результаты Отсутствие или минимизация потерь
Выявление резервов увеличения размера прибыли и рентабельности Расширение продукции позволяет увеличить рынок сбыта и в связи с этим прибыль
Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности Расчет понесенных затрат и прогноз прибыли/убытков
Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов Индивидуален для каждой компании и соответствует выбранной ею стратегии
Основным объектом финансового анализа является деятельность любой организации. Субъектами финансового анализа могут выступать и хозяйствующие структуры, и их контрагенты: коммерческие банки, иные организации, аудиторские компании и пр. [10,c.104]
В действительности, для правильной оценки финансового состояния предприятия требуется выявить возможные пути ее развития, а также требуется провести анализ не только бухгалтерского баланса и другой отчетности предприятия, но и описать экономическое положение его деловых партнеров, провести оценку конкурентов, провести маркетинговое исследование рыночной конъюнктуры и др.
Так, финансовый анализ включает в себя:
- оценку состояния результатов деятельности предприятия на момент проведения анализа;
- сравнение состояния и результатов деятельности за анализируемый период времени;
- сопоставление результатов деятельности организации с результатами работы конкурентов;
- обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия соответствующих управленческих решений, которые направлены на повышение эффективности операционной деятельности организации [8,c.156].
Рассмотрим этапы финансового анализа организации:
1.Оценка состава и структуры баланса, которая включает в себя:
- построение аналитического баланса;
- вертикальный и горизонтальный анализ баланса;
- анализ качественных изменений имущественного состояния организации.
2.Оценка финансовой устойчивости организации, которая включает в себя:
- анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости;
- анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
3.Оценка ликвидности и платежеспособности организации, которая включает в себя: анализ ликвидности баланса; анализ коэффициентов ликвидности; анализ движения денежных средств.
4.Оценка рентабельности, которая включает в себя: расчет и анализ коэффициентов рентабельности.
5.Оценка деловой активности, которая включает в себя: анализ качественных критериев; анализ количественных критериев [9,c.68].
Необходимо заметить, что к методам финансового анализа относят:
- структурный анализ отчетности, который позволяет осуществить расчет удельных весов и относительных показателей;
- метод группировки абсолютных коэффициентов для расчета относительных показателей и исчисления финансовых показателей;
- нормативный метод, который подразумевает под собой расчет нормативов коэффициентов;
- метод оценки уровня показателей по сравнению с базой (динамическое сопоставление показателей), по отношению к уровню по сопоставимой группе.
Таким образом, финансовый анализ является процессом исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности организации с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения последующего ее эффективного развития. Результаты финансового анализа выступают некой основой принятия управленческих решений, выработки стратегии дальнейшего развития организации, именно поэтому финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его составляющей.
1.3 Методика анализа финансового состояния организации
Важным при оценке финансового состояния предприятия является оценка его ликвидности и платежеспособности.
Показатель ликвидности баланса интерпретируют как показатель покрытия задолженности предприятия его активами, при этом временной показатель перехода в денежный эквивалент соответствует сроку погашения задолженности. Ликвидность баланса организации очень тесными связями переплетается с его платежеспособностью [6,c.170].
В мировой практике используются коэффициенты ликвидности для оценки способности предприятия погасить свою кредиторскую задолженность. Формулы расчета, характеристика и интерпретация коэффициентов ликвидности приведены в таблице 2.
Таблица 2 – Различные виды коэффициентов ликвидности и характеристики [7,c.81]
Наименование показателя Формула расчета Характеристика Интерпретация показателя и рекомендуемое значение
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) КАЛ=(ДС+КФВ)/ КО где ДС – денежное средство, КФВ – краткосрочное финансовое вложение, КО – краткосрочное обязательство Показывает составную часть заемных средств, погашенных без задержек. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше или равным 0,2, в России – от 0,15 до 0,20. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности
2. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) КТЛ=(ДС+КФВ+ ДЗ)/КО где ДЗ – дебиторская задолженность Показывает денежные ресурсы организации, которые можно спрогнозировать при своевременных расчетах с дебиторами По международным стандартам уровень показателя должен быть выше 1, в России – от 0,5 до 0,8
3. Коэффициент общей ликвидности (КОЛ) КОЛ=(ДС+КФВ+ ДЗ+З)/КО где З – запасы товарно-материальных ценностей Показывает оценку по ликвидности, которая показывает какая часть активов организации приходится на 1 рубль задолженности. В западной практике приводится критическое значение показателя – 2
Итак, самый важнейший элемент намеченного финансового управления в любой организации - это анализ платежеспособности и ликвидности. Имея проблемы с таким показателем, как «ликвидность» организации можно понести очень сложные потери для организации, вплоть до банкротства. Прежде всего следует вовремя проводить анализ финансовой деятельности организации, чтобы увеличить показатели платежеспособности и ликвидности.
Как ликвидность, так и платежеспособность являются важнейшими показателями финансового анализа организации, потому что они в наиболее общем виде помогают сделать выводы о финансовом положении фирмы с позиции краткосрочной перспективы, а также помогают определить, способна ли она вовремя и в полном объеме осуществить подсчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Необходимо учитывать то, что только с помощью расчетов коэффициентов ликвидности невозможно предоставить достоверную оценку финансового состояния предприятия, так как оценка может быть неточной при условии того, что у организации в текущих активах удельный вес приходится на просроченную дебиторскую задолженность и неликвиды [16,c.231].
В зависимости от степени ликвидности, а именно от скорости превращения в денежные средства, активы подразделяются на следующие группы:
А1 – первая группа активов – наиболее ликвидные активы баланса, состоящие из краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов), денежных средств и денежных эквивалентов. В балансе первая группа активов А1 складывается из строк 1240 и 1250.
А2 – быстро реализуемые активы баланса, состоящие из дебиторской задолженности предприятия. В балансе вторая группа активов А2 складывается из строки 1230.
А3 – медленно реализуемые активы баланса, то есть запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы. В балансе третья группа активов А3 складывается из строк 1210, 1220 и 1260. Группы А1, А2, А3 составляют только оборотные активы.
А4 – четвёртая группа трудно реализуемых активов баланса, включающая в себя все внеоборотные активы. В балансе четвёртая группа активов А4 складывается из строки 1100.
П1 – первая группа пассивов, содержащая наиболее срочные обязательства и кредиторская задолженность, отражённые в балансе на строке 1520.
П2 – краткосрочные пассивы, то есть все краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев, а также прочие краткосрочные пассивы. В балансе вторая группа пассивов П2 складывается из строк 1510 и 1550 [3,c.158].
П3 – долгосрочные пассивы, то есть все долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов и оценочные обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев. В балансе третья группа пассивов П3 складывается из строк 1400, 1530 и 1540.
П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы, то есть весь третий раздел бухгалтерского баланса, содержащий данные на строке 1300.
Для того чтобы дать оценку бухгалтерскому балансу, необходимо проверить его на абсолютную ликвидность, т.е. необходимо произвести сравнительную оценку групп пассива и актива баланса.
Полученные данные должны удовлетворять следующим неравенствам: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
При выполнении следующих неравенств А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3, соответственно выполняется и четвертое неравенство А4 ≤ П4. Если у неравенств системы отличаются знаки, то это значит, что ликвидность в разной степени отличается от абсолютной [4,c.19].
Данная методика анализа ликвидности была представлена Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой. Для проведения данной методики, авторы предлагают оценить финансовое состояние организации, т.е. произвести оценку ликвидности баланса, с помощью следующих расчётных коэффициентов [12,c.92]:
1. Общий показатель платёжеспособности (ликвидности баланса).
2. Коэффициент абсолютной ликвидности.
3. Коэффициент критической ликвидности (платёжеспособности).
4. Коэффициент текущей ликвидности.
5. Коэффициент маневренности функционирующего (рабочего капитала).
6. Коэффициент, отражающих долю оборотных средств в активах.
7. Коэффициент обеспеченности собственными основными средствами.
Прежде, чем перейти к расчёту необходимых коэффициентов для того, чтобы оценить ликвидность и платёжеспособность баланса, нужно произвести группировку активов и пассивов по степени ликвидности, то есть по способности денег трансформироваться в денежные средства. Группировка активов по степени ликвидности должна начинаться с разделения обязательств на группы по степени срочности их оплаты.
Так, для начала необходимо разбить на 4 группы как активы, так и пассивы баланса. После разделения активов и пассивов на группы по степени ликвидности, необходимо определить динамику.
Для наиболее точной оценки ликвидности баланса проводится анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов [5,c.307].
1. Общий показатель платёжеспособности баланса:
L1=A1+0.5A2+0.3A3П1+0,5П2+0,3П3 (1)
Общий показатель платёжеспособности баланса показывает соотношение суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платёжных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных). Значение показателя L1 больше 1, следовательно, баланс является ликвидным.
2. Коэффициент абсолютной платёжеспособности:
L2=A1П1+П2 (2)
Коэффициент абсолютной платёжеспособности характеризует мгновенную ликвидность на момент составления баланса и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
3. Коэффициент критической платёжеспособности:
L3=A1+А2П1+П2 (3)
Значение коэффициента критической платёжеспособности характеризует прогнозируемые платёжные возможности организации при условии своевременного осуществления расчётов с дебиторами.
4. Коэффициент текущей платёжеспособности (коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств):
L4=A1+А2+А3П1+П2 (4)
Значение коэффициента текущей платёжеспособности характеризует ожидаемую платёжеспособность организации на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.
Значение коэффициент L4 можно назвать нормальным (по российской методике), если его значение больше 2. Но это рекомендованное значение является завышенным. В зарубежной практике считается нормальным, если значение в зависимости от условий хозяйствования, специализации и т.п., находится в диапазоне от 1 до 2. Для повышения уровня L4 необходимо пополнять реальный собственный капитал, сдерживать рост просроченной дебиторской задолженности.
5. Коэффициент маневренности функционирующего (рабочего) капитала:
L5=A3А1+А2+А3-(П1+П2) (5)
Значение L5 показывает, какая часть функционирующего капитала предприятия обездвижена в производственных запасах и долгосрочной кредиторской задолженности.
6. Доля оборотных средств в активах:
L6=A1+А2+А3Баланс (6)
Норма значения показателя L6 составляет 0,5.
7. Коэффициент обеспеченности собственными основными средствами:
L7=П4-А4А1+А2+А3 (7)
Норма коэффициента обеспеченности собственными основными средствами составляет 0,5, минимальное значение 0.1.
Так, метод, представленный Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой, является наиболее универсальным, чем другие методы, применяемые к анализу ликвидности и платёжеспособности, и подходит для организаций, занимающихся любым видом деятельности.
Таким образом, при проведении анализа финансового состояния организации необходимо определить ликвидность активов с помощью группировки по степени ликвидности, также с помощью необходимых расчетов коэффициентов можно оценить ликвидность предприятия. Данные операции позволяют сделать прогноз платёжеспособности баланса.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО КЛУБ СМЕШАННЫХ ЕДИНОБОРСТВ «Р.О.Д.Ъ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ»
ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ» осуществляет свою деятельность с 2007 года, которая основана силовыми структурами. Целью создания данной организации стали следующие факторы:
- воспитание подрастающего поколения;
- эффективность использования ММА в экстремальных ситуациях; 
- интересный и новый подход к тренировочному процессу;
- возрастающий мировой интерес к данному виду спорта.
Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ». Организация была зарегистрирована 12.04.2011г. Инспекцией федеральной налоговой службы №1 по Москве, №7701, по юридическому адресу: 101100, город Москва, улица Покровка, дом 19 [22].
Основной вид деятельности организации – деятельность в области спорта. Также организация осуществляет дополнительные виды деятельности:
- проведение консультаций по вопросам коммерческой деятельности и управления;
- аренда и лизинг профессиональной радио- и телевизионной аппаратуры и аппаратуры связи;
- осуществление торговли в розницу спортивной одежды в специализированных магазинах и др.
На рисунке 2 представим организационную структуру ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ».
С 2018 года клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ» располагается по адресу г. Люберцы, ул. Кирова, д. 34. Переезд сыграл очень большую роль в жизни клуба. Аренда помещения, ремонт, закупка необходимого оборудования, реклама и уменьшение объема посещающих занятия публики, негативно сказалось на финансовом состоянии. Можно сказать, что клуб переживает второе рождение.

Рисунок 2 – Организационная структура ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ»
В настоящее время организация предоставляет следующие услуги [22]:
1. Групповые занятия боксом - включают в себя практические занятия и изучение теории.
2. Групповые занятия смешанными единоборствами - участники группы обучаются различным боевым искусствам – от бокса до борьбы в партере. Занятия разделены на дни, посвященные отдельным видам боя, а также на комбинированные дни.
3. Групповые занятия по дисциплине «Бразильское джиу-джитсу» - боевое искусство и международное спортивное единоборство. Включает в себя изучения навыков борьбы в стойке и в партере.
4. Групповые занятия по дисциплине «Тайский бокс» - боевое искусство Таиланда, включает в себя изучение и отработку навыков ударов рук и ног.
В данном клубе тренировки проходят в новом оборудованном зале с зоной для отработки техники борьбы, установлен боксерский ринг, комфортные и просторные раздевалки с душевыми.
2.2 Финансовый анализ отчетности ООО Клуб смешанных единоборств «Р.О.Д.Ъ»
Проведем анализ основных экономических показателей ООО «Телесвязь» и представим его в таблице 3.
Таблица 3 – Основные технико-экономические показатели ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019 годы, руб.
Показатели 2017 2018 2019 Изменение
2018/2017 Изменение
2019/2018 Изменение
2019/2017
% руб. % руб. % руб.
Выручка
605130 582409 1034855 -3,7 -22721 +77,7 +452446 +71,0 +429725
Валюта баланса 65494 90715 104525 +38,5 +25221 +15,2 +13810 +59,6 +39031
Внеоборотные активы 2796 2660 3897 +4,9 -136 +46,5 +1237 +39,4 +1101
Оборотные активы 62698 88055 100628 +40,4 +25357 +14,3 +12573 +60,5 +37930
Запасы 4401 3787 7915 -13,9 -614 +109,0 +4128 +79,8 +3514
Денежные средства 3980 7806 2017 +96,1 +3826 -74,1 -5789 -49,3 -1963
Дебиторская задолженность 54317 76462 90696 +40,7 +22145 +18,6 +14234 +67,0 +36379
Краткосрочные обязательства 45533 72665 68656 +59,5 +27132 -5,5 -4009 +50,8 +23123
Собственные средства 19961 18050 35869 -9,5 -1911 +98,7 +17819 +79,7 +15908
Заемные средства 0 23322 16659 - +23322 -28,6 -6663 - +16659
Среднесписочная численность работников 98 106 134 +8,2 +8 +26,4 +28 +36,7 +36
Среднемесячная заработная плата одного работника 28 187 29 864 31249 +5,9 +1677 +4,6 +1385 +10,8 +3062
Таким образом, проведя анализ экономических показателей ООО «Р.О.Д.Ъ.», отметим, что наблюдается увеличение активов во всех исследуемых периодах, что, в свою очередь, может быть связано с увеличением дебиторской задолженности на 14234 рублей или на 18,6% в 2019 году. Так же следует учесть увеличение собственного капитала на 98,7% в 2019 году.
Валюта баланса отражает имущество предприятия, чем она выше, тем надежнее предприятие. Так, с каждым годом валюта баланса компании растет, что является положительной тенденцией. Как мы видим, внеоборотные активы ООО «Р.О.Д.Ъ.» за анализируемый период возросли на 1237 руб. или на 46,5% в 2019 году. На данный рост оказало влияние увеличение основных средств.
В 2018 году мы видим снижение запасов, что говорит о проблемах в процессе продаж услуг клуба. Хотя в 2019 году увеличились на 109,0%, что является положительной тенденцией. Помимо этого, можно увидеть преобладание краткосрочных обязательств над долгосрочными, что указывает на риск финансовой неустойчивости. В то же время рост удельного веса собственного капитала указывает на улучшение финансовой устойчивости.
Определив текущее состояние показателя собственных средств, необходимо отметить его увеличение на 98,7% в 2019 году по сравнению с 2018 годом. Превышение собственных средств над уставным капиталом, и в то же время их увеличение за период, что положительно сказывается на платежеспособности клуба.
Представим динамику экономических показателей ООО «Р.О.Д.Ъ.» на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика основных технико-экономических показателей ООО «Р.О.Д.Ъ.» 2017-2019 гг., руб.
Таким образом, проведя анализ экономических показателей ООО «Р.О.Д.Ъ.», отметим, что с каждым годом положение клуба только улучшается, организация является финансово-устойчивой и платежеспособной.
Для проведения экономического анализа работы ООО «Р.О.Д.Ъ.» применяются сведения, отраженные в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах за 2017-2019 гг. (Приложение А,Б).
В первую очередь, следует провести вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019гг. Данные этого анализа необходимы для проведения общей оценки эффективности работы компании ООО «Р.О.Д.Ъ.» за последние 3 года.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Р.О.Д.Ъ.» был проведен по тем статьям бухгалтерского баланса, сведения по которым продемонстрированы в финансовой отчетности клуба и приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019гг.
Статья Удельный вес на 2017 г,% Удельный вес на 2018 г,% Удельный вес на 2019г,% Изменение по структуре (+/-)
2018/
2017 2019/
2018
I.Внеоборотные активы, в т.ч.
Основные средства 4,6 2,9 3,7 -1,7 +0,8
Прочие внеоборотные активы - - - - -
Итого по разделу I 4,6 2,9 3,7 -1,7 +0,8
II. Оборотные активы Запасы 6,7 4,2 7,6 -2,5 +3,4
НДС - - - - -
Дебиторская задолженность 82,6 84,3 86,8 +1,7 +2,5
Денежные средства 6,1 8,6 1,9 +2,5 -6,7
Прочие оборотные активы - - - - -
Итого по разд. II 95,4 97,1 96,3 +1,7 -0,8
БАЛАНС 100 100 100 0 0
III .Капитал и резервы, в т.ч.
Уставный капитал 0,1 0,1 0,1 0 0
Нераспределенная прибыль 30,4 19,8 34,2 -10,6 +14,4
Итого по разд. III 30,5 19,9 34,3 -10,6 +14,4
V.Краткосрочные обязательства, в т.ч.
Заемные средства 0 25,7 15,9 +25,7 -9,8
Кредиторская зад. 69,5 54,4 49,8 -15,1 -4,6
Итого по разд. V 69,5 80,1 65,7 +10,6 -14,4
БАЛАНС 100 100 100 100 0
Таким образом, в таблице 4 представлены результаты вертикального анализа предприятия. Согласно анализа активов ООО «Р.О.Д.Ъ.», можно сказать о том, что наибольший удельный вес в активе баланса компании занимает непосредственно дебиторская задолженность, невзирая при этом на то, что по сравнению с 2017г., в 2018 г. этот показатель увеличился на 1,7%, в 2019г. показатель вырос на 2,5% и составил 86,8% от всей величины активов. Также следующим по величине показателем выступают запасы, которые в 2018г. составляли долю активов (4,2%), хотя в 2019г. их удельный вес увеличился на 3,4% и составил 7,6% удельного веса от всей величины активов.
На протяжении анализируемых периодов времени наибольший удельный вес в пассиве баланса ООО «Р.О.Д.Ъ.» заняла кредиторская задолженность. При исследовании изменений удельного веса, следует заметить, что ежегодно этот показатель снижался (так, на 15,1% он снизился в 2018г. и на 4,6% в 2019г.). Это говорит о том, что ООО «Р.О.Д.Ъ.» борется с кредиторской задолженностью, для этого в 2019г. приобретает заемные средства, что свидетельствует об увеличении финансовой зависимости компании ООО «Р.О.Д.Ъ.».
Для исследования темпа роста показателей ООО «Р.О.Д.Ъ.» следует провести горизонтальный анализ бухгалтерского баланса клуба. Результат горизонтального анализа отражен в таблице 5.
Таблица 5 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Р.О.Д.Ъ.», 2017-2019гг.
Статья 2017 2018 2019 Изменение
2019/ 2018 Изменение
2019/2017
Изменение
2018/ 2017
руб руб. руб % руб % руб % руб.
I.Внеоборотные активы
Основные средства 2796 2660 3897 +46,5 +1237 +39,3 +1101 -4,9 -136
Прочие внеоборотные активы - - - - - - - - -
Итого по разделу I 2796 2660 3897 +46,5 +1237 +39,3 +1101 -4,9 -136
II. Оборотные активы Запасы 4401 3787 7915 +109,0 +4128 +79,8 +3514 -13,9 -614
НДС - - - - - - - - -
Дебиторская зад. 54317 76462 90696 +18,6 +14234 +66,9 +36379 +40,7 +22145
Денежные средства 3980 7806 2017 -74,1 -5789 -49,3 -1963 +96,1 +3826
Прочие оборотные активы - - - - - - - - -
Итого по раздеду II 62698 88055 100628 +14,3 +12573 +60,4 +37930 40,4 +25357
БАЛАНС 65496 90715 104525 +15,2 +13810 +59,5 +39029 +38,5 +25219
III. Капитал и резервы Уставный капитал 10 10 10 0 0 0 0 0 0
Нераспределенная прибыль 19951 18040 35859 +98,8 +17819 +79,7 +15908 -9,5 -1911
Итого по разделу .III 19961 18050 35869 +98,8 +17819 +79,7 +15908 -9,5 -1911
V.Краткосрочные обязательства
Заемные средства 0 23322 16659 -2,8 -667 0 +16659 0 +23322
Кредиторская задолженность 45533 49343 51997 +5,4 +2654 +14,1 +6464 +8,3 +3810
Итого по разделу V 45533 72665 68656 -5,5 -4009 50,7 +23123 +59,5 +27132
БАЛАНС 65496 90715 104525 +15,2 +13810 +59,5 +39029 +38,5 +25219
Таким образом, анализ активов демонстрирует, что их абсолютная сумма в 2018 г. увеличилась на 13810 руб., что составило 59,5%. Хотя, в 2019г. она увеличилась еще больше на 39029 руб. или 38,5%. Это непосредственно выступает результатом того, что в 2018г. выросла величина запасов (на 109%), а также были приобретены основные средства, величиной 1237тыс.руб.
Наибольший удельный вес в 2019г. занимает дебиторская задолженность. В 2019г. произошло также увеличение пассивов ООО «Р.О.Д.Ъ.» на 59,5%, что связано непосредственно с увеличением кредиторской задолженности на 6464 руб. в 2019 году по сравнению с 2017 годом. Уставный капитал остался на прежнем уровне. В 2018г. пассивы ООО «Р.О.Д.Ъ.» увеличились на 38,5%, предприятию пришлось прибегнуть к заемным средствам на сумму 23322 руб., в результате чего увеличилась кредиторская задолженность на 14,1%.
Проведем горизонтальный анализ прибыли ООО «Р.О.Д.Ъ.» в таблице 6.
В таблице 6, основной доход ООО «Р.О.Д.Ъ.» выступает в виде выручки от продаж. В 2019 году выручка составила 1 034 855 руб.
Таблица 6 - Горизонтальный анализ прибыли ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019 гг., руб.
Состав балансовой прибыли 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение 2019/2018 Изменение 2019/2017
% руб. % руб. % руб.
Выручка 605130 582409 1034855 -3,7 -22721 +77,7 +452446 +71,0 +429725
Себестоимость продаж 581195 556616 977997 -4,2 -24579 +75,7 +421381 +71,3 +396802
Валовая прибыль 23935 25793 56858 +7,8 +1858 +120,4 +31065 +137,5 +32923
Прибыль (убыток) от продаж 23935 25793 56858 +7,8 +1858 +120,4 +31065 +137,5 +32923
Проценты к уплате 2546 1153 1828 -54,7 -1393 +58,5 +675 -28,2 -718
Прочие доходы 24308 22115 59119 -9,0 -2193 +167,3 +37004 +143,2 +34811
Прочие расходы 27900 23534 69302 -15,6 -4366 +194,5 +45768 +148,4 +41402
Прибыль (убыток) до налогообложения 17797 23221 44847 +30,5 +5424 +93,1 +21626 +152,0 +27050
Текущий налог на прибыль 3691 5473 9280 +48,3 +1782 +69,5 +3807 +151,4 +5589
Чистая прибыль (убыток) 14106 17748 35567 +25,8 +3642 +100,4 +17819 +152,1 +21461
На основании данной таблицы, можно сказать о том, что темп роста выручки превышает темп роста себестоимости. Такое положение указывает на рациональное и эффективное использование ресурсов.
Динамику прибыли ООО «Р.О.Д.Ъ.» представим на рисунке 4. Валовая прибыль в 2019 году составила 56 858 руб. Как мы видим, выручка от реализации продукции в отчетном периоде увеличилась на 77,69%, а себестоимость – на 75,7%.

Рисунок 4 - Динамика прибыли ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019 гг., руб.
Так как в абсолютном выражении выручка увеличилась больше показателя себестоимости, то произошло увеличение валовой прибыли предприятия на 120,44%. Прибыль до налогообложения увеличилась на 93,13%.
Проведем анализ состава прибыли ООО «Р.О.Д.Ъ.» в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ состава прибыли предприятия ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019гг., руб.
Показатели 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение
2019/2018 Изменение
2019/2017
% руб. % руб. % руб.
1 Прибыль (убыток) от продаж 23935 25793 56858 +7,7 +1858 +120,4 +31065 137,5 32923
2 Доходы от участия в других организациях 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3 Проценты к получению 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4 Проценты к уплате 2546 1153 1828 -54,7 -1393 +58,5 +675 -28,2 -718
5 Прочие доходы 24308 22115 59119 -9,0 -2193 +167,3 +37004 -143,2 -34811
6 Прочие расходы 27900 23534 69302 -15,6 -4366 +194,5 +45768 +148,4 +41402
Прибыль (убыток) до налогообложения, п.1+п.2+п.3-п.4+п.5-п.6 17797 23221 44847 +30,5 +5424 +93,1 +21626 +152,0 +27050
Таким образом, анализ состава прибыли показал, что прибыль до налогообложения с каждым периодом имеет тенденцию к увеличению, что является положительным моментом для деятельности ООО «Р.О.Д.Ъ.». Так, в 2019 году прибыль до налогообложения составила 44847 руб., что на 21626 руб. или 93,1% больше, чем в 2018 году. Главным источником формирования прибыли ООО «Р.О.Д.Ъ.» выступают прочие операционные доходы на сумму 59 119 руб.
Результаты финансовой деятельности выражаются в абсолютных и относительных показателях. Проведем анализ рентабельности ООО «Р.О.Д.Ъ.» в таблице 8. На положительный показатель рентабельности в этом случае оказывает влияние величина чистой прибыли, который выросла с 2017 года по 2019 год на 21461 руб.
Таблица 8 - Анализ рентабельности ООО «Р.О.Д.Ъ.» за 2017-2019гг.
Показатели 2017 2018 2019 Абсолютное изменение
2018/2017 2019/2018
Рентабельность продаж (валовая маржа), % 3,96 4,43 5,49 0,47 1,06
Рентабельность продаж по EBIT, % 3,36 4,19 4,51 0,83 0,32
Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки), % 2,33 3,05 3,44 0,72 0,39
Рентабельность затрат, % 4,12 4,63 5,81 0,51 1,18
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), %, нормальное значение: 1,5 и более. 7,99 21,14 25,53 13,15 4,39
Таким образом, по проведенному анализу можно увидеть положительную тенденцию в изменении показателей рентабельности. Рост показателей до говорит непременно о том, что ООО «Р.О.Д.Ъ.» являе